Бухгалтерский учет в розничной торговле на примере магазина "У пекаря ХлебНова"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2013 в 13:50, реферат

Описание работы

Республиканское унитарное производственное предприятие "Гроднохлебпром" имеет статус юридического лица, является коммерческой организацией, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам. Организация действует на основании Устава (Приложение 1). Унитарное предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банка, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь со своим наименованием, штампы и другие реквизиты.

Файлы: 1 файл

Мой отчет.doc

— 1.78 Мб (Скачать файл)

Инвентаризация кассы  проводится не реже одного раза в квартал. При проверке проверяется фактическое  наличие денег и других ценностей  в кассе. Инвентаризация проводится комиссией, назначенной руководителем  предприятия. В состав комиссии входит представитель администрации, бухгалтер и материально ответственное лицо (кассир).

Перед началом инвентаризация комиссия должна получить у кассира  последний кассовый отчет, проверить  его и завизировать и установить правильность выведенного остатка денежных средств. Определяется он в операционной кассе как разность между показателями суммирующих счетчиков кассовой машины на момент инвентаризации и на начало рабочего дня, с учетом остатка на начало дня. Затем кассир подсчитывает деньги в кассе в присутствии комиссии. При инвентаризации кассы составляют Акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе (Приложение 24). В нем указывают: фактический остаток денег, учетный остаток и выводят результат инвентаризации (недостача или излишек). При выявлении недостачи или излишка с кассира берется письменное объяснение. Результаты инвентаризации утверждает руководитель, который выносит решение списать недостачу на виновное лицо, а излишек оприходовать на доходы.

Корреспонденция счетов:

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

1

Выявлена недостача  денежных средств в кассе

94

50

2

Сумма недостачи относится  на кассира

73.2

94

3

Погашена недостача  в кассу

50

73.2

4

Удержана недостача  из заработной платы кассира

70

73.2

5

Оприходованы излишки

50

92.1


 

В магазине "У пекаря ХлебНова" при инвентаризации кассы  расхождений не установлено.

Для хранения свободных  денежных средств и осуществления  безналичных расчетов Филиал "Новогрудский хлебозавод" открыл в банке расчетный  и валютный счет (счет 51 и 52). На расчетном счете хранятся денежные средства в белорусских рублях, а на валютном иностранная валюта. Банк присвоил организации номер расчетного счета, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты. Платежи с расчетного счета производятся в пределах свободного остатка денежных средств. Зачисление денег на расчетный счет производится по препроводительным ведомостям через инкассатора, почтовых переводов, платежных требований, платежных требований-поручений, расчетных чеков и других документов. Филиал Новоргудский хлебозавод расчеты с банком осуществляет при помощью программы Клиент–Банк.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета  производится по денежным чекам, платежным  поручениям, платежным требованиям и другим документам, имеющим  принудительную силу (исполнительным листам суда). Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности организации и не нарушает действующие правила расчетов.

Каждый документ на перечисление и выдачу  денежных средств с  расчетного счета должен иметь две  подписи: право первой подписи принадлежит  руководителю организации, второй - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать организации.

Филиал "Новогрудский хлебозавод" ежедневно получает от банка выписки с расчетного счета в виде машинограмм (Приложение 25).                                                                

В выписке указывается  остаток на начало, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец. Все записи в выписке должны быть подтверждены документами. Приложенные к выписке документы (Приложение 26) погашаются штампом "ПОГАШЕНО".

Бухгалтер сверяет начальное сальдо обороты, сальдо хозяйственных                                                         операций по расчетному счету и проставляет возле каждой суммы корреспондирующие счета, помня, что расчетный счет в организации является активным счетом, а в банке – пассивным. Поэтому остатки и поступления денежных средств на расчетный счет банк записывает в выписке по кредиту расчетного счета, а списание денег по дебету.

Учет денежных средств  по расчетному счету ведется в  журнале-ордере №2 по кредиту счета 51 (Приложение 27).

При невозможности произвести расчеты из кассы или расчетного счета, в организации Филиал "Новогрудский хлебозавод"  выдаются авансы наличными деньгами под отчет должностным лицам, которые и осуществляют платежи. Деньги под отчет на командировочные и  хозяйственные расходы выдаются из кассы организации по расходному кассовому ордеру. Расходовать выданные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного  расчета по ранее выданному ему  авансу.

Направление работника  в служебную командировку оформляется приказом руководителя (Приложение 28), на основании которого ему выдается командировочное удостоверение (Приложение 28а). Оно выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителям предприятия, заверяется печатью и регистрируется в журнале учета работников, выбывающих в командировки. На командировочном удостоверении подтверждаются даты выбытия в командировку, прибытия в пункты назначения, выбытия из них и прибытия к месту постоянной работы. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью с наименованием организации, в которую был командирован работник. На основании отметок  в командировочном удостоверении начисляются суточные при расчете расходов по командировке.

