Модели построения отчета о финансовых результатах в россии и в соответствии с МСФО

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июля 2015 в 20:52, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение моделей построения отчета о финансовых результатах в России и в соответствии с МСФО.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить значение, целевую направленность отчета о финансовых результатах и изучить основные модели его построения;
 охарактеризовать содержание и принципы построения отчета о финансовых результатах в российской практике;
 изучить построение отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………….……….. 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ………………………………………
5
1.1. Значение, целевая направленность и основные модели построения отчета о финансовых результатах…………………………………..……
5
1.2. Содержание и принципы построения отчета о финансовых результатах в российской практике...........................................................
9
1.3. Построение отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО…………………..…………………………………………………..
14
2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ.................................................................... 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ... 49
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………… 52

Скачать архив (113.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КР.doc

— 814.50 Кб (Скачать файл)

В международном учете выделяются особенности заполнения данной формы отчетности. Так организация может выбрать один из следующих способов: метод характера затрат и метод функции затрат или «себестоимость продаж».

Первым способом в отчете о прибылях и убытках приводятся данные о расходах предприятия в отчетном периоде по их характеру (по экономическим элементам): 13

амортизация;
закупки материалов;
транспортные расходы;
заработная плата и жалование;
затраты на рекламу.

При использовании данного метода расходов форма получается менее наглядной, поскольку расходы не группируются по функции, а просто перечисляются, однако данный метод прост в применении (см. рис.1).

Рис. 1. Элементы отчета о прибылях и убытках при использовании «Метода характера затрат»

Таким образом, формат составления отчета о прибылях и убытках методом учета характера затрат основан на расчете дохода от продаж путем суммирования расходов, представленных по экономическим элементам, изменений запасов и прибыли. Данный метод используется при составлении отчета о прибылях и убытках в зарубежных странах, например, в условиях континентальной модели бухгалтерского учета, которую использует большинство стран Европы, Япония, франкоязычные страны Африки. Несмотря на то, что российские национальные стандарты частично приближены к международной практике, данный метод составления отчета о прибылях и убытках в отечественной практике не применяется.

Второй способ анализа и представления данных в отчете о прибылях и убытках в системе МСФО позволяет разложить доход от продаж в отчете о прибылях и убытках в МСФО на два составных элемента:

себестоимость;
прибыль.

В его основу положены:

классификация расходов по их функциональным признакам
выделение части себестоимости продаж;
распределение или административная деятельность (см. рис. 2). 14

Рис. 2. Элементы отчета о прибылях и убытках при использовании «Метода функции затрат»

Согласно МСФО (IAS) 1 выбор между методом «по назначению затрат» и методом «по характеру затрат» зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера деятельности организации.

Поскольку каждый метод представления имеет свои преимущества для различных организаций, МСФО (IAS) 1 требует от руководства организации выбирать тот метод, который позволит обеспечить наиболее относимое и надежное представление финансовой отчетности.

Таким образом, использование МСФО позволяет организациям, планирующим привлечение инвестиций, представить потенциальным инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным сторонам прозрачную и унифицированную информацию о своей деятельности и ее финансовых результатах.

ПРАКТИЧЕСКОЕ задание

Задание

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
Выполнить необходимые расчеты в соответствующих приложениях.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета), оформить бухгалтерской справкой.
Рассчитать налог на имущество за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.
Рассчитать налог на прибыль за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.
Открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них операции, вывести остатки.
Заполнить оборотно-сальдовую ведомость за 4 квартал т.г.
Заполнить формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н).

бухгалтерский баланс (код 0710001)

отчет о финансовых результатах (0710002)
отчет об изменении капитала ф. (0710003)
отчет о движении денежных средств (0710004)

Исходные данные

Практическое задание выполняется на примере ООО "ЭКОС". Основным видом деятельности ООО «ЭКОС» является производство двух видов промышленной продукции.

Реквизиты ООО «ЭКОС»:

ИНН/КПП 0268020258/0268021001
ОКПО 57493563
ОКВЭД 33.26
ОКОПФ 65
ОКФС 16.

Юридический адрес: 453102 г. Стерлитамак, ул. Профсоюзная, 2.

Выписка из приказа по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «ЭКОС» на отчетный год:

Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом. Стоимость нематериальных активов погашать линейным способом исходя из норм, определенных с учетом срока их полезного использования. Для учета амортизации нематериальных активов использовать счет 05.
Поступившие материалы учитывать на счете 10 «Материалы» по покупным ценам, транспортные расходы, включенные в товаросопроводительные документы поставщиков учитывать обособленно на счете 10-субсчет «Транспортно-заготовительные расходы».
Прямые затраты на производство учитывать на счете 20 «Основное производство» на соответствующих субсчетах, косвенные – на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы списывать на счет 20 и включать в себестоимость продукции А и Б пропорционально заработной плате производственны рабочих.
Готовую продукцию учитывать на одноименном счете 43 по фактической производственной себестоимости.
Установить, что дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется методом начисления.
Коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.

Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством:

налог на прибыль – 20 %;
НДФЛ – 13%;
НДС – 18%;
налог на имущество – 2,2%;

Страховые взносы:

ФСС – 2.9 %;
ПФ – 22%;
ФФОМС – 5.1%;
Страхование от НС и ПЗ – 0,2 %.

Организацией заключен кредитный договор сроком на 9 месяцев на сумму 120000 руб. для финансирования оборотных активов. Ставка по кредиту – 20 % годовых. Квартальный платеж основного долга составляет 40000 руб. В соответствии с договором проценты начисляются ежеквартально и перечисляются не позднее 10 числа следующего квартала.

Таблица 1

Остатки по счетам Главной книги на 01.10 т.г.

код сч.	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	5756500
02	Амортизация основных средств	3405080
04	Нематериальные активы	835000
05	Амортизация нематериальных активов	147500
07	Оборудование к установке	370000
08	Вложения во внеоборотные активы	825000
10	Материалы	600000
10ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы	71890
20	Основное производство в т.ч.
20.1	НЗП по продукции А	10200
20.2	НЗП по продукции Б	12580
43	Готовая продукция	645865
50	Касса	750
51	Расчетные счета	2635600
58	Финансовые вложения	3000000
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	502500
62.2	Расчеты с покупателями по авансам полученным (ООО«МИР», с-ф.№ А124)	945375
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	80000
68	Расчеты по налогам и сборам	197900
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	63650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	144050
71	Расчеты с подотчетными лицами (Дт)	460
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т.ч.:
76.2	Расчеты по претензиям (Дт)	7500
76.4	Расчеты по депонированным суммам	9000
76АВ	НДС с авансов полученных	144210
80	Уставный капитал	7000000
82	Резервный капитал	1680000
83	Добавочный капитал	320000
84	Нераспределенная прибыль (Кт)	145000
99.1	Прибыли и убытки (прибыль)	362500
99.2	Налог на прибыль	87000

