Изучение аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Продолжение таблицы 5

4. Списание дебиторской  задолженности. Восстановление списанной  задолженности. Анализ списания  дебиторской задолженности	26.12.2012
5. Классификация дебиторской задолженности по срокам возникновения на долгосрочную и краткосрочную	27.12.2012
6.Итоговый свод дебиторской задолженности	28.12.2012
Примечание- cоставлено автором [23]

 

После того, как определена материальность и аудиторский, риск, составлен общий план и программа аудиторской проверки, необходимо выбрать методы, с помощью которых будет производиться аудиторская проверка. К ним относятся следующие методы: наблюдение за выполнением бухгалтерских операций; устный опрос сотрудников; проведение анкетирования; получение письменных подтверждений; проверка документов клиента; проверка арифметических расчетов; проведение анализа [30].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Краткие выводы по результатам работы:

Под конец данной работы сделаем следующие выводы:

Дебиторская задолженность — это сумма  долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

— проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

— проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

— проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

— проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

— разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Чаще всего  в хозяйственной деятельности предприятия  встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необходимо обратить внимание на следующее:

— имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

— правильно ли получены суммы за отгруженные товарно-материальные ценности;

— правильно  ли списана дебиторская задолженность  на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам. В действующем налоговом законодательстве (28) отмечается, что сомнительные долги — это «долги, возникающие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенные в течение двух лет с момента получения дохода».

В соответствии с действующим законодательством  недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства, а сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц.

Следует помнить, что недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства лишь в случае ее выяснения при проведении инвентаризации. Практика показывает, что часто (особенно на предприятиях торговли) списание материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится без проведения инвентаризации, что является нарушением действующего законодательства.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

[1] Конституция Республики  Казахстан (принята на республиканском  референдуме 30 августа 1995 года, с изменениями и дополнениями от  01 января 2010 года) Астана 2010г.

[2] Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.01.2011 г.)\\ Электронная база данных «Законодательство».

[3] Кодекс Республики  Казахстан "О налогах и других  обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2010. - 320с.

[4] Закон Республики  Казахстан от 12 апреля 2004 года №  544-II «О регулировании торговой  деятельности»//, электронная база  данных  Юрист , с обновлениями и дополнениями на 10.04.2012 г.

[5] Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. № 234-111 от 28.02.07 г.

[6] Закон РК «О товариществах  с ограниченной и дополнительной  ответственностью» от 22.04.98г. № 220-1

[7] Инструкция (основа) по  разработке Рабочего плана счетов  для организаций, составляющих  финансовую отчетность в соответствии  с МСФО (приказ МФ РК от 22.12.2005 года № 426).

[8] «Национального стандарта финансовой отчетности №2», утвержденный приказом Министерства Финансов РК от 21.06.2010 №218.

[9] «Типовой план счетов бухгалтерского учета» 010.01.2012 приказ Минфин РК от 23.05.2010. №185

[10] «Об утверждении форм первичных учетных документов», Приказ Министерства Финансов РК от 21.06.2010 №216.

[11]Методические рекомендации  по составлению корреспонденции  счетов: Библиотека бухгалтера и  предпринимателя (часть 1,2), Алматы.-2010г.- С. 100-155.

[12] «Самоучитель по  бухучету и налогообложению,4»  Алматы -2010г.; С. 59-66.

[13] Абишева А.А. Бухгалтерский учет и аудит: перспективы развития в РК, Алматы: Экономика, 2005. С. 167 – 174.

[14] Абленов Д.О. Финансовый  контроль и углубленный аудит.  Теория,  методология, практика, Алматы, 2010- С. 597 - 608.

[15] Абленов Д.О., Аудит:  теория и практика: учебник.- Алматы, 2005- С. 409 -  420.

[16] Безруких П.С. Бухгалтерский  учет, М.: Экономика, 2004- С. 297 -308.

[17] Богатая И.Н., Хахонова  Н.Н. Бухгалтерский учет. 2-е изд.- Ростов н/Д: Феникс, 2003- С. 421 -608.

[18] Васючков Е.Ф. Индивидуальный  предприниматель + 1С 8.0 + …- Алматы: изд. «LEM», 2006- С. 32 - 40.

[19] Видяпин В.И., Добрынин  А.И. Экономическая теория -  М.:ИНФРАМ, 2010- С. 270 - 280.

[20] Винокуров М.А., Горелов  Н.А. Экономика труда – СПБ.: Питер, 2004- С. 467 - 478.

[21] Устав ТОО «Би-Логистикс» от 01.03.2006г.

[22] Финансовая отчетность ТОО «Би-Логистикс» за 2012 – 2011 гг.

[23] Бухгалтерские регистры ТОО «Би-Логистикс»

[24] Волгина Н.А. Экономика  труда – М.: Экономика, 2004- С. 302 -318.  

[25] Головачева А.С.  Организация, нормирование и оплата труда. М.: ООО «Новое знание», 2004- С. 487 -496.

[26]Ержанов Д.С., Даулетбеков  Г.Б. Аудит-1. Алматы: «Бастау»,2005- С. 365 -382.  

[27] Ержанов М.С., Нурумов  А.А. Финансовая отчетность казахстанских   предприятий. Алматы: Экономика, 2010- С. 173 -180.

[28] Жарылганова Б.Т., Суглобов  А.Е. Международные стандарты  аудита- М.: КТООРУС, 2005- С. 389 - 400.

[29] Кабылова Н.К.,Доспалинова Ш.А., Оразалинов Е.Н. «Бухгалтер. Основы бухгалтерского учета». Учебник. – Астана: Фолиант 2006. – 316 с.

[30] Керимов В.Э. Бухгалтерский учет.- М.: ЭКСМО, 2006- С. 679 - 688.