Подотчетные лица обязаны  не позднее трех дней после возвращения  из командировки представить в бухгалтерию письменный отчет о результатах командировки и авансовый отчет об израсходованных суммах (Приложение 28б). К нему прилагается командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения и проездные билеты (Приложение 28в). К отчету прикладываются счета на оплату расходов, счета на покупку материалов, инвентаря, ведомости на покупку сельскохозяйственной продукции. Остаток неизрасходованного аванса возвращается в кассу. Бухгалтер обязан проверить правильность, своевременность поступления авансового отчета, а руководитель авансовый отчет утверждает.

          Учет по расчетам с подотчетными  лицами ведется на счете 71 ”Расчеты  с подотчетными лицами. Это активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает  сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.  Согласно приложениям 28а,б,в бухгалтер составил следующие проводки:

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

Сумма, руб

1

Подотчетным лицом произведены  хозяйственные расходы

26.2

71

16000

2

Выплачено из кассы подотчетному лицу на основании предоставленных билетов.

71

50

16000

3

Начислены подотчетному лицу суточные

26.2

71

30000

4

Выплачено из кассы подотчетному лицу

71

50

30000


          Регистром  синтетического учета операций  по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами  филиала Новогрудский хлебозавод является журнал-ордер №7 (Приложение 29).

У Филиала "Новогрудский хлебозавод" в процессе хозяйственной  деятельности возникают претензии  к поставщикам, к транспортным организациям, учреждениям банка и другим организациям.

Претензии к поставщикам  предъявляются за недостачу товаров  по количеству и качеству по вине поставщика, при завышении цен на товары и  тару.

Претензии к транспортным организациям могут возникать в  результате утери и хищения товаров в процессе перевозки.

 Претензии к учреждениям  банка  возникают в результате  неправильного списания и зачисления  сумм по счетам в банке.

 Претензия предъявляется  в письменном виде и в установленные  сроки. Они должны быть обоснованны и надлежащим образом документально оформлены. При необоснованном отказе плательщика от удовлетворения претензий материалы о взыскании передаются в хозяйственный суд для принудительного взыскания.

На предприятии также  ведутся расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, причиненного ими в результате недостач и хищений денежных средств, товарно-материальных ценностей, порчи имущества.

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

1

Отражается в учете  сумма выявленной недостачи:

а) материалов

94

10

б) товаров

94

41.2

в) денежных средств в  кассе

94

50

2

Отнесена недостача  на виновное лицо

73.2

94

3

Отражается разница  между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью взыскиваемых товарно-материальных ценностей

73.2

98.4


Руководитель и главный бухгалтер после установления фактов недостач и хищений по вине материально ответственного лица должны направить материалы в судебно-следственные органы и оформить гражданский иск о возмещении материального ущерба.

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

1

При добровольном внесении недостачи в кассу

50

73.2

2

Недостача удержана из заработной платы

70

73.2

3

Одновременно на разницу  между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью взыскиваемых товарно-материальных ценностей

98.4

92.1


 

Долги, которые не могут быть в данный момент взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности, списывают на расходы: Дт 92.2    Кт 73.2.

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных должников учитывают  по дебету забалансового счета 007. На этом счете задолженность числится в течение пяти лет. При поступлении этой задолженности в кассу составляется следующая запись: Дт 50  Кт 92.1. Одновременно эта сумма списывается с кредита счета 007.

Филиал "Новогрудский хлебозавод" ведет расчеты с  разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями), транспортными организациями за услуги по депонированным суммам заработной платы, с разными организациями по исполнительным документам, а также по имущественному и личному страхованию, по претензиям и другие расчеты.

Для учета расчетов с  разными дебиторами и кредиторами  в Филиале  "Новогрудский хлебозавод" предназначен синтетический активно-пассивный  счет 76. К нему открыты субсчета:

    • 76.1 – расчеты по исполнительным документам;
    • 76.2 – расчеты по страхованию;
    • 76.5 – расчеты по депонированным суммам.

На субсчете 76.1 учитываются  расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

 

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

Удержаны суммы из заработной платы

70

76.1

1418520

2

Перечислены эти суммы  с расчетного счета

76.1

51

1418520


 

Содержание бухгалтерской  записи

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

Начислены страховые взносы (Приложение )

44.2

76.2

83473

2

Перечислены суммы страховых  платежей

76.2

51

83473

Информация о работе Бухгалтерский учет в розничной торговле на примере магазина "У пекаря ХлебНова"