Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2013 в 15:05, дипломная работа
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений. Направления дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
Введение
1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия
1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
1.3 Общие приемы проверки бухгалтерской отчетности предприятия
2. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО Торговый дом «Новый век»
2.1 Комплексный анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО Торговый дом «Новый век»
2.2 Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ООО Торговый дом «Новый век»
2.3 Комплексный анализ отчета об изменениях капитала № 3 ООО Торговый дом «Новый век»
3. Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО Торговый дом «Новый век»
3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО Торговый дом «Новый век»
3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности
Заключение
Список использованных источников
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг. [31]
Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2–0,3. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств.
По данным формы № 1 баланса ООО Торговый дом «Новый век» за 2010 г. известно, что стр. 260 = 2324 тыс. руб. на начало периода, 6170 тыс. руб. на конец периода. Стр. 250 = 34350 тыс. руб.на начало периода, 43300 на конец периода. Строка 690 на начало периода составила 447286 тыс. руб., на конец периода 375689 тыс. руб. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец 2010 г.
Кал (на начало) = 36674 / 447286 = 0,082
Кал (на конец) = 49470 / 375689 = 0,132
Динамика коэффициент абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,046 (0,132 – 0,082). Однако показатели абсолютной ликвидности не соответствуют нормативу. Таким образом, в начале периода на 1 рубль долга предприятие могло быстро оплатить 8,2 копеек, в конце периода –13,2 копеек.
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
Необходимо отметить, что в соответствии с официальным документом – Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными приказом ФСФО от 23.01.2001 № 16, для признания структуры баланса удовлетворительной коэффициент текущей ликвидности должен быть равен или больше 2,0. Но в реальных условиях предприятие вполне может находиться в устойчивом состоянии при коэффициенте текущей ликвидности 1,3–1,5. [9]
Чистые оборотные активы (капитал) необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие рабочего капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению средств в организацию.
Динамика показателей платежеспособности приведена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Динамика показателей платежеспособности ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.
Показатель |
Рекомендуемое значение |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение 2010 год к 2008 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) |
0,2–0,3 |
0,168 |
0,082 |
0,132 |
-0,036 |
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл) |
0,7–0,8 |
0,384 |
0,49 |
0,459 |
0,075 |
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл) |
1,0–2,0 |
0,659 |
0,954 |
0,975 |
0,316 |
Чистые оборотные активы (капитал) (Чоа) |
— |
-183 814 |
-20 744 |
-9 352 |
174462 |
Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.
Из проведенного анализа данных в таблице 2.7 видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности на 2008 г. ниже рекомендуемого значения. Это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 16,8 % краткосрочных обязательств. К 2010 году этот коэффициент уменьшается до 0,132, что является ниже рекомендуемого значения, то есть ежедневно предприятие будет погашать только 13,2 % краткосрочных обязательств.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошли весьма существенные положительные изменения в соотношении оборотных активах и краткосрочных обязательств. Но хочется отметить, что коэффициенты ликвидности, так и не достигли нормативного уровня.
В «Методических рекомендациях по разработке Финансовой политики организации», утвержденных приказом № 18 Минэкономики РФ, состояние предприятия разделено на два уровня. Эти категории имеют существенные различия. К первому уровню относятся показатели, для которых определены нормативные значения: показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.
Анализируя динамику этих показателей, следует обратить внимание на тенденцию изменений. Если их значение ниже нормативных или выше, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик анализируемой организации.
Залогом стабильности положения предприятия служит его финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует его постоянную платежеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженностей и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Финансовая устойчивость – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. [17]
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Этот анализ позволяет узнать, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение организации на рынке; производство дешевой и пользующейся спросом продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие платежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. д.
К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят (табл. 6):
коэффициент капитализации (Кк);
коэффициент финансовой независимости (Кнезав);
коэффициент финансирования (Кфз);
коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст).
Таблица 2.8 – Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент |
Формула расчета |
Коэффициент капитализации (Кк) |
Заемный капитал / Собственный капитал |
Коэффициент финансовой независимости (Кнезав) |
Собственный капитал / Валюта баланса |
Коэффициент финансирования (Кфз) |
Собственный капитал / Заемный капитал |
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст) |
(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса |
Коэффициент капитализации
(коэффициент соотношения заемн
Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает, удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный коэффициент указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств. Если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита. [20]
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80–90 %, и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.
Показатели финансовой устойчивости ООО Торговый дом «Новый век» приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Динамика показателей финансовой устойчивости ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.
Показатель |
Рекомендуемое значение |
2008 г. |
2009г. |
2010 г. |
отклонение 2010 год к 2008 г. |
Коэффициент капитализации |
Не выше 1,5 |
2,2 |
0,846 |
0,703 |
-1,497 |
Коэффициент финансовой независимости |
Не выше 0,6 и не менее 0,4 |
0,313 |
0,542 |
0,55 |
0,237 |
Коэффициент финансирования |
Не менее 0,7 |
0,43 |
1,128 |
1,422 |
0,992 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
Не менее 0,6 |
0,4 |
0,549 |
0,558 |
0,158 |
Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.
Из проведенного анализа показателей таблицы видно, что коэффициент капитализации уменьшился к 2010 году до 0,703 по сравнению с 2008 г. – 2,2. Это снижение имеет положительный эффект, так как в 2008 г. Этот показатель превышал предельно допустимую норму. Коэффициент финансовой независимости так же имеет положительную тенденцию и находиться на максимально эффективном уровне. Коэффициент финансирования показывает, что предприятие ООО Торговый дом «Новый век» ведет эффективную финансовую деятельность, является платежеспособным, и имеет возможности для привлечения дополнительных заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости величина которого составляет в 2010 году 0,558, и имеет положительную тенденцию, то можно сделать выводы, что финансовое положение организации является устойчивым.
Деловая активность – это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота средств:
от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;
с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;
ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. [19]
Ускорение оборачиваемости
уменьшает потребность в
Основные показатели оборачиваемости приведены в таблица 2.10.
Таблица 2.10 – Показатели деловой активности (оборачиваемости)
Коэффициент |
Формула расчета |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты) |
Стр. 010 (ф. 2)_/ стр. 190 + стр. 290 (ф. 1) |
Выручка от продажи
/ Среднегодовая стоимость | |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) |
Стр. 010 (ф. 2) / стр. 290 (ф. 1) |
Выручка от продажи
/ Среднегодовая стоимость | |
Фондоотдача (обороты) |
Cтр. 010 (ф. 2) / стр. 120 (ф. 1) |
Выручка от продажи / Средняя стоимость основных средств | |
Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты) |
Cтр. 010 (ф. 2) / стр. 490 (ф. 1) |
Выручка от продажи / Средняя стоимость собственного капитала |