Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления, аудит и анализ основных ее показателей

А1 = Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская  задолженность.

A3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС  + прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Это краткосрочные  пассивы это краткосрочные заемные  средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные  средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные  обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы  – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы  предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

 

Таблица 2.1 – Агрегированный баланс ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010г.	Показатель	2008 г.	2009 г.	2010г.
АКТИВ				ПАССИВ
А1. Наиболее ликвидные  активы	106967	36674	49470	П1. Наиболее срочные  обязательства	251423	286588	173734
А2. Быстро реализуемые активы	137040	182410	120852	П2. Краткосрочные  пассивы	383706	160697	202135
A3. Медленно  реализуемые активы	197308	207427	196195	П3. Долгосрочные пассивы	92908	6907	6808
А4. Трудно реализуемые  активы	617915	564806	483586	П4. Постоянные пассивы или устойчивые	331193	537125	467426
Итого	1059230	991317	850103	Итого	1059230	991317	850103

 

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Для анализа ликвидности  составляется таблица 2.2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (таблица 2.1).

 

Таблица 2.2 – Динамика и структура активов ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г		2009 г		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВЫ
Внеоборотные  активы	617 915	58,34	564 806	56,98	483 586	56,89
в том числе:
Нематериальные  активы	15	0,00	13	0,00	11	0,00
основные средства	65 806	6,21	545 027	54,98	465151	54,72
незавершенное строительство	8746	0,83	17258	1,74	0	0,00
долгосрочные  финансовые вложения	160	0,02	0	0,00	17033	2,00
отложенные  налоговые активы	94	0,01	1116	0,11	0	0,00
прочие внеоборотные активы	30 094	2,84	1578	0,16	1391	0,16
Оборотные  активы	441 315	41,66	426 512	43,02	366 517	43,11
в том числе:
запасы	189 319	17,87	203 461	20,52	181713	21,38
сырье, материалы  и др. аналогичные ценности	91 409	8,63	105461	10,64	83301	9,80
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	7 075	0,67	1 171	0,12	2187	0,26
готовая продукция  и товары для перепродажи	88 544	8,36	94 507	9,53	81107	9,54
расходы будущих  периодов	2 291	0,22	2 322	0,23	15118	1,78
НДС	7860	0,74	3967	0,40	189	0,02
дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	60890	5,75	116 000	11,70	120852	14,22
краткосрочные финансовые вложения	102040	9,63	34350	3,47	43300	5,09
денежные средства	4927	0,47	2324	0,23	6170	0,73
Прочие оборотные активы	129	0,01	0	0,00	14293	1,68
Итого активы	1059230	100	991 317	100	850103	100

 

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

На рисунке 1, по исходным данным таблицы 2.2, отобразим динамику структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

 

Рисунок 2.1 – Динамика структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг., %.

 

Из приведенных  данных на графическом рисунке 2.1 видно, что в ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. намечается тенденция снижения доли внеоборотных активов, и увеличение доли оборотных активов. Таким образом, у предприятия повысились показатели ликвидности, то есть степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств увеличится.

 

Таблица 2.3 – Динамика и структура пассивов ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г		2009 г		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ПАССИВЫ
Капитал и резервы	331193	31,27	537125	54,18	467426	54,98
в том числе:
Собственный капитал	230 992	21,81	210 680	21,25	226709	26,67
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	100 201	9,46	326 445	32,93	24717	2,91
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7
Долгосрочные  обязательства	92908	8,77	6907	0,70	6808	0,80
Краткосрочные обязательства	635129	59,96	447286	45,12	375869	44,21
в том числе:
Заемные средства	383 614	36,22	160678	16,21	202127	23,78
Кредиторская задолженность	251 423	23,74	286 588	28,91	173734	20,44
Доходы будущих  периодов	92	0,01	19	0,00	8	0,00
Итого пассивы	1 059 230	100	991 317	100	850103	100

 

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

На рисунке 2.2, по исходным данным таблицы 2.3, отобразим динамику структуры пассивов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

 

Рисунок 2.2 – Динамика структуры пассивов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг., %.

 

Из приведенных  данных на графическом рисунке 2.2 видно, что в ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. отслеживается положительная динамика показателей «Капитала и резервов», это говорит о том, что увеличилась доля собственного капитала, притом, что сумма нераспределенной прибыли ощутимо уменьшилась.

 

Таблица 2.4 – Анализ ликвидности баланса ООО Торговый дом «Новый век» 2010 год.

Группа показателей	Сумма		Группа показателей	Сумма		Платежный излишек (+), недостаток (–)
	На начало	На конец		На начало	На конец	На начало	На конец
2	3	4	5	6	7	8 = 3 – 6	9 = 4 – 7
А1. Наиболее ликвидные  активы	36674	49470	П1. Наиболее срочные  обязательства	286588	173734	-249914	-124264
А2. Быстро реализуемые  активы	182410	120852	П2. Краткосрочные пассивы	160697	202135	21713	-81283
A3. Медленно  реализуемые активы	207427	196195	П3. Долгосрочные пассивы	6907	6808	200520	189387
А4. Трудно реализуемые  активы	564806	483586	П4. Постоянные пассивы или устойчивые	537125	467426	27681	16160
Баланс	991317	850103	Баланс	991317	850103	0	0

 

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

По результатам  таблицы 2.4 можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО Торговый дом «Новый век» как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

 

Таблица 2.5 – Анализ ликвидности баланса ООО Торговый дом «Новый век»

На начало	На конец
А1 ≤ П1	А1 ≤ П1
А2 ≥ П2	А2 ≤ П2
А3 ≥ П3	А3 ≥ П3
А4 ≥ П4	А4 ≥ П4

 

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от трех до шести месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Наиболее важными  аналитическими коэффициентами, которые  можно использовать для обобщенной оценки ликвидности организации, являются следующие:

коэффициент абсолютной ликвидности (Кал);

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл);

коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл);

чистые оборотные  активы.

Показатели  ликвидности организации приведены  в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Показатели ликвидности организации

Коэффициент	Формула расчета
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	Наиболее ликвидные  активы (Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения) / Краткосрочные  обязательства
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл)	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл)	Общая сумма  ликвидных оборотных средств / Краткосрочные  обязательства (Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность)
Чистые оборотные  активы (капитал) (Чоа)	Общая сумма  ликвидных оборотных средств  – Краткосрочные обязательства