Лекции по "Основам аудита"

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении  курсов повышения квалификации.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в  три года подтверждает повышение квалификации аудитора. На оборотной стороне бланка квалификационного аттестата производится соответствующая отметка о прохождении повышения квалификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более четырех лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.

 

Система аттестации на право  осуществления  аудиторской деятельностью  и  порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация на право  осуществления аудиторской деятельности - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация на право  осуществления аудиторской деятельности а Российской Федерации проводится в целях обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей.

Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы (претенденты).

К аттестации допускаются  лица, имеющие высшее экономическое  или юридическое образование, а  также практический опыт работы.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Претенденты могут пройти специальную подготовку, то есть получить специальное  профессиональное образование  в учебно-методических центрах (УМЦ), которые образованы на базе ведущих вузов России. В настоящее время действует более 200 таких центров.

Специальное образование  предполагает обучение в следующих  формах:

-очная форма обучения  с отрывом от производства;

-  очная форма обучения  без отрыва от производства;

- заочная форма обучения.

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и  состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно-устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно-устная работа проводится исключительно по местонахождению учебно-методического центра. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.

В первый день претендентам будут предложены 50 тестов, по 10 тестов по каждому разделу программы  подготовки аудиторов: «Аудит», «Бухгалтерский учет», «Налогообложение», «Финансы», «Право». Сдача тестов производится в режиме реального времени на компьютере.  Количество вариантов  соответствует количеству сдающих экзамен. Группа должна включать не менее 10 и не более 20 претендентов. Тестирование проводится в течение трех академических часов.

Письменно-устная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим три вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту предоставляется один академический час.

 Во второй день  проводится письменно-устная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу.

Результаты квалификационного  экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более двух дней после их проведения.

         При проведении квалификационных  экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи. Запрещается вести переговоры с другими претендентами. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены.

По истечении времени, отведенного на проведение экзаменов, претенденты обязаны сдать в  экзаменационную комиссию тесты  и билеты вместе с подписанными на них ответами. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

При информационно-техническом  обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится в режиме реального времени.

Экзаменационная комиссия должна состоять не менее из пяти специалистов (докторов и кандидатов наук, профессоров и доцентов). Состав членов комиссии утверждается Министерством финансов РФ.

Учебно-методический центр  сообщает соответствующей комиссии о результатах квалификационных экзаменов в течение трех дней после их проведения. Комиссия рассматривает результаты экзаменов в двухдневный срок. Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче.

За проведение аттестации берется плата, размер которой устанавливается Правительством Российской Федерации. В случае неявки на экзамен, а также при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения  срока его действия.

Квалификационные аттестаты и лицензии выдаются по следующим направлениям аудиторской деятельности:

-   банковский аудит;

-   аудит страховых организаций;

-   аудит бирж, внебюджетных  фондов и инвестиционных институтов;

-   общий аудит (аудит иных  экономических субъектов).

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

- установлен факт получения  квалификационного аттестата аудитора  с использованием подложных документов;

- вступил в законную силу  приговор суда, предусматривающий  наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

-   установлен факт разглашения  сведений об операциях аудируемых  лиц и  факт несоблюдения принципа независимости аудитора;

-  установлен факт систематического  нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- установлен факт подписания  аудитором аудиторского заключения  без проведения аудиторской проверки;

- установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность:

- аудитор нарушает требование  о прохождении обучения по  программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом.

Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом.

 

4. ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ  АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

4.1. Лицензирование аудиторской  деятельности как метод контроля  государства  за соблюдением  законодательства в области  аудита.

4.2. Порядок выдачи лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.

4.3. Основания  и порядок    аннулирования  лицензий на  право заниматься аудиторской деятельностью.

 

Лицензирование  аудиторской деятельности как метод  контроля  государства  за соблюдением  законодательства в области  аудита.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона № 128-ФЗ от 8 августа 2001г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. Федеральных законов от 13 марта 2002 г. № 28-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ) аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуются лицензии.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи лицензий, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.

Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на ведение аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

Если в соответствии с законодательством  Российской Федерации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения такой лицензии.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

 Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности выдается  на срок пять лет, который  по заявлению лицензиата может продлеваться также на пять лет неограниченное количество раз.

Лицензионными требованиями и условиями  при осуществлении аудиторской деятельности являются:

а) наличие у  индивидуального  аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской  организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской  деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего  контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

е) предоставление аудируемым лицам  информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (начиная с отчетности за 2002 г.);

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (начиная с отчетности за 2002 г.);

 

Порядок выдачи лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в  лицензирующий орган:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием:

•  фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность - для индивидуального предпринимателя;

• наименования, организационно-правовой формы и места нахождения для  юридического лица;

б) копию свидетельства  о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

г) копию свидетельства  о государственной регистрации  гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копию учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

е) копию всех имеющихся  у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;

ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

Если копии указанных  в настоящем пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган  принимает решение о выдаче или  об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

С целью контроля за соблюдением  лицензиатами лицензионных требований и условий лицензирующий орган проводит проверки их деятельности.

Основанием для проведения проверки являются: