Формирование, оформление, раскрытие и оценка эффективности учетной политики ЗАО «Шпагатная фабрика «Майкопская»

3) объекты, находящиеся на реконструкции  и модернизации продолжительностью  свыше 12 месяцев, согласно Приложению N__ к настоящему Положению;

4) объекты, переданные (полученные) по  договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N__ к настоящему  Положению.

     Установить, что указанные  перечни объектов должны  уточняться

________________________________________________________________ выбрать:

- ежемесячно;

- ежеквартально).

6.11. Установить,  что для целей  налогообложения  прибыли  в отношении   приобретаемых  объектов  основных  средств,  бывших  в употреблении, норма амортизации определяется _____________________

(выбрать:

- исходя из общего срока полезного  использования объекта в общеустановленном  порядке;

- исходя из срока полезного  использования, уменьшенного на  количество месяцев эксплуатации  этого объекта предыдущими собственниками).

 

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

 

6.12. Установить, что расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных производится ____________

_______________________________________________________________

(выбрать:

- в целом по всему производству  продукции;

- по укрупненным группам продукции, производство которых связано  и не связано с обработкой  и переработкой сырья;

- по каждому виду продукции;

- по калькуляционной единице  продукции;

- позаказно;

- по иным принципам).

6.13. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам  обслуживающих производств и  хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N__ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по  основным средствам, используемым  при производстве продукции согласно  Приложению N__ к настоящему Положению;

- расходы на оплату труда, указанные  в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в Приложении N__ к настоящему Положению;

- суммы единого социального  налога, начисленного на указанные  суммы расходов на оплату труда.

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов, комплектующих  и полуфабрикатов согласно Приложению N__ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N__ к настоящему Положению;

- расходы на оплату труда, указанные  в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе  выполнения работ, оказания услуг, перечисленного в Приложении N__ к настоящему Положению;

- суммы единого социального  налога, начисленного на указанные  суммы расходов на оплату труда.

3) по оптовой, мелкооптовой и  розничной торговле в составе  транспортных расходов по доставке  товаров до склада предприятия.

6.14. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя _______________

(выбрать (в зависимости от особенностей  производства):

- из доли прямых затрат в  плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;

- из доли остатков в исходном  сырье в количественном выражении  за минусом технологических потерь;

- из доли незавершенных заказов  в общем объеме выполняемых  в течение месяца заказов).

6.15. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.16. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам _________________

(указать ответственное лицо  или отдел организации).

Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки ________

(выбрать:

- по стоимости единицы запасов;

- по средней стоимости;

- ФИФО;

- ЛИФО).

6.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более __________ (указать не более 4%) от расходов на оплату труда отчетного периода.

6.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более ________ (указать не более 1%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

6.20. Установить,  что для целей налогообложения прибыли  при реализации  покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу

__________________________________________________________________

(выбрать:

- ФИФО;

- ЛИФО;

- средней стоимости).

6.21. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов осуществляет ______________

(указать:

- конкретный специалист;

- соответствующий отдел;

- бухгалтерия;

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой  базы на договорных началах;

- другие).

Утвердить форму справки о состоянии рыночных цен на интересующие товары (работы, услуги) или условия рыночного хозяйствования согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

6.22. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается _______________________

(выбрать:

- доходами и расходами, связанными  с производством и реализацией;

- внереализационными доходами  и расходами).

 

Учет для целей налогообложения убытков

 

6.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2001 г., _____________ (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ. При этом величина переносимого убытка не должна уменьшать налоговую базу любого отчетного периода более чем на _______________________________________ (указать не более 30%).

Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

 

Расчеты с бюджетом

 

6.24. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ___________________________________________

(выбрать:

- равными долями в размере  одной трети фактически уплаченного  квартального авансового платежа  за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата  ежемесячных авансовых платежей  налога на прибыль;

- исходя из фактической полученной  прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером, а утверждается руководителем организации. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного учетного года к другому. Это означает, что, как и устав организации, она утверждается один раз, а затем при необходимости в нее можно вносить изменения.

Внешняя часть учетной политики – определение способов бухгалтерского учета, в том числе и для того, чтобы правильно исчислить налоги. Ее внутренняя и главная часть - эффективное управление, и на любом предприятии имеется множество процессов и ситуаций, которые должны регламентироваться на уровне управления предприятием. Правильно сформированная и корректно исполняемая учетная политика не только избавит от возможных штрафов (налоговой инспекции, внебюджетных фондов и пр.), но, что не менее важно, и позволит реально снизить убытки и увеличить эффективность бизнеса. 

Сегодня учетная политика должна стать реальным инструментом для эффективного ведения бизнеса, действенным помощником руководителя.

Учетная политика организации должна включать правила ведения бухгалтерского учета, производственного учета, управленческого и налогового учета.

Налоговая политика, хотя и является существенной частью учетной политики организации, не охватывает всего многообразия и специфики учета и регистрации всех фактов, совершаемых в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Это приводится в других специальных разделах: политика в области производственного и управленческого учета. В этих двух самостоятельных разделах учетной политики описывается важная часть учетных процедур, а именно порядок формирования и признания расходов по их конкретным видам и статьям, а также процедуры формирования информации, необходимой руководству для принятия управленческих решений.

В то же время политика ведения производственного учета не только является источником информации для формирования налоговой политики, но и существенно влияет на нее. Для исчисления налогов важны отраженные в политике по ведению производственного учета правила учета запасов и расходов на их приобретение (включая доставку) и хранение; порядок документирования передачи материалов в производство; применение методов полуфабрикатного учета и методов нормативного учета затрат; выбранные правила и процедуры оценки незавершенного производства, а также списание брака и оформление затрат на брак в производстве, недостачи и порчи ценностей, прежде всего готовой продукции, и многое другое. Политика в области производственного учета также должна включать описание процедур и документов по учету вспомогательных производств всех видов, порядок распределения по видам производимой продукции, работ или услуг косвенных расходов, возможность применения различных методов учета (директ-кост и т.п.).

Учетная политика, как это предписывается соответствующим ПБУ, в полном объеме должна быть сформирована до начала налогового периода. Другими словами, налоговые платежи как некоторая сумма финансового оттока средств из оборота предопределены задолго до начала года. В то же время налоговые выплаты, как правило, формируются по факту. Сумма подлежащих уплате налогов становится известна руководству организации обычно не просто по окончании отчетного периода, а только по завершении всех работ по подготовке отчетности. Хотя, если в результате предварительной проработки плана развития бизнеса хотя бы на предстоящий год подсчитать лишь основные цифры, станет понятно, как формируется налоговая база, какие суммы предстоит уплачивать и возникнет возможность использовать все предоставляемые законодательством льготы и варианты исчисления налогов.

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Кодекс административных правонарушений.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001 № 119-ФЗ.
6. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ.
7. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 № 88-ФЗ.
8. Постановление Правительства  РФ «О лицензировании аудиторской деятельности» от 29.03.2002 № 190.
9. Постановление Совмина СССР «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» от 22.10.1990 № 1072.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97), утв. Приказом Минфина РФ от 03.09.1997 № 65н.
15. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
16. Положение по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина РФ  от 06.06.2001 № 44н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.
19. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/200), утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утв. приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утв. Приказом Минфина РФ от 20.12.1994 № 167.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/), утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.
25. Приказ МНС РФ от 19.02.2002 № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
26. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
27. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н.
28. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.
29. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. от 28.12.2001 № 119н.
30. Письмо Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, от 31.10.1994 № 142.
31. Брызгалин А.В. Положение об учетной политике предприятия на 2004 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Арбитражная практика// Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. – М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 119 с.
32. Берестовая О.М. Учетная политика на 2004 год//Налоговый вестник. – 2003. - № 12.
33. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: Издательский дом «МЦФЭР», 2002. – 56 с.
34. Киселев М. Учетная политика на 2003 г. для целей бухгалтерского и налогового учета//Финансовая газета. – 2003. - № 1, 2, 3.
35. Костылева Ю.Ю. Оформление документа об учетной политике организации/ Костылева Ю.Ю., Костылев В.А.//Аудиторские ведомости. – 2004. - № 1.
36. Курбангалеева О. Составляем приказ об учетной политике//Расчет. – 2003. - № 12.
37. Ложников И. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов// Финансовая газета. – 2002.- № 17
38. Миронова Г.И. Учетная политика на 2003 г. и техника ее формирования//Налоговые известия московского региона. – 2003. –  № 2.
39. Николаева С.А.  Профессиональное суждение в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета//Бухгалтерский учет- 2000. - № 12.
40. Орлова Е.В. О бухгалтерской и налоговой учетной политике на 2003 год//Налоговый вестник – 2002.  - № 12
41. Петрова В.И. Учетная политика для целей налогообложения/Петрова В.И., Хозяева С.Г.//Бухгалтерский учет. – 2003. - № 2.
42. Ширкина Е.И. Аудит учетной политики//Бухгалтерский учет . – 2000. – № 15.
43. Эрзин Д.Г. Учетная политика в целях налогообложения на 2004 год//Российский налоговый курьер. – 2004. - № 1,2.