Комплексная оценка деятельности организации

 

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции определяем по формуле (общий  показатель затратоемкости):

1. Затарты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году составили:

2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году составили:

3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года составили:

4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года составили:

5. Влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции

руб.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции

руб.

в) изменение цен реализованной  продукции

 руб.

Баланс отклонений:  руб.

                                              -0,0021+0,011-0,0186= -0,0097  

Показатель величины затрат на 1 руб. реализованной продукции  является важным показателем, характеризующим  общую эффективность управления затратами предприятия. Чем ниже этот показатель, тем более рационально  организует свою деятельность хозяйствующий  субъект. Таким образом, доля затрат на 1 руб. выручки от продаж снизилась  в отчетном году на 0,0097 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Таблица 11

Исходные данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Материал	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материалы, тыс. руб.		Изменение (+,-)	Влияние количества материалов на их стоимость	Влияние цены материалов на стоимость	Баланс отклонений
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Материал вида Х	2230	2010	510	580	1 137 300	1 165 800	28 500	-112 200	140700	28 500
2	Материал вида Y	1360	1610	270	295	367 200	474 950	107 750	67 500	40250	107 750
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927 360	575 100	-352 260	-344 160	-8100	-352 260
4	Материал вида W	2287	2240	496	891	1 134 352	1 995 840	861 488	-23 312	884800	861 488
	Итого					3 566 212	4 211 690	645 478	-412 172	1 057 650	645 478

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на цену его заготовления.

- это 2-х факторная мультипликативная  модель

 

Материал  вида X

а) изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

б) изменение стоимости  материала:

тыс. руб.

Баланс отклонений: 1165800-1137300=28 500 тыс. руб.

                                      -112 200 + 140 700 = 28 500 тыс. руб.

Аналогично производим расчеты  по материалам вида Y,Z,W, данные расчеты представлены в табл. 11 столбцы 10, 11, 12.

Выводы:

Таким образом, стоимость  используемых в производстве материалов  в отчетном году увеличилась по сравнению  с прошлым на 645 478 тыс.руб. Данное отклонение образовалось за счет фактора количества используемых материалов на - 412 172 тыс. руб. и фактора цен на 1 057 650 тыс. руб.

По материалу Х произошла  экономия используемых материалов на -112 200, однако повышение цен на материалы на 70 тыс. руб.  привело к снижению общего уровня экономии, показав положительный баланс в 28 500 тыс. рубл.

По материалу Y произошел рост себестоимости заготовления материалов на 107 750 тыс. рубл. как за счет повышения количества, так и за счет повышения цен на материалы.

По материалу Z произошло себестоимости заготовления материалов,  влияние оказало как сокращение количества  используемых  материалов -344160 тыс. руб., так и снижение цены -8100 тыс. руб.

 По материалу W сокращение количества используемых материалов на 47 ед. привело к экономии  -23 312 тыс. руб. заготовления материалов, а увеличение цены повысило стоимость материала на  884800 тыс. руб.

Одним из важных резервов снижения себестоимости материалов является поиск более выгодной цены на заготовительные материалы.

 

Задание 4

Таблица 12

Анализ влияния отдельных  факторов на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Среднегодовая численность рабочих, чел. N	8 600	9 030	430
2	Средняя заработная плата S ср	132,0558	144,2874	12,2316
3	Фонд заработной платы Sф	1 135 680	1 302 915	167 235
4	Влияние численности			56 784,00
5	Влияние средней заработной платы			110 451,00
6	Баланс отклонений			167 235,00

 

S _ср= S_ф/N – определяем среднюю з/пл на 1 рабочего

Затраты по оплате труда(Z)=S_ср*N – двухфакторная мультипликативная модель.

Определение влияния факторов с помощью метода абсолютных разниц.

∆Sф=1302915-1135680= 167235 тыс. рубл.

Определение виляния фактора  численности рабочих:

Zчисл= S _{ср прошл год} ∆N

Определение влияния фактора  средней заработной платы:

Z ср з/пл=Nотч*∆Sср

Баланс: 56784+110451=167235 тыс. рубл.

Выводы:

Увеличение затрат компании на оплату труда произошло за счет увеличения численности сотрудников (на 56784 тыс. рубл.) и за счет повышения  средней заработной платы работников (на 110451 тыс. рубл.). Следовательно, рост уровня затрат по оплате труда на 66 % произошел за счет роста средней заработной платы рабочих.

