Бухгалтерский учет основных средств и анализ эффективности их использования ( на примере коммерческой организации)

 

 

         Таблица  1.3 - Подсобно-вспомогательная деятельность по «Энергосбыту»

                                       за 2009 год

	факт 2008	2009		Выполнение плана, %	Темп роста, %
		план	факт
1. Расходы всего, в т.ч.:	41177	52669	36193	68,7	87,9
- ФОТ	11488,7	14208	13469,3	0,4	1,2
- Начисления	2944	3600	3214,8	0,4	1,1
- Материалы	-	280	69	24,7	-
- Топливо	-	307	-	-	-
- Электроэнергия	34938	31156	28531	91,6	81,7
- Амортизация	-	1668	-	-	-
- Прочие материальные затраты, всего, в т.ч.:	-	175	-	-	-
- Прочие затраты	8	1275	13	1,0	158,8
2.Доходы	99758	116601	130404,7	111,8	130,7
3.Прибыль (убыток)	58581	63932	94211,2	147,4	160,8
4. Объем всего:	142657,33	152589	192655,5	126,3	135,0
-   объем полезноотпущенной электроэнергии	358,33	-	-	-	-
-  объем транзита по передаче  электроэнергии по сетям Прив.ж.д.	144299	152589	192655,5	126,3	135,0

 

     Расходы по подсобно-вспомогательной деятельности за 2009 год составили  36192,8,0 тыс. руб. при плане 52669,0 тыс. руб., в т.ч. по статьям: по фонду оплаты труда экономия средств от плана сложилась в сумме – 738,7 тыс. руб.,  в т.ч. экономия  по видам выплат:

         а)  495,8 тыс. руб. – по ФЗП всего, за счет: вакансий в количестве - 3 человек 

         б) 188,1 тыс. – по соц.выплатам (путевки – 127,3 тыс.руб., материальная помощь  – 60,8 тыс.руб.);

           в) 54,8 тыс.руб. по паритетным взносам  в НПФ «Благосостояние»

 

- по статьям «топливо», « прочие материальные затраты»  и «амортизационные отчисления» расходы не отражены, так как согласно новой номенклатуры расходов « Энергосбыт» относится к  предприятию 2-го типа и при отсутствии прямых затрат на эксплуатационном виде деятельности все общие и общехозяйственные расходы, включая затраты на содержание аппарата управления распределяются между видами деятельности на уровне дороги, а на уровне предприятия этого распределения затрат – нет;

- по статье «материалы» экономия средств – 210,9 тыс.руб.

-   по статье « прочие  затраты»  отражены затраты по оплате  2 дня больничных листов  в сумме 12 тыс.руб., остальные затраты отражены в расходах эксплуатации согласно новой номенклатуры расходов.

- по статье "электроэнергия" экономия средств от плана составил 2625,2 тыс.руб., за счет снижения стоимости покупки потерь эл.энергии  по нерегулируемым тарифам от гарантирующего поставщика ООО «Русэнергосбыт». 

         Таблица 1.4 - Организация труда и заработная плата за 2009 год

Показатель	2008	2009		Выполнение плана, %	Темп роста, %
	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6
1. Контингент,	110	99	93	93,9	84,5
в т. ч. эксплуатация	56	42	39	92,9	69,6
ПВД	54	57	54	94,7	100,0
2. ФЗП, всего	21538,3	20458	19988,3	97,7	92,8
эксплуатация	10639,5	7036,0	7062,1	100,4	66,4
ПВД	10898,8	13422	12926,2	96,3	118,6
3. Средняя ставка на 1 работающего, всего	16316,9	17220,5	17910,7	104,0	109,8
в т. ч. эксплуатация	15832,6	13960,3	15090,0	108,1	95,3
ПВД	16819,1	19622,8	19947,8	101,7	118,6
4. Транспортные  требования	-	17,0	35,8	210,6	-
в т. ч. эксплуатация	-	17,0	35,8	210,6	-
Продолжение таблицы 1.4
1	2	3	4	5	6
5. Выплаты социального характера	280,3	867	640,4	73,9	228,5
в т. ч. эксплуатация	239,7	564,0	525,5	93,2	219,2
ПВД	40,6	303,0	114,9	37,9	283,0
7.Паритетные  взносы	490,3	1891,0	1684,5	89,1	343,6
в т.ч. эксплуатация	279,6	1591,0	1439,3	90,5	514,8
ПВД	210,7	300,0	245,2	81,7	116,4
8. Выплаты  женщинам согласно Кол. договора	204,9	207,0	171,0	82,6	83,5
в т.ч. эксплуатация	170,3	207,0	171,0	82,6	100,4
ПВД	34,6	-	-	-	-
9. Добровольное  страхование	304	202,0	193,4	95,7	61,0
в т.ч. эксплуатация	-	19,0	10,4	54,7	81,3
ПВД	304	183,0	183,0	100,0	60,2
10. Корпоративная поддержка	246,3	264	225,4	85,4	91,5
в т.ч. эксплуатация	246,3	264	225,4	225,4	85,4
11. Итого ФОТ  с соц. выплатами	23076,9	23906,0	22938,8	96,0	99,4
в т. ч. эксплуатация	11588,2	9698	9469,5	97,6	81,7
ПВД	11488,7	14208,0	13469,3	94,8	117,2