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЭКОС» за 4 кв. т.г.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.	Поступили от транспортной организации и оприходованы на склад материалы, отгруженные поставщиком. В товаросопроводительные документы включается: покупная нетто-стоимость материалов (накл., с-ф.№ 127) НДС по полученным материалам транспортные расходы (акт, с-ф.№ 236) НДС по транспортным расходам Итого к оплате: предъявлен к вычету НДС по материалам предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам	10 19 10.ТЗР 19 68 68	60 60 60 60 19 19	242500 43650 14700 2646 303496 43650 2646
2.	Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: НДФЛ за предшествующий период страховые взносы и отчисления на страхование от НС и ПЗ Итого:	68 69	51 51	24580 62980 87560
3.	Получено с расчетного счета в кассу по чеку на выплату заработной платы и выдачу подотчетных сумм	50	51	156300
4.	Выдано из кассы: заработная плата под отчет на командировочные расходы депонирована невыданная в срок заработная плата	70 71 70	50 50 76	124900 6350 19150
5.	Передано со склада в монтаж производственное оборудование для цеха	08	07	155600
6.	Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры, предъявленного подрядной организацией за выполненные СМР по строительству здания склада: стоимость СМР без НДС (с-ф.№ 142) НДС Итого к оплате:	08 19	60 60	154960 27893 182853
7.	Согласно акта на списание № 56 от 31.12 подлежит списанию с баланса объект основных средств: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации на дату списания остаточная стоимость стоимость оприходованных запчастей	01.в 02 91.2 10	01 01.в 01.в 91.1	101520 98260 3260 1030
8.	Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры отражаются затраты по монтажу производственного оборудования: стоимость услуг по монтажу без НДС (с-ф.№ 98) НДС Итого к оплате:	08 19	60 60	51200 9216 60416
9.	31.12 введены в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости: здание склада производственное оборудование цеха Итого:	01 01	08 08	979960 206800 1186760
10.	Отпущены со склада и израсходованы материалы на: изготовление продукции А изготовление продукции Б ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения упаковку готовой продукции на складе Итого:	20.1 20.2 25 26 44	10 10 10 10 10	158600 35700 25780 5210 13400 238690
11.	Списаны транспортные расходы пропорционально стоимости материалов, израсходованных на: изготовление продукции А изготовление продукции Б ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения упаковку готовой продукции на складе Итого:	20.1 20.2 25 26 44	10.ТЗР 10.ТЗР 10.ТЗР 10.ТЗР 10.ТЗР	15697 3407 2180 530 1274 23088
12.	Начислена амортизация основных средств: производственного назначения общехозяйственного назначения Итого:	25 26	02 02	121780 14750 136530
13.	Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения	26	05	14550
14.	Согласно актов и счетов-фактур оприходованы услуги сторонних организаций (без НДС): за текущий ремонт здания офиса (с-ф. № 247) за коммунальные услуги, потребленные цехами (с-ф. № 158) за услуги связи общехозяйственного назначения (с-ф. № 329) за информационные и консультационные услуги (с-ф. № 187) НДС по ремонтным работам и услугам Итого к оплате: предъявлен к вычету НДС по услугам сторонних организаций	26 25 26 26 19 68	60 60 60 60 60 19	12690 74800 14320 7510 19678 128998 19678
15.	Поступило на расчетный счет: аванс от покупателя ООО «МИР» (в т.ч. НДС) НДС с аванса (с-ф. № А125) в погашение задолженности по признанной претензии депонированная заработная плата (оп.4 в)	51 76.АВ 51 51	62.2 68.НДС 76.2 50	941000 143542 5890 19150
16.	Начислена заработная плата: рабочим за изготовление продукции А рабочим за изготовление продукции Б рабочим и обслуживающему персоналу цеха административно-управленческому персоналу предприятия персоналу склада готовой продукции пособия по временной нетрудоспособности Итого начислено:	20.1 20.2 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70	111690 40950 22390 12570 6420 – 194020
17.	Произведены удержания НДФЛ - 13%	70	68	25223
18.	Начислены страховые взносы и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ: за изготовление продукции А за изготовление продукции Б за облуживание и управление цехом за управление организацией за упаковку и отгрузку продукции Итого:	20.1 20.2 25 26 44	69 69 69 69 69	33730 12367 6762 3796 1939 58594
19.	Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: поставщикам в погашение задолженности за предшествующий период поставщикам за полученные материалы и сторонним организациям за оказанные услуги (оп.1, 14) подрядной организации (оп. 6) монтажной организации (оп. 8) Итого: НДС к вычету (опер. 6,8)	60 60 60 60 60 68	69 69 69 69 51 19	354000 432494 182853 60416 1029763 37109
20.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту за отчетный квартал Формула расчета процентов: NOP%/360, где N – количество дней между платежами (90), O – остаток основного долга, P – процентная ставка (%)	91.2	66	4000
21.	Утверждены авансовые отчеты по служебным командировкам управленческого персонала	26	71	6350
22.	Списаны общепроизводственные расходы и включены в себестоимость продукции А продукции Б Итого:	20.1 20.2	25 25	186977 68153 255130
23.	Списаны общехозяйственные расходы и включены в себестоимость продукции А продукции Б Итого:	20.1 20.2	26 26	67892 24747 92639
24.	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (НЗП на 31.12. т.г. по продукции А – 48760 руб., по продукции Б – 50000 руб.)	43	20	677936
25.	Отгружена покупателю ООО «МИР» готовая продукция в соответствии с договором поставки: списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции отражается продажная стоимость отгруженной продукции с НДС начислен НДС по отгрузке (с-ф. № 241) зачтен аванс зачтен НДС в части аванса	90 62.1 90.3 62.2 68	43 90.1 68 62.1 76.АВ	847500 1236000 188542 941000 143542
26.	Списаны расходы по продаже продукции	90.2	44	22128
27.	Определен и списан финансовый результат от продаж отчетного периода	90.9	99	191142
28.	Списано с расчетного счета банком: за рассчетно-кассовое облуживание квартальный платеж суммы основного долга по краткосрочному кредиту проценты по кредиту за 4 квартал (оп.20) Итого:	91.2 66 66	51 51 51	1200 40000 4000 45200
29.	Начислен налог на имущество за 4 квартал	91.2	68	14174
30.	Списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	21454
31.	Начислен налог на прибыль за 4 квартал	99	68	33938
32.	Определена и списана нераспределенная прибыль отчетного года	99	84	411250

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

01 Основные средства		02 Амортизация основных средств		04 Нематериальные активы
Сн. 5756500			Сн. 3405080	Сн. 835000
9) 1189800	7) 101570	7) 98450	12) 142130
Об. 1189800	Об. 101570	Об. 98450	Об. 142130	Об. 0	Об. 0
Ск. 6844730			Ск. 3448760	Ск. 835000

05 Амортизация НМА		07 Оборудование к установке		08 Вложения во внеоборотные активы
	Сн. 147500	Сн. 370000		Сн. 825000
	13) 14530		5) 158900	5) 158900	9) 1189800
				155300
				50600
Об. 0	Об.14530	Об. 0	Об. 158900	Об. 364800	Об. 1189800
	Ск. 162030	Ск. 211100		Ск. 0

10 основные материалы		10тзр		10 Материалы
Сн. 600000		Сн. 71890		Сн. 671890
1) 238600	10) 227540	1) 13200	11) 23088	1) 251800	10) 227540
1040				7) 1040	11) 23088
Об. 239640	Об. 227540	Об. 13200	Об. 23088	Об.252840	Об. 250628
Ск. 612100		Ск. 62002		Ск. 674102

Информация о работе Модели построения отчета о финансовых результатах в россии и в соответствии с МСФО