Методика фінансового обліку довгострокової дебіторської заборгованості

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2012 в 18:42, курсовая работа

Описание работы

Актуальність теми. Фінансова незалежність та участь вітчизняних господарюючих суб'єктів у міжнародних економічних відносинах зумовлюють необхідність безперервного забезпечення виробничого циклу оборотними засобами. Розвиток принципово нового підходу до проблем платіжно-розрахункових відносин між суб'єктами ринку зумовлює необхідність досліджувати похідну уповільнення даних відносин – дебіторську заборгованість.

Содержание работы

Вступ………………………………………………………………………………. 5
1. Сутність, визнання та оцінка довгострокової дебіторської
заборгованості.………………………………………………………………..
7
2. Економіко-правовий аналіз нормативної бази та огляд спеціальної
літератури………………………………………………………………………
12
3. Коротка організаційно-економічна характеристика ТОВ «Альпіна»……… 15
4. Документальне оформлення обліку та узагальнення інформації у
регістрах та фінансовій звітності щодо довгострокової дебіторської
заборгованості…………………………………………………………………
28
5. Синтетичний та аналітичний облік довгострокової дебіторської
заборгованості………………………………………………………………….
38
6. Удосконалення обліку довгострокової дебіторської заборгованості……… 45
Висновки і пропозиції……………………………………..................................... 51
Список використаних джерел……………………………………………………. 53

Файлы: 1 файл

АНОТАЦІЯ.doc

— 431.50 Кб (Скачать файл)

ТОВ «Альпіна» при  організації обліку використовує облікові регістри, які наведені в Додатку А.

Головний бухгалтер  підприємства забезпечує:

- дотримання на підприємстві  встановлених єдиних методологічних  засад бухгалтерського обліку;

- складання та подання  у визначені терміни фінансової  і податкової звітності;

- здійснює контроль  за відображенням на рахунках  бухгалтерського обліку всіх  господарських операцій;

- бере участь в оформленні  матеріалів, пов’язаних з недостачею  та відшкодуванням втрат від  недостачі, крадіжками і псуванням  активів підприємства;

- забезпечує перевірку  стану бухгалтерського обліку  у підрозділах підприємства.

Для того, щоб правильно  організувати роботу бухгалтерської служби на підприємстві, необхідно достатньо  чітко визначити обсяг службових  обов’язків, права і відповідальність кожного виконавця. Для цих цілей служать посадові інструкції бухгалтера, які затверджуються для головного бухгалтера – керівником підприємства, а для інших працівників бухгалтерії – головним бухгалтером підприємства. Їх застосування дозволяє не тільки ефективно використовувати кожного працівника, але й прискорити процес документообігу, підвищити оперативність просування облікової інформації.

Обов’язки між бухгалтерами розподіляються наступним чином:

- головний бухгалтер  здійснює загальне керівництво,  а також веде облік фінансових результатів, складає Головну книгу та бухгалтерську звітність;

- заступник головного  бухгалтера веде облік виробництва  та реалізації продукції (послуг);

- бухгалтер з обліку  розрахунків з підприємствами  та організаціями;

- бухгалтер з обліку касових операцій;

- бухгалтер з обліку  заробітної плати.

Таким чином, підвищення аналітичності та оперативності  бухгалтерського обліку залежить від  раціональної організації облікового апарату.

На ТОВ «Альпіна»  розроблена облікова політика, яка  забезпечує організацію бухгалтерського (особливо аналітичного) обліку відповідно до показників форм річної фінансової звітності, зменшує трудомісткість і тривалість формування  фінансової  звітності,  забезпечує  використання оптимальних методів облікових робіт із метою отримання очікуваних результатів фінансово-економічної діяльності Товариства.

Бухгалтерський облік  на підприємстві ведеться безперервно  від дня реєстрації підприємства.

Оскільки на ТОВ «Альпіна» здійснюється велика кількість різноманітних господарських операцій, існує велика кількість по своєму змісту та формі документів.

В організації та веденні  обліку на підприємстві важливе місце  відводиться документуванню господарських  операцій і відображенню їх у всіх бухгалтерських регістрах, оцінці майна і господарських операцій, проведенні інвентаризації активів і зобов’язань для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства.

Формування аналітичних  даних здійснюється групуванням однакових за економічним змістом даних первинних документів у відомостях, з яких підсумки переносяться до відповідних журналів. Розріз (деталізація) аналітичної інформації у регістрах бухгалтерського обліку підприємством може розширюватися та змінюватися. У випадках, коли потрібну аналітичну деталізацію показників за об'єктами обліку на окремих рахунках (запасів, витрат, доходів тощо) безпосередньо у журналах забезпечити неможливо, то попередньо дані первинних документів у потрібному аналітичному розрізі групуються у допоміжних відомостях (аркушах-розшифровках), з яких підсумки записуються до журналів. При цьому аналітичні дані в облікових регістрах мають узгоджуватися з даними синтетичного обліку на останнє число місяця.

