Комплексная оценка деятельности организации

3) ∆V(p) = 1795399 – 1764000 = +31399 тыс. руб.

3. Баланс отклонений: ∆V = 216000 + 108000 + 31399 = +355 399 тыс. руб.

Положительное влияние на изменение  выручки изделия В оказало  увеличение количества продукции +216000 тыс. руб, структуры +108000 тыс.руб. и цены изделия В +31399 тыс. руб., что говорит  о высокой рентабельности изделия.

Изделие С:

1. Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = 2499000 – 2450000 = +49000 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ∆V(q) = 2817500 – 2450000 = +367500 тыс. руб.;

2) ∆V(d) = 2450000 – 2817500 = -367500 тыс. руб.;

3) ∆V(p) = 2499000 – 2450000 = +49000 тыс. руб.

3. Баланс отклонений: ∆V = 367500 – 367500 + 49000 = +49 000 тыс. руб.

Положительное влияние на изменение выручки от продаж изделия  С оказало увеличение количества +367 500 тыс. руб. и цены +49 000 тыс. руб. изделия  С. Отрицательное влияние оказало  снижение  структуры -367 500 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции.

Вывод:

На общий объем выручки  наибольшее положительное влияние  оказало увеличение выручки от изделия А +594000 тыс. руб., а также изделие В +355399  тыс. руб. Негативное влияние оказало изделие С 49 000 тыс. руб.. Следовательно, организации не выгодно выпускать изделие С и следует выпускать изделие А и изделие В являющиеся рентабельными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Таблица 7

Исходные данные для составления  бизнес-плана на будущий отчетный год

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие B	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого	Изделие D с учетом возможностей выпуска	Итого с учетом возможностей выпуска
1	Спрос на изделие, шт.	11 500,00	5 000,00	9 500,00	3 000,00	8 000	37000	350	26 350,00
2	Цена изделия на будущий пери-  од, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х	540	х
3	Себестоимость ед. продукции,   возможной к выпуску в следую-  щем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	-	Х	510	х
4	Объем продаж исходя из спро-  са и возможности ее выпуска,   который может быть включен   в бизнес-план, тыс. руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	1 620 000	-	10 695 000	189 000	9 264 000
5	Себестоимость объема про-  даж продукции, включенной   в бизнес-план, тыс. руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	1 530 000	-	9 832 500	178500	8 481 000
6	Прибыль от продаж на планируе-  мый период, тыс. руб.	230 000	210 000	332 500	90 000	-	862 500	10 500	783 000
7	Рентабельность продаж,%	7,69	10,5	8,14	5,56	-	8,07	5,56	8,45
8	Номер группы, к которой отне-  сена продукция в зависимости   от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	-		3	3

 

Объем продаж исходя из спроса и возможности  ее выпуска, который может быть включен  в бизнес-план рассчитывается по формуле:

V_пр = спрос*цену

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план:

С/с = спрос*S_ед

 Прибыль от продаж на планируемый  период:

П = V_пр – С/с

Рентабельность продаж:

Ризд. = П/ V_пр *100%.

Вывод:

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4 085 000 тыс. руб., изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие В 2 000 000 тыс. руб., наименьший объем продаж составил 1 620 000 тыс. руб. у изделия Д.

Рассматривая показатель прибыльности следует отметить, что выгодно производить изделие С 332 500 тыс. руб., изделие А 230 000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 90 000 тыс. руб.

Обобщая значения показателя рентабельности продаж, можно определить, что наиболее рентабельным изделием является изделие B (10.5%), затем изделие С (8,14) и А (7,69).

Исходя из градации значений рентабельности, для ООО выгодно выпускать более рентабельные изделия, показатели которых более 25%, но такого вида изделий на будущий год нет в бизнес-плане. Изделия А и С, как малорентабельные, возможно исключить из производства, но, с учетом того, что спрос на эту продукцию является наибольшим,  организации нельзя отказываться от их выпуска, т.к. предполагаемый объем производства может сократится. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в  будущем отчетном периоде, позволило сделать вывод, что изделие Д может быть выпущено в количестве 350 шт. Были произведены расчеты соответствующих показателей, а также определены показатели с учетом возможностей выпуска изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Таблица 8

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	На планируемый период, обеспеченный возможностями выпуска
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	10 695 000	9264000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561 600	723 823	2 214 000	783 000
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс. руб.	2 408 640	3 078 069	5 029 815	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в  выручке от продаж	0,386	0,425	0,470	0,389
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	4 785 078	5 536 254	5 987 326	7248416,5
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 454 922	1 702 145	4 707 674	2015583,5
9	Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж, %	23,316	23,515	44,018	21,76

Данные:

Выручка от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж за прошлый и отчетный периоды, постоянные и переменные расходы на планируемый период - ф. №2.

