Формирование и анализ показателей бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)

^{УА¹ί - удельный вес ί-й  статьи актива в валюте баланса на конец  периода;}

^{УАί - удельный вес ί-й статьи актива в валюте баланса на начало периода.}

^{Сравнение структуры актива на начало и на конец  периода дополняет  количественную оценку имущества.}

^{Структура активов определяется формулой:}

 

^{УАί =Аί /В,}

 

^{где УАί - удельный вес ί-й статьи актива;}

^{Аί - значение ί-й статьи актива;}

^{В - валюта баланса (стоимость имущества).}

^{Чтобы оценить, в какие  активы в большей  степени авансировался  капитал в отчетном периоде, необходимо определить удельный вес изменения  каждой статьи актива в общем изменении стоимости всего имущества:}

 

^{СДί = ∆Аί / ∆В,}

 

^{где СДί - показатель структурной динамики ί-й статьи актива;}

^{∆Аί - абсолютное изменение ί-й статьи актива;}

^{∆В - абсолютное изменение валюты баланса.}

^{Проведем  анализ имущественного потенциала ООО  «Регион» по данным} бухгалтерского баланса за 2006 – 2008 г. Рассчитанные показатели приведены в табл.7, 8. Динамика статей актива баланса представлена на рис.3.

 

Рис. 3. Динамика статей бухгалтерского баланса ООО «Регион»

 

 

Таблица 7.

Аналитический актив баланса ООО «Регион» за 2006-2007 г.г.

Показатель	2006 г.		2007 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Внеоборотные активы	434	4,83	4 132	16,05	3 698	852,07	11,22
- Нематериальные активы
- Основные средства	298	3,31	3 744	14,54	3 446	1 156,38	11,23
- Незавершенное строительство	136	1,51	388	1,51	252	185,29	-0,01
Оборотные активы	8 557	95,17	21 611	83,95	13 054	152,55	-11,22
- Запасы и НДС по приобретенным  ценностям	8 139	90,52	15 511	60,25	7 372	90,58	-30,27
- Дебиторская задолженность	294	3,27	5 749	22,33	5 455	1 855,44	19,06
- Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения	124	1,38	351	1,36	227	183,06	-0,02
БАЛАНС	8 991	100,00	25 743	100,00	16 752	186,32	0,00

 

 

Таблица 8.

Аналитический актив баланса ООО «Регион» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2007 г.		2008 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Внеоборотные активы	4 132	16,05	4 019	11,82	-113	-2,73	-4,23
- Нематериальные активы			19	0,06	19		0,06
- Основные средства	3 744	14,54	4 000	11,77	256	6,84	-2,78
- Незавершенное строительство	388	1,51		0,00	-388	-100,00	-1,51
Оборотные активы	21 611	83,95	29 973	88,18	8 362	38,69	4,23
- Запасы и НДС по приобретенным  ценностям	15 511	60,25	23 944	70,44	8 433	54,37	10,19
- Дебиторская задолженность	5 749	22,33	5 427	15,97	-322	-5,60	-6,37
- Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения	351	1,36	602	1,77	251	71,51	0,41
БАЛАНС	25 743	100,00	33 992	100,00	8 249	32,04	0,00

 

 

Оценивая структуру  и динамику статей актива бухгалтерского баланса ООО «Регион», можно отметить следующее:

1. Стоимость имущества  организации за исследуемый период  увеличивается с 8991 тыс.руб. в 2006 г. до 33992 тыс.руб. в 2008 г. При этом темп прироста стоимости имущества в 2007 г. составил 186%, в 2008 г. 32%;

2. Прирост стоимости имущества организации в 2007 г. обеспечен в большей части за счет увеличения стоимости оборотных активов. Темп прироста по данному разделу баланса составил 153%. В 2008 г. стоимость внеоборотных активов ООО «Регион» сокращается при одновременном увеличении стоимости оборотных активов на 8362 тыс.руб.;

3. Наибольший удельный  вес во всех исследуемых периодах  занимают оборотные активы: в  2006 г. – 95,17%, в 2007 г. – 83,95%, в 2008 г. – 88,18%;

4. В составе внеоборотных активов организации в 2006-2007 г.г. только два элемента – основные средства и незавершенное строительство. Удельный вес последних составляет на конец 2008 г. 11,7% от совокупной величины активов, что достаточно существенно и свидетельствует об определенной инвестиционной активности организации. При этом за исследуемый период их стоимость возрастает с 434 тыс.руб. до 4019 тыс.руб.;

5. В составе оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы и НДС по приобретенным ценностям (свыше 60% от совокупной величины активов). Величина данных активов увеличивается с 8139 тыс.руб. до 23944 тыс.руб.

6. Значительный удельный вес и темп роста приходится на дебиторскую задолженность. За период 2006-2008 г.г. размер дебиторской задолженности увеличивается 18,5 раз. К концу 2008 г. удельный вес дебиторской задолженности составлял более 15% от совокупной величины активов организации.

