Бухгалтерскийо учет, анализ расчетов с поставщиками и покупателями (дебиторами и кредиторами)

 

Таблица 1.3

Данные баланса ООО  «Сибинтерсервис»

 

 

Актив		Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Основные средства (01, 02, 03)		120	7	18
Сырье,  материалы и др. аналогичные ценности (10, 12; 13, 16)	211		15	29
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 1 2 месяцев после отчетной даты)	230		--	--
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240		431	454
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241		431	454
Денежные  средства	260		516	775
ИТОГО по разделу II	290		952	1354
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300		959	1372

 

Пассив	Код строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
III. Капитал и резервы Уставный капитал (85)	410	3	3
Нераспределенная  прибыль отчетного года (88)	470	--	1
Итого по разделу III	490	3	4
Кредиторская  задолженность	620	956	1244
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	956	1244
Доходы будущих  периодов (83)	640		74
Резервы предстоящих  расходов и платежей (89)	650		50
Итого по разделу V	690	956	1368
Баланс (сумма строк 490 + 590+ 690)	700	959	1372

 

   По данным таблицы видно,  что дебиторская и кредиторская  задолженность составляет основную  часть имущества и обязательств  предприятия и, следовательно,  весьма существенна для оценки  финансового состояния и результатов  хозяйственной деятельности. За отчетный период удельный вес долговых обязательств в составе активов и пассивов незначительно снизился по дебиторской задолженности с 45 до 33 %, по задолженности кредиторам  с 99,7 до 90,7 %. Это свидетельствует о достаточно своевременной оплате покупателей и поставщиков. Но такая значительная доля обязательств к итогу баланса настораживает и является крайне отрицательным показателем. Незначительный рост дебиторской задолженности на фоне существенного увеличения кредиторской задолженности говорит о том, что Общество имеет больше поставщиков, либо график оплат нестабилен, так как много продано под аванс.

   Также заметно увеличение  прочей дебиторской задолженности  на фоне основной и характерной  для данного предприятия, следовательно  это может говорить о задолженности Принципала Агенту, значит фирме надо искать своих новых поставщиков, иначе могут возникнуть трудности с погашением кредиторской задолженности, так как собственных средств на это не достаточно, либо прибегнуть к долгосрочному кредиту. Но тем не менее необходимо отслеживать платежи покупателей. Таким образом, недостаток денежных средств в хозяйственном обороте предприятия, в том числе из-за отвлечения их в рост долгов дебиторов, может свидетельствовать и увеличение кредиторской задолженности и ее доли в составе источников средств. К концу отчетного года не смотря на незначительное покрытие кредиторской задолженности возросли на 10,3% по полученным авансам и платежам прочим кредиторам.

   По данным бухгалтерского  баланса можно исчислить индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов. В нашем Обществе он составит:

на начало года 431446 тыс. руб. / 955913 тыс. руб. = 0,45

на конец года 453521 тыс. руб. / 1243739 тыс. руб = 0,36

   Это характеризует не  достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности. На 1 руб. обязательств на начало года приходится 0,45 руб. долгов дебиторов. Снижение этого показателя до 0,36 руб. свидетельствует об ухудшении финансового положения. На 1 руб. краткосрочных обязательств предприятия приходится 0,09 руб. оборотных активов, что нельзя считать достаточной величиной.

   Проблема платежей, а следовательно,  долговых обязательств ощущается  предприятием особенно остро,  когда отток денежных средств превышает их приток. Поэтому в анализе особое внимание обращают на соотношений объема продаж и денежных поступлений. Высокое значение этого показателя указывает на недостаток денежных средств для покрытия обязательств, что может привести к ухудшению финансового состояния и задержке платежей. Низкий уровень соотношения объемов продаж и поступления денег свидетельствует об избытке денежных средств в обороте и остатках на балансовых счетах. В конечном счете это может привести к снижению рентабельности использования авансируемых средств и эффективности производственно-финансовой деятельности.

   Анализ долговых обязательств  следует проводить обособленно  по дебиторской и кредиторской  задолженности, а затем, сопоставив  полученные результаты, рассмотреть  их во взаимосвязи. Но так как с дебиторской задолженностью в Обществе все достаточно стабильно, долгосрочная задолженность отсутствует, задолженность по краткосрочным расчетам с покупателями и заказчиками уменьшается, остановимся на этом этапе с ее анализом.

   В отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

   В связи с этим кредиторская  задолженность становится одним  из наиболее выгодных для покупателей  способом кредитования, имеющим,  однако, и подводные камни, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном счете угрожают банкротством. С помощью экономического анализа находят тот порог допустимой задолженности, который позволяет воспользоваться  ее преимуществами, но не дает перейти черту, за которой следуют потери делового имиджа и связанные с этим негативные последствия. В ряде случаев предприятию необходимо пойти  на уменьшение кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга.

   Хотя кредиторская задолженность  обычно оценивается как источник  краткосрочного привлечения денежных  средств, нельзя руководствоваться принципом  «чем больше, тем лучше. Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам.  Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заемных Средств, так называемое золотое сечение баланса, должно находиться в пропорции 60 : 40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие дебитора от угрозы долговой зависимости. В рассматриваемом предприятии доля собственного капитала абсолютно невесомая, следовательно, рост кредиторской задолженности должен настораживать. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

   Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он исчисляется путем деления выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) на сумму кредиторской задолженности на начало и конец года, деленную на 2.

   В данном случае этот  показатель равен:

На начало года: 15046 тыс. руб / (955913 тыс. руб./2) = 0,03

На конец года: 15046 тыс .руб / (1243739тыс. руб./2) = 0,02

   Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности отражает  скорость оборота долгов кредиторам  в количестве оборотов за анализируемый  период. Увеличение числа оборотов  кредиторской задолженности за  отчетный год свидетельствует  об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами, в данном случае наоборот идет уменьшение темпа погашения обязательств. Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности можно исчислить в днях.  Для этого число дней в году делят на коэффициент оборачиваемости задолженности кредиторам. Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств, т. е. период (в днях), в течение которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности.

На начало года: 365 дн. /0,03= 12166 дн.

На конец года: 365 дн. /0,02= 18250 дн., что показывает, что на данный год  Общество оказалось в плену кредиторских обязательств, для чего нужна правильная политика расчетов, что бы расплатиться по долгам.

   При одновременном росте длительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.

   Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

   Величина дебиторской и  кредиторской задолженности участвует в расчетах различных финансовых коэффициентов, характеризующих по данным баланса платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. К важнейшим из них относятся:

1) коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами:

К пто = Оборотные активы / Краткосрочные  обязательства

К пто н.г. = 952195 тыс. руб. / 955913 тыс. руб.= 0,99

К пто к.г. = 1353506 тыс .руб. / 1368239 тыс. руб. = 0,98

   При увеличении удельного  веса наиболее ликвидных активов,  возврате дебиторской задолженности и сокращении неликвидных запасов значение этого относительного показателя повышается, что свидетельствует об усилении платежеспособности предприятия и реальности погашения его долговых обязательств, в данном случае как уже отмечалось обратная ситуация;

2) коэффициент покрытия задолженности:

Кпз Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность

   Уменьшение значения данного  показателя в течение отчетного  года свидетельствует о снижении  уровня ликвидности этого вида  активов \и росте убытков предприятия;

3) коэффициент внутреннего долга

К в.д = Задолженность перед персоналом, учредителями, доходы будущих периодов, резервы и прочие обязательства

/

Выручка (нетто) от продаж (без НДС  и акцизов)

 

К в.д н.г. = 955913 тыс.руб. / 15046 тыс.руб = 63,53

К в.д к.г. = 1243739 тыс.руб. / 15046 тыс.руб. = 82,66

   Этот показатель характеризует  общий уровень платежеспособности  и оборачиваемости сумм по  внутренним обязательствам предприятия.

Аналогично рассчитывают коэффициент  задолженности по налогам и приравненным к ним платежам, коэффициент задолженности другим организациям. Рост показателя задолженности фискальной системе оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует об увеличении обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, не обеспеченных достаточной суммой выручки от продаж.

   Таким образом, анализ  расчетов предприятия дает возможность  прогнозировать будущую политику  ведения расчетов, выявить нарушителей,  которые из раза в раз нарушают  сроки оплаты, из-за чего у предприятия растет кредиторская задолженность, вследствие нехватки денежных оборотных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев вопрос бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также проведя анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей торгово-посреднической компании ООО «Сибинтерсервис», можно сделать следующие выводы.

   Из анализа финансовой  устойчивости и платежеспособности  следует, что предприятие на  протяжении анализируемого периода  находится достаточно кризисном финансовом состоянии, собственные оборотные средства и собственный капитал у предприятия отсутствуют, однако это можно отнести на специфику деятельности Общества. Но, тем не менее, на конец отчетного года, Общество принимает решение взять долгосрочный кредит, это говорит о том, что его положение все-таки не очень устойчиво. ООО «Сибинтерсервис» также имеет высокую степень финансовой зависимости от заемных краткосрочных источников, все это говорит о неудовлетворенной структуре баланса и об увеличении риска финансовых затруднений в будущем.

Для улучшения состояния  расчетов:

- необходимо следить за соотношениями  дебиторской и кредиторской задолженности:  значительное преобладание дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия, угроза чего как видно из проделанного анализа повисла над ООО «Сибинтерсервис»;