Недосодержание контингента за 2009 год от плана составило -  6  человека в том числе: по эксплуатационной деятельности – 3 чел. (1 ед. вакансия электромеханика, 1 ед. вакансия электромонтера по  эксплуатации распределительных сетей, 1 ед. условного высвобождения по предоставлению укороченной нормы времени в течение  2009 года)

 по подсобно-вспомогательной  деятельности –  3 человека (1 ед. электромонтера по эксплуатации распределительных сетей, ушедшего  на пенсию,  1 ед.электромонтера- вакансия, 1 ед. электромонтера находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет):

                   по фонду оплаты труда экономия  средств от плана за  2009  год составила 469,7 тыс.руб., в том числе :

• за счет режима работы неполного рабочего времени  контингента –331,7 тыс. руб.;
• за счет предоставления дополнительных дней отдыха в течении января-декабря – 138,0 тыс.руб.

Средняя ставка на одного работающего составила 17910,7 руб., что выше плановой величины на 4,0%, в том числе:

             -   средняя ставка на одного  работающего по эксплуатации  составила 15090 руб., что выше плановой  величины на  8,1%, за счет выплаты  компенсации за неиспользованный отпуск уволенным работникам и выплаты премии за выполнение производительности труда;

             -   средняя ставка на одного работающего по подсобно-вспомогательной деятельности составила 19947,8 руб., что выше плановой на 1,7% , за счет за счет выплаты компенсации за неиспользованный отпуск уволенным работникам и выплаты премии за перевыполнение плана выручки.     

         1.3  Учетная политика организации

        «Энергосбыт» Приволжской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» в своей деятельности руководствуется Учетной политикой открытого акционерного общества «Российские железные дороги» , которая разработана в соответствии с законодательством и нормативными правовыми актами РФ  о бухгалтерском учете, а также с учетом особенностей осуществляемых хозяйственных операций и видов деятельности; локальными нормативными актами ОАО «РЖД» и положением об «Энергосбыте» Приволжской железной дороги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

        Учетная политика – это совокупность отдельных способов ведения бухгалтерского учета. Их перечень определяет первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

       Учетную политику предприятия утверждает ее руководитель. Содержание учетной политики должно включать методологический, технический и организационный аспекты.

       Методологический аспект раскрывает природу отдельных объектов учета, исходя из действующей нормативной базы. Способы ведения бухгалтерского учета отражаются в учетной политике организации и применяются с первого января года, следующего за годом его издания. В течение всего года они не должны изменяться.

       Технический аспект предусматривает рабочие инструменты реализации методологического аспекта. Он включает разработку и утверждение:

• рабочего плана счетов
• формы первичных учетных документов, если не предусмотрены их типовые формы.
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
• формы бухгалтерского учета
• порядка проведения инвентаризации
• методов оценки отдельных видов имущества и обязательств
• правил документооборота и технологии обработки учетной информации
• продолжительности первого отчетного года, если предприятие

     приобрело права юридического лица после первого октября.

      Технический аспект включает также разработку различных вариантов распределения расходов по управлению производством и его обслуживанию и определение состава внутрипроизводственной отчетности для аппарата управления.

       Организационным аспектом является форма организации бухгалтерской службы управления. Соблюдение законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как и ответственность за постановку бухгалтерского учета возложены на руководителя организации.

Ведением бухгалтерского учета и формированием бухгалтерской отчетности занимается Поволжский территориальный общий центр  обслуживания- структурного подразделения  Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»-филиала ОАО «РЖД» (бухгалтерия), возглавляемый начальником отдела учета (главный бухгалтер). Бухгалтерский учет осуществляется с использованием Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) по журнально-ордерной форме счетоводства и на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности «Энергосбыта» Приволжской ж.д. – филиала ОАО «РЖД».

    Главный бухгалтер является организатором учета и контроля, призванным обеспечить соответствии осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременно предупреждать негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности организации.

В то же время главный бухгалтер должен активно способствовать повышению эффективности производства и качества работы, выявлению и мобилизации имеющихся резервов, предупреждать непроизводительные расходы и потери, быть основным помощником руководителя организации в экономической работе.

Учетная политика может быть изменена в следующих случаях:

• изменение законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
• разработка организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
• изменение условий деятельности организации.

  Утвержденные способы ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые впервые возникли в деятельности организации, не считаются изменением учетной политики.

 Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, и обосновываются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности  организации.

 В Энергосбыте статистический и бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ведется в соответствии с учетной политикой ОАО «РЖД» на 2009 год, утвержденной приказом ОАО «РЖД» № 187 от 29.12.2008г.

Учетная политика сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60Н.

Бухгалтерская отчетность представляется в строго установленные сроки, до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и содержит данные о величине активов и обязательств, доходов и расходов и добавочного капитала, а также внутрихозяйственных расчетах.

 

 

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В   «ЭНЕРГОСБЫТЕ» ПРИВОЛЖСКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ-ФИЛИАЛА ОАО «РЖД»

          2.1 Понятие, классификация и оценка основных средств

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 мес.) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Имущество учитывается в составе основных средств организации при единовременном выполнении следующих условий:

- имущество используется в производстве  продукции при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- имущество используется в течение  длительного времени, (продолжительностью  свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.);