Сравнивая соответствующие темпы прироста с приростом выручки, можно сделать заключение о том, что инвестиционная деятельность организации не эффективна, потому что увеличение внеоборотных активов в 2007 г. сопровождалось менее значительным ростом выручки. В 2008 г. ситуация несколько отличается, и можно говорить о более эффективном использовании имеющихся производственных мощностей. Что касается производственной деятельности организации, то она заслуживает положительной оценки в 2007 г. и отрицательной оценки в 2008 г., так как при темпе прироста выручки в 2008 г. в 198% запасы возросли на 90%; в 2008 г. темпы прироста соответственно составили 16,23% и 54%. Следовательно, в последнем случае можно говорить о менее эффективном использовании соответствующих активов.

Сбытовая деятельность ООО «Регион» характеризуется чрезмерным ростом дебиторской задолженности в 2007 г., темп прироста – 1855,4%, это может свидетельствовать о коррекции кредитной политики организации в отношении своих покупателей и других контрагентов в направлении ее либерализации, а также об ухудшении качества покупателей (в смысле их платежеспособности). Следует заметить, что величина дебиторской задолженности незначительно снижается в 2008 г. При этом, как было отмечено выше, на забалансовых счетах ООО «Регион» в 2008 г. числится безнадежная задолженность дебиторов, что подтверждает сделанный ранее вывод.

Подводя итог экспресс-оценки имущественного потенциала ООО «Регион», можно сделать вывод о том, что организация представляет собой успешный, развивающийся бизнес. При этом можно отметить некоторую противоречивость полученных результатов: при общей положительной оценке деятельности организации есть некоторые сомнения в ее финансовой устойчивости. В процессе дальнейшего анализа эти выводы будут уточнены и детализированы.

Следующим этапом анализа  имущественного потенциала является исследование имущества организации по отдельности, независимо друг от друга.

В табл.9 приведены необходимые данные для анализа структуры и динамики основных средств ООО «Регион». На рис.4 представлена структура основных средств организации за период 2006-2008 г.г.

 

Таблица 9.

Показатели структуры  и динамики основных средств ООО «Регион»

Показатель	На конец 2006 г.		На конец 2007 г.		На конец 2008 г.
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Машины и оборудование	421	100	4164	100	4595	91,68
Транспортные средства					397	7,92
Производственный и хозяйственный  инвентарь					20	0,40
Итого	421	100	4164	100	5012	100,00

 

Продолжение табл.9

Изменение за периода
2007 г.			2008 г.
в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
3743	889,07	0	431	10,35	-8,32
			397	100,00	7,92
			20	100,00	0,40
3743	889,07	-	848	20,37	-

 

 

Рис. 4. Структура основных средств ООО «Регион»

 

Поскольку для ООО «Регион», являющегося предприятием реального сектора экономики, то состояние и эффективность использования основных средств во многом определяет важнейшую экономическую характеристику организации – ее производственную мощность.

Как видно из представленных данных все основные средства ООО «Регион» относятся к активной части, что положительно сказывается на эффективности их использования. В структуре основных средств преобладающим элементом являются машины и оборудование, их удельный вес составил на конец 2008 года 91,68%.

ООО «Регион», как было отмечено выше, арендует основные средства в 2008 г. На конец 2008 г. арендованные основные средства составили около 24% от первоначальной стоимости собственных основных средств.

Динамика стоимости  основных средств характеризуется  высоким темпом прироста в 2007 г. (889,07%), в 2008 г. происходит резкое замедление прироста на уровне 20,37%. Но в целом такая динамика свидетельствует о том, что вложения в основные средства обеспечивают потребности не только простого воспроизводства, но и расширенного.

Проанализируем состояние  основных средств ООО «Регион». Для этого рассчитаем ряд показателей динамики и технического состояния основных средств: коэффициент выбытия основных средств; коэффициент обновления основных средств; коэффициент прироста; коэффициент износа; коэффициент годности. Методика расчета данных показателей приведена в Приложении 1.

Результаты анализа  состояния основных средств приведены  в табл.10 и на рис.5-6.

Таблица 10.

Показатели состояния  основных средств

Показатель	Значение по годам			Изменение показателя
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Коэффициент выбытия	14,55	32,23	0,36	-34,36	-31,87
Коэффициент обновления	66,59	93,13	17,22	-62,63	-75,91
Коэффициент прироста	155,76	886,73	20,37	838,25	-866,36
Коэффициент износа на начало года	48,5	29,4	10,1	0,00	-19,30
Коэффициент износа на конец года	29,4	10,1	20,2	-41,43	10,11
Коэффициент годности на начало года	51,5	70,6	89,9	0,00	19,30
Коэффициент годности на конец года	70,6	89,9	79,8	89,91	-10,11