Господарські операції відображаються в облікових регістрах під час надходження первинних документів або підсумками за місяць, в залежності від характеру і змісту операцій. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою та змістом.

Схему організації журнальної форми обліку ТОВ «Альпіна» наведемо на рисунку 3.2.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.2. Схема організації журнальної форми обліку ТОВ «Альпіна»

 

Підсумкові записи в  журналах звіряються з даними первинних  документів, які були підставою для записів, та з відомостями. На документах, дані яких включені до облікових регістрів, зазначають номери відповідних облікових регістрів і порядкові номери записів в них (номер рядка). За документами, дані яких відображені в облікових регістрах загальним підсумком, номер регістру і номер запису вказують на окремому аркуші, який додається до зброшурованих документів.

В облікових регістрах, показники яких переносяться до Головної книги або в інші облікові регістри, підчистки і необумовлені виправлення тексту та цифрових даних не допускаються. Помилки в облікових регістрах виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або цифри закреслюються і над закресленим наводиться правильний текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки повинно бути обумовлено надписом «виправлено» та підтверджено підписами осіб, що підписали цей регістр, із зазначенням дати виправлення. Помилки в облікових регістрах за звітний рік, що виявлені після записів підсумків облікових регістрів у Головну книгу, виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання Бухгалтерської довідки, в яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або у дужках, а правильний запис (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Внесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку і Головної книги у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума та відповідна кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку.

Виправлення помилок, які  відносяться до минулих років, оформлюється Бухгалтерською довідкою, де наводиться зміст помилки, відповідна сума та кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку, якою виправляється помилка. У місяці складання бухгалтерської довідки її дані записуються до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги.

Головна книга використовується для узагальнення даних журналів, взаємної перевірки правильності записів за окремими рахунками і складання фінансової звітності. До Головної книги заносяться із журналів підсумки оборотів з кредиту рахунків.

У Головній книзі відображаються: сальдо на початок і кінець поточного місяця; обороти за поточний місяць за кредитом цього рахунку, які наводяться однією сумою; обороти за поточний місяць за дебетом цього рахунку, які наводяться сумою за кореспондуючими рахунками із журналів. Головна книга ведеться протягом календарного року. На кожний синтетичний рахунок у Головній книзі відводять окрему сторінку.

Перевірку правильності записів у Головній книзі здійснюють підрахунком суми оборотів і сальдо за усіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сальдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно рівні.

Підсумкові записи з  журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, переносяться до Головної книги за кожним рахунком окремо. Сума підсумків Журналу за горизонтальним підрахунком (сума рядків) дорівнює сумі підсумків цього самого Журналу за вертикальним підрахунком (сума граф).

Регістри бухгалтерського  обліку (журнали, відомості, таблиці  аналітичних даних, аркуші-розшифровки) за всіма господарськими операціями заповнюються в гривнях і копійках, а регістри, що, крім того, ведуться окремо за операціями в іноземних валютах, – у відповідних вимірниках іноземної валюти. Відомості аналітичних даних заповнюються, як правило, після складання Журналу.

Інформація про господарські операції підприємства за звітний період (місяць, квартал, рік) з облікових регістрів використовується для складання фінансової звітності.

Дослідимо основні показники  діяльності ТОВ «Альпіна» за 2011 рік (Додаток Б). Дані беремо з фінансової звітності підприємства за 2011 рік, до складу якої входять Баланс (Додаток В) за формою № 1, а також Звіт про фінансові результати (Додаток Г) за формою № 2.

Розглянемо динаміку обсягів виробництва та реалізації ТОВ «Альпіна» у порівняних цінах за допомогою динаміки обсягу виробництва поквартально за 2011 рік (рис. 3.3).

Рис. 3.3. Динаміка обсягів виробництва та реалізації

ТОВ «Альпіна» за 2011 рік

 

З наведених даних  видно, що на підприємстві відбулося зростання обсягів виробництва в діючих цінах.

В ІІ кварталі 2011 р. відбувся спад на 8,9% порівняно з І кварталом 2011 року.

В ІІІ кварталі 2011 р. відбулося зростання на 7,6% порівняно з попереднім кварталом.

В ІV кварталі 2011 р. відбулося зростання на 12,2% порівняно із попереднім кварталом.

