Формирование и анализ показателей бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель –  обобщенная оценка результатов хозяйственной  деятельности предприятия и его финансового состояния. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Цель детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры анализа, описанного выше (экспресс-анализа). Он дает возможность оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности компании.

 

 

2. Порядок  составления и формирования показателей  бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)

2.1. Характеристика  деятельности организации

 

Компания «Регион» основана в 1997 году. Основатель - Баланюк Александр Дмитриевич. Организация расположена в живописном месте города Димитровграда Ульяновской области по адресу Алтайская,69.

Основное направление  деятельности было заключено в обеспечении  вторичного рынка автокомпонентов для автомобилей семейства ВАЗ.

Динамично осваивая новую  номенклатуру, производственные площади  и новые виды направлений производств, на сегодняшний день имеет замкнутый цикл производства автокомпонентов, от закупки сырья до готового изделия.

Производственные площади - 5000 кв.м.

Административные (бытовые) площади - 2250 кв.м.

Численность работающих - 200 человек.

Общая номенклатура выпускаемых  готовых продуктов составляет 68 позиций.

Бензонасос на модели ВАЗ 2101-2107, 2108

Зеркало салонное панорамное накладное «ARUTYUN»

Комплекты ручек дверей наружных на модели ВАЗ 2108-2115

Зеркало наружное штатное  на модели ВАЗ 2105-2107

Зеркало наружное штатное  на модели ВАЗ 2101

Шарниры рычагов передней подвески на модели ВАЗ 2101-2121

Зеркало наружное штатное  ОКА

Кран отопителя на модели ВАЗ 2101-2121

Зеркало наружное «Люкс» на модели ВАЗ 2105-2107, ОКА

Зеркало наружное увеличенный  корпус на модели ВАЗ 2105-2107

Кран отопителя на модели ВАЗ 2108-2115

Кронштейн крепления  растяжки на модели ВАЗ 2108-2115

Зеркало наружное штатное  на модели ВАЗ 2108-2115

Зеркало наружное заднего  вида Ваз 2110-2110

Ручка двери наружная Ваз 2110,2112 ЛАДА ПРИОРА

Замок зажигания ВАЗ 2108-2110

Замок зажигания ВАЗ 2101-2107

Повторитель поворотника  ВАЗ 2101-2110

Ремкомплект передних дверных ручек  блистер.упак 2108

Ремкомплект передней дверной ручки  блистер.упак 2108-09

Кольцо нейтрализатора уплотнительное (металлографитовое) 2110-2112, Приора, БЛУ

Ремкомплект корзины сцепления 2101-2107

Ремкомплект передних дверных ручек  блистер.упак 2109

Вставка бензонасоса со штоком БЛУ 2101-1106165

Ремкомплект нейтрализатора (металлографитовый) 2110-2112, Приора, БЛУ

Ремкомплект нейтрализатора (металлографитовый) 2110-2112, Приора, цинк, БЛУ

Бегунок распределителя зажигания 2108,09,099

Ремкомплект нейтрализатора (металлографитовый) 2110-2112, Приора (коробка)

Ремкомплект нейтрализатора (металлографитовый) 2110-2112, Приора, цинк, коробка

Часть номенклатуры поставляется на конвейеры заводов. Качество выпускаемой продукции контролируется в процессе производства на рабочем месте, а также службой контроля качества.

Вся продукция изготавливается  в соответствии с техническими условиями, что подтверждается сертификатами на выпускаемую продукцию.

В апреле 2008 года Компания «Регион» сертифицирована органом по сертификации систем качества ООО «Симбирский центр сертификации» в области производства и поставке автокомпонентов на соответствие ISO 9001: 2000.

Сертификат менеджмента качества Регистрационный № РОСС RU.ИК83.К00034 от 23.04.08 Срок действия до 23.04.2011.