Выручка от продаж, прибыль от продаж на планируемый период – табл. 8.

Строка 5 «Маржинальный доход»  = выручка от продаж – переменные затраты

Строка 6 «Уровень маржинального дохода» = маржинальный доход / выручка от продаж

Строка 7 «Критическая точка» объема продаж» = постоянные затраты/ долю маржинального дохода

Строка 8 «Запас финансовой прочности» = выручка от продаж – «критическая точка» объема продаж

Строка 9 «Уровень запасов финансовой прочности» = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж*100%

Вывод:

Имея стабильное превышение маржинального дохода в рассматриваемых  периодах над постоянными затратами, можно отметить, что за счет выручки от реализации не только покрываются все затраты, но и формируется прибыль.

Доля маржинального дохода в выручке от продаж максимальна  в планируемом периоде, обеспеченным спросом 0,47, но и в отчетном периоде, данный показатель высок 0,42.

«Критическая точка» объема продаж  - точка безубыточности  -  это минимальный объем реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.  Исследуя данный показатель, стоит отметить, что он растет пропорционально росту объема продаж в прошлом (4 785 078 тыс. руб.), отчетном периодах (5 536 254 тыс. руб.), а также в планируемом периоде, обеспеченном спросом (5 987 326 тыс. руб.), что является закономерной ситуацией, т.к. рост объемов продаж (расширение, рост компании) неизбежно приводит к росту постоянных затрат. Однако, согласно возможностям организации по выпуску продукции на планируемый период, при меньшей выручке (9264000 тыс. руб.) данный показатель высок и равен 7248416,5, что в результате отрицательно влияет на уровень запаса финансовой прочности, понизив его до 21, 76 %. Следовательно, организации  в данных условиях  следует добиваться снижения порога рентабельности повышая объем реализации, снижая переменные издержки,  либо сокращая постоянные издержки.

Говоря об уровне запаса финансовой прочности компании,  следует отметить, что данный показатель, как в отчетом (23,316 %), так и в прошлом (23,515 %) периодах находится на критическом низком уровне, не достигая нормативного значения в 40-50 %. Чтобы сработать без убытков, организация может  продать продукции всего на 23% меньше.

Уровень запаса финансовой прочности в 44,018 % достигается в  планируемом периоде, обеспеченном спросом, в данном случае можно прогнозировать, что  в случае колебания спроса, цен поставщиков, коммунальных служб у организации будет возможность получать прибыль и оставаться в зоне выше точки безубыточности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Задание 1

Таблица 9

Затраты на производство

№ п/п	Элементы затрат по обычным  видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3 566 212	62,803	4 211 690	64,650	645 478	1,847
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20,000	1 302 915	20,000	167 235	0,000
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,200	338 758	5,200	43 481	0,000
4	Амортизация	506 003	8,911	497 621	7,639	-8 382	-1,272
5	Прочие затраты	175 228	3,086	163 592	2,511	-11 636	-0,575
6	Итого	5 678 400	100,000	6 514 576	100,000	836 176

 

Анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости  продукции составляет  более 60 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Велика доля затрат в поэлементной структуре затрат на труд (с отчислениями на  социальные нужды) – 25,2 %. Указанным  элементам следует уделить внимание при выявлении резервов снижения себестоимости, однако, следует отметить, что данный показатель является стабильным в условиях повышения прибыли.

При сравнении структуры  затрат на производство за отчетный и  предыдущий периоды выявлено повышение  доли материальных затрат, это свидетельствует  о том, что решения об осуществлении  затрат стали принимать несвоевременно и не взвешенно, компания не стремится  искать выгодные цены на закупку материалов.  В то же время есть тенденция снижения затрат по элементам амортизация  и прочие затраты.    

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Таблица 10

 

Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж

 

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие B		Изделие C		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250,00	256,00	300,00	305,34	350,00	357,00	х	х
3	Выручка (QZ), тыс. руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00
5	Себестоимость продукции (QР), тыс. руб.	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	х	2 206 160,00	х	1 934 402,40	х	2 296 000,00	х	6 436 562,40
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2 875 000,00	х	1 764 000,00	х	2 450 000,00	х	7 089 000,00