Протягом 2011 року на підприємстві відбулося й збільшення обсягів реалізації продукції: в ІІ кварталі 2011 р. відбулося зменшення на 1,39 тис. грн. у порівнянні з І кварталом 2011 року, в ІІІ кварталі 2011 р. відбулося зростання на 3,39 тис. грн. порівняно з попереднім кварталом, а в ІV кварталі 2011 р. – на 8,17 тис. грн. проти ІІІ кварталу 2011 року.

 

Слід зазначити, що питома вага давальницької сировини в обсязі реалізованої продукції у ІІ кварталі 2011 року зменшилась на 2,71% порівняно з попереднім кварталом, тоді як у ІІІ кварталі 2011 року, навпаки, збільшилась на 8,73% проти ІІ кварталу 2011 року. В ІV кварталі 2011 р. питома вага давальницької сировини в обсязі реалізованої продукції зменшилась на 11,93%. (рис. 3.4).

Рис. 3.4. Питома вага давальницької сировини ТОВ «Альпіна»

протягом 2011 року, %.

 

Розглянемо тенденцію  дебіторської заборгованості підприємства (рис. 3.5)

Рис. 3.5. Динаміка зміни  дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Альпіна» протягом 2011 року, тис. грн.

З наведених даних  бачимо, що ІІ кварталі 2011 році дебіторська заборгованість підприємства збільшилась на 0,95 тис. грн. порівняно з І кварталом, а в ІІІ кварталі, навпаки, зменшилась на 3,2 тис. грн. порівняно з попереднім кварталом. В ІV кварталі 2011 р. дебіторська заборгованість підприємства збільшилась на 0,45 тис. грн. порівняно з попереднім кварталом.

Кредиторська заборгованість також має нестабільний характер: ІІ кварталі 2011 році спостерігаємо її зростання на 0,55 тис. грн., у ІІІ кварталі – зменшення на 4,4 тис. грн., порівняно з ІІ кварталом, в ІV кварталі 2011 р. знову помітне зростання на 8,26 тис. грн. проти попереднього кварталу.

Рентабельність  продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво і збут. Рентабельність продукції розраховується відношенням прибутку до обсягу реалізованої продукції.

Динаміку рентабельності продукції ТОВ «Альпіна» у 2011 році графічно зобразимо на рисунку 3.6.

Рис. 3.6. Динаміка рентабельності продукції ТОВ «Альпіна» у 2011 році

 

Отже, з наведених даних  бачимо, що рентабельність підприємства у ІІ кварталі 2011 р. зменшилась до 17%, проти 23% – у І кварталі. Проте вже у ІІІ кварталі вона склала 19%, що свідчить про те, що одна гривня витрат на виробництво продукції приносить 19 копійок прибутку. В ІV кварталі 2011 р. рентабельність підприємства знову зменшилась до 17%.

Потужність підприємства дозволяє приймати додаткові замовлення. Але є ще потреба у високопродуктивному  сучасному обладнанні, яке постійно придбавається відповідно до наявних  фінансових можливостей підприємства.

Узагальнюючи вищенаведені дані, можна сказати, що ТОВ «Альпіна» має потужний потенціал і за умови вкладення інвестицій, підприємство не тільки збільшує обсяги виробництва, а й матиме можливість розрахуватись з кредиторами, збільшити фонд оплати праці, підвищити попит та конкурентоспроможність продукції, що випускається.

 

 

4. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ТА УЗАГАЛЬНЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ У РЕГІСТРАХ ТА ФІНАНСОВІЙ ЗВІТНОСТІ ЩОДО ОБЛІКУ ДОВГОСТРОКОВОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

 

Основними завданнями організації  обліку дебіторської заборгованості є наступні:

  • зазначення в Наказі про облікову політику критеріїв класифікації дебіторської заборгованості;
  • вибір методу визначення резерву сумнівних боргів;
  • розробка графіку документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості, та доведення цієї інформації до виконавців;
  • вибір облікових регістрів, в яких відображається дебіторська заборгованість, та доведення цієї інформації до конкретних виконавців;
  • організація передачі інформації з облікових регістрів до центральної бухгалтерії (головному бухгалтеру) для її відображення в звітності.

Головним завданням  управління дебіторською заборгованістю є:

  1. сприяння зростанню обсягу продаж шляхом надання комерційного кредиту і тим самим – зростанню прибутку;
  2. підвищення конкурентоздатності за допомогою відстрочення платежів;

Етапи та порядок ведення  обліку розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ «Альпіна» представлено на рисунку 4.1.

Облік операцій по дебіторській заборгованості на ТОВ «Альпіна» здійснюється на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції.

Информация о работе Методика фінансового обліку довгострокової дебіторської заборгованості