Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ-

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Владимирский  филиал

 

КАФЕДРА АУДИТА

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине "Аудит" 
на тему: «Методика аудиторской проверки

учета кассовых операций»

Вариант №24

 

 

 

 

Выполнила:

Факультет: Учетно-статистический

Специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

Группа: дневная

№ зачетной книжки: 08УББ01123

Преподаватель: Левицкая Н. В.

 

 

Владимир 2013

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические  основы методики аудиторской проверки учёта кассовых операций……………………………………………………..............5

1.1. Сущность и элементы методики аудиторской проверки…………………5

1.2. Нормативное регулирование,  источники информации для проверки  учёта кассовых операций………………………………………………………………8

1.3. Особенности бухгалтерского  учёта кассовых операций. Типичные ошибки учёта……………………………………………………………………11

Глава 2. Планирование аудиторской проверки учета кассовых операций в ООО «ТМО»…………………………………………………………………19

2.1. Общая характеристика  предприятия ООО «ТМО»……………………...19

2.2. Оценка риска существенных  искажений…………………………………21

2.3. Расчет уровня существенности. План и программа аудита учёта кассовых операций…………………………………………………………………………26

Глава 3. Реализация программы аудиторской проверки в ООО «ТМО»31

3.1. Проверка правильности  оформления кассовых документов…………….31

3.2. Первичная документация, регистры учёта и отчетности кассовых операций………………………………………………………………………....33

3.3. Обобщение результатов проверки и разработка предложений в части совершенствования учета кассовых операций………………………………..38

Заключение……………………………………………………………………..41

Список используемых источников………………………………………….43

Приложения.........................................................................................................45

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают во взаимоотношения  с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.  Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, улучшение  ее финансового состояния и инвестиционную привлекательность.

Каждое предприятие ежедневно  осуществляет различного рода операции. Кассовые операции связанны с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача. Аудит кассовых операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов. Также, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

С целью обезопасить предприятие  от различных ошибок и неточностей  в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций.

Актуальность работы обусловлена  тем, что при кажущейся простоте учета кассовых операций, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью курсовой работы является изучение методики аудита учета кассовых операций.

Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы методики аудиторской проверки:

- раскрыть сущность и  элементы методики аудиторской  проверки;

- рассмотреть нормативное  регулирование, источники информации  для проверки учёта кассовых  операций;

-привести примеры типовых  ошибок;

2. Рассмотреть планирование  аудиторской проверки учета кассовых  операций в ООО «ТМО»:

- определить риск существенных  искажений;

- рассчитать уровень существенности;

- разработать план и  программу аудиторской проверки;

3. Рассмотреть реализацию  программы аудиторской проверки  в ООО «ТМО»:

-произвести проверку  правильности учёта, оформления  и отражения кассовых операций;

-разработать предложения  в части совершенствования учёта  кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы методики аудиторской проверки

1.1. Сущность и  элементы методики аудиторской  проверки.

Методика аудиторской  проверки разрабатывается аудиторской  организацией, утверждается как ее внутрифирменный стандарт и является ее «ноу-хау».

          В настоящее время можно выделить 4 основных подхода к созданию  методик аудита:

1)      бухгалтерский;

2)      юридический;

3)      специальный;

4)      отраслевой.

          Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухучета, например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухучета в том или ином наборе выступают составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухучета.

          Юридический подход включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения. В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности предприятия в учете. К таким методикам можно отнести методику аудита уставного капитала, включающую экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расчетов с учредителями.

          Экспертиза заключенных предприятием  хозяйственных договоров на соответствие  законодательству и экспертиза  соблюдения трудового законодательства  также относится к юридическому  типу методик аудита. В стандартах аудиторской деятельности они называются методиками проверки средств системы контроля.

          Специальный подход включает в себя разработку методик проверки групп предприятий, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, налоговым режимом, организационно-правовой формой). Например, методики аудита предприятий с иностранными инвестициями, предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимов (по упрощенной системе налогообложения).

          При отраслевом подходе разрабатываются методики аудита предприятий в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. К таким методикам относятся методики аудита: предприятий торговли, сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций, банков, страховых организаций, инвестиционных институтов. В этих методиках учтены особенности проверки состава затрат, организации управленческого учета.

          Применяя все перечисленные методики  необходимо использовать современные  инструментальные средства –  тесты, таблицы, анкеты, опросные  листы – облегчающие работу  аудиторов.

Совокупность комплексов работ предприятия, которые необходимо проверить при проведении аудита, можно разделить на две группы. Первая включает учредительные и другие общие документы, хозяйственные договоры предприятия, учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения, отчетность предприятия, систему внутреннего контроля. Вторая группа включает информацию по разделам и счетам бухгалтерского учета.

Методику аудиторской  проверки данных второй группы можно  представить в виде двух частей, каждая из которых включает определенные процедуры.

Первая часть методики включает:

1. Перечень нормативных  документов, регулирующих порядок  отражения хозяйственных операций  по данному бухгалтерского счету  (разделу, участку учёта);

2. Описание альтернативных  учетных решений по разделам (участку  учета), выбор которых предоставлен  предприятию нормативно – правовыми  документами;

3. Основную цель проведения  проверки;

4. Состав первичных документов по разделу (участку учета);

5. Перечень основных реестров  по разделу (участку учета), включая  аналитические и синтетические  реестры;

6. Бухгалтерскую отчетность, в которой находит отражение  раздел (участок, синтетический   счет);

7. Классификатор возможных  нарушений по разделу (участку,  синтетическому  счету);

8. Перечень типовых нарушений  по разделу  (участку, синтетическому  счету);

9. Применение информационных  технологий и персональных компьютеров  при проведении аудиторских проверок;

10. Формирование аудиторского  заключения;

11. Применение методов  экономического анализа при проведении аудита;

Во второй части методики приводятся основные положения по планированию и проведению аудиторской проверки. Он содержит:

12. Вопросник для проведения  опросов на этапе планирования;

13. План и программу  проведения проверки;

14. Перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету (разделу, синтетическому  счету) и последовательность их выполнения.

Таким образом, можно сделать  вывод, что первая часть содержит общие сведения о методике и позволяет  использовать приведенные данные для  разработки положений второй части. [7, стр. 237].

 

1.2. Нормативное  регулирование, источники информации  для проверки учёта кассовых  операций.

Основные  законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.); (Новый №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. начинает действовать с 01.01.2013г.).

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»); (Утратил силу в связи с принятием с 01.01.2012 г. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации").

3. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47); (Утратило силу 13.12.11 г. в связи с принятием с 01.01.2012 г. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации").

4. Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

5. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утв. приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 49 от 13 июня 1995 г. (ред. от 08.11.2010 г.).

6. «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 № 104).

7. Указания Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20 июня 2007 г. №1843-У.

8. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».