Партнерами компании являются:

- ООО «Юмал-Авто» г. Краснодар

- «Княгиня» г. Балаково

- «Автосила» г. Воронеж

- «Уралавтохолдинг» г. Екатеринбург

- «Паскер» г. Москва

- «Дождь» г. Москва

- «Княгиня» г. Нижний Новгород

- ООО «АРС» г. Омск

- «Автолига» г. Ростов-на-Дону

- ООО «Росавтопром» г. Ростов-на-Дону

- «Релс» г. Санкт-Петербург

- ООО «Престиж-Авто» г. Тольятти

Реквизиты организации ООО «Регион»:

433509, Ульяновская обл., г.Димитровград, ул. Алтайская 69

ОКПО 25329534, ИНН 7302015253, ОКВЭД 34.3. ОКОПФ 65, ОКФС 16

2.2. Формирование  показателей бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках

 

В бухгалтерском балансе  согласно ПБУ 4/99 ООО «Регион» раскрывается информация по следующим строкам:

Раздел I «Внеоборотные активы» баланса:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

По строке «Нематериальные активы» (строка 110) ООО «Регион» раскрывает информацию о стоимости имущества, учет которого ведут на счете 04. К нематериальным активам в организации относятся права на программы ЭВМ и базы данных. В балансе нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (то есть за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 05 на отчетную дату линейным методом в соответствии с учетной политикой ООО «Регион»).

По строке «Основные средства» (строки 120) приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, учет которого ведут на счете 01. В состав основных средств исследуемой организации входят группы: машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. В балансе ООО «Регион» основные средства показывают по остаточной стоимости, то есть за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 на отчетную дату методом начисления в соответствии с учетной политикой ООО «Регион»). Исключение составляют объекты основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется, но таковые в балансе организации отсутствуют.

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Раздел II «Оборотные активы» баланса ООО «Регион» представлен следующими подразделами:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства.

По статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы в ООО «Регион» принимаются к учету по фактической себестоимости.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по строке 220) указывается суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, ООО «Регион» имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если оно выполнит три условия: 1) товары, купленные организацией, должны быть оприходованы; 2) они приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи; 3)от поставщика надо получить счет-фактуру, в котором выделена сумма НДС. Формируется показатель для баланса по дебетовому сальдо счета 19.

По статье «Дебиторская задолженность» - (строки 240-241) отражают дебетовое сальдо по счетам 62, 73,75, 76, а также по счету 60 субсчет «Авансы выданные») данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) – показываются суммы, которые ООО «Регион» инвестировало на срок не более одного года: ценные бумаги, займы, предоставляемые организациям.

Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Раздел III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники ООО «Регион» и состоит из статей:

- уставный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала. Величина уставного капитала исследуемой организации на конец 2008 г. составляла 10 тыс.руб., что соответствует минимальному размеру уставного капитала для обществ с ограниченной ответственность.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» представлен статьей – «Займы и кредиты».

По строке «Займы и кредиты» (строка 510)- показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты (кредитовое сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним). Учетной политикой ООО «Регион» не предусмотрен перевод суммы по долгосрочным кредитам и займам, подлежащим погашению в соответствии в течение 12 месяцев после отчетной даты, в состав «Краткосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности ООО «Регион», подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

- займы и кредиты;

- кредиторская задолженность:

- поставщики и подрядчики;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

- задолженность по налогам и сборам;

- прочие кредиторы;

В бухгалтерском балансе ООО «Регион» сумма задолженности по полученным кредитам и займам (строка 610), полученным менее чем на 12 месяцев, отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

По статье «Кредиторская задолженность» (строки 621-625), строка «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги (кредит счетов 76,60); по статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда (кредитовое сальдо счета 70, за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»), а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами (кредитовое сальдо счета 69), по статье «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) указывается задолженность ООО «Регион» перед бюджетом (кредитовое сальдо счета 68); по статье «Прочие кредиторы» (строка 625) представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетниками и т.д. (по кредиту счетов 76,71).