Заработная плата является одним из важнейших элементов  затрат на производство. В себестоимость  продукции затраты на оплату труда  входят самостоятельной калькуляционной  статьей «Заработная плата основная и и дополнительная производственных рабочих», а также в состав таких  комплексный статей как «Общепроизводственные  расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на подготовку и освоение производства» и др.

Расширение использования  аналитических данных бухгалтерского учета позволит более детально изучить влияние на заработную плату групп факторов.

Затраты на заработную плату  могут быть проанализированы в части:

1) постоянной, используя  следующую модель факторного  анализа: 

Затраты по штат. расписанию* Кол-во р-ков в аппарате управления

Возможен расчет коэффициента обеспеченности управленческими кадрами, который находится по формуле:

2) переменной, используя  следующие модели факторного  анализа в зависимости от необходимой  степени детализации:

Кол-во работников*годовая  производит-ть 1 работника =

= Кол-во работников*дневную  производит-ть 1 работника*кол-во рабочих  дней в году =

= Кол-во работников* кол-во рабочих дней в году*количество  рабочих часов в смену и  т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

Таблица 13

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+, –)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,93	7 238 399	99,0	998 399	0,074
2	Проценты к получению	18 513	0,294	27 676	0,379	9 163	0,085
3	Прочие доходы	48 938	0,776	45 093	0,617	-3 845	-0,159
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,306	4 801 575	68,447	619 196	-0,859
6	Коммерческие расходы	587 477	9,735	674 452	9,614	86 975	-0,121
7	Управленческие расходы	908 554	15,056	1 038 549	14,805	129 995	-0,251
8	Проценты к уплате	203 145	3,366	165 522	2,360	-37 623	-1,007
9	Прочие расходы	153 070	2,537	334 922	4,774	181 852	2,238
10	Всего расходов	6 034 625	100	7 015 020	100	980 395
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 826		296 148		23 322

 

Доходы организации в  отчетном периоде по сравнению с  предыдущим периодом увеличились на 1 003 717 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,93 % в прошлом году  и 99,00 % в отчетном году). Доля остальных доходов незначительна.

Расходы организации увеличились  на 980 395 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,3 % в прошлом году и 68,447% в отчетном году). Управленческие расходы составили 15,056% в прошлом году и 14,805 % в отчетном году. Коммерческие расходы: 9,735 % в прошлом году и 9,614 % в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Выручка от продажи продукции является основным источником доходов организации. В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399 тыс. руб. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 619 196.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась  по сравнению с предыдущим годом  на 23322 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 1

Таблица 14

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; –)
1	2	2	3	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 590	723 823	162 233
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288 764	-427 675	-138 911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 826	296 148	23 322
5	Налог на прибыль	54 565	59 230	4 664
6	Чистая прибыль (убыток)	218 261	236 918	18 658
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	х	х	18 658
	а) изменения прибыли до налогообложения	х	х	23 322
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	х	х	-4 664
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-13 170	43 950	57 120
9	Совокупный финансовый результат  периода	205 091	280 868	75 778

 

Влияние факторов на изменение  чистой прибыли отчетного периода, используем 2-х факторную аддитивную модель (метод цепных подстановок):      

В отчетном году произошло увеличение общей суммы балансовой прибыли на 23 322 тыс.руб. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет роста валовой прибыли на 379 203 тыс.руб. На величину прибыли до налогообложения значительное влияние оказал убыток по прочим операциям. Однако в результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 18 658 тыс. руб. по сравнению с прошлым  годом.

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась против прошлого года на 162 233 тыс. руб. Рост прибыли от продаж произошел за счет увеличения валовой прибыли в отчетном периоде  не 379 203 тыс. руб.

Следует отметить, что предприятие увеличило свою прибыль и финансовое состояние, что свидетельствует в пользу правильности принятия управленческих решений и повышения эффективности деятельности предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Таблица  15

Исходные данные

№пп	Показатель	Изделие А		Изделие B		Изделие C		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250,00	256,00	300,00	305,00	350,00	357,00	х	х
3	Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00
	Прибыль от продаж П							561 600,00	723823
	Общее изменение прибыли								162223