Начисление заработной платы

   Удержание алиментов  осуществляется по исполнительным  листам. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

   Перечень доходов, из  которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841. К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок.

   В соглашении или исполнительном  листе может быть предусмотрено,  что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.

   Как правило, алименты  удерживаются в следующем размере:  на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника; на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника; на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

   Суд может уменьшить или  увеличить сумму, подлежащую взысканию  в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Удержания за причиненный материальный ущерб.

    Работник организации  в процессе своей трудовой  деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).   Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

   Если с работником заключен  трудовой договор, ущерб возмещается  в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

   Размер ущерба при утрате  и порче имущества определяется  по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

   Трудовое законодательство  предусматривает ограниченную материальную  ответственность и полную материальную ответственность.

   При ограниченной материальной  ответственности работник должен  возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

   Ограниченная материальная  ответственность наступает, если  работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности.

   При полной материальной  ответственности работник должен  возместить всю сумму расходов  организации на восстановление  поврежденного или приобретение нового имущества.   

   Исчерпывающий перечень  случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.

Кроме того, полная материальная ответственность  может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем  организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

   Сумма ущерба, которая не  превышает среднемесячного заработка  работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).

   Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный  заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Удержание стоимости  форменной одежды.

    Организация  может выдавать работникам форменную  одежду. Некоторым работникам она  положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.

    Стоимость  бесплатно выданной форменной  одежды может быть удержана  из заработной платы, если работник:

-увольняется и не  возвращает форменную одежду  организации;

-испортил или потерял  форменную одежду до окончания срока ее носки.

    Если по  законодательству форменная одежда  работнику не положена, то порядок  удержания ее стоимости устанавливается  по договоренности между работником  и администрацией организации.

    И в первом, и во втором случае сумма ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

Удержание своевременно не возвращенных сумм,

полученных под отчет.

Работник, получивший подотчетную  сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

   Работник, получивший  подотчетную сумму на командировочные  расходы, должен представить авансовый  отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.

   Сумма подотчетных  средств, не возвращенная работником  в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

   Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

   Если долг работника  будет списан за счет средств  организации, эту сумму следует  включить в совокупный доход  работника (ст.209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    Если срок  возврата денег, выданных на  хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

Удержания на основании  заявлений или обязательств работников.

    Все удержания,  производимые на основании письменных  заявлений или обязательств работника,  производятся сверх обязательных удержаний.

    Основаниями  для удержания тех или иных  сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа). Из начисленной заработной платы труда членов трудового коллектива организации производятся удержания, которые подразделяются на:

-обязательные удержания;

-удержания по инициативе  работодателя;

-удержания по инициативе  работника.

    К числу  обязательных удержаний, производимых  из оплаты труда, относятся:

-удержания налога  на доходы физических лиц;

-удержания по исполнительным  листам и надписям нотариальных  контор в пользу физических  и юридических лиц;

-удержания по вступившему  в законную силу приговору  суда.

    Для данного  вида удержаний согласие работника не требуется.

    К удержаниям  по инициативе работодателя относятся:

-удержания за причиненный  организации материальный ущерб;

-удержания за брак;

-удержания своевременно  не возвращенных подотчетных  сумм;

-удержания по предоставленным  займам и ссудам;

-удержания излишне  выданной заработной платы.

    Удержания  данного вида осуществляются  на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

    К числу  удержаний по инициативе члена  трудового коллектива, в частности, можно отнести:

1) удержания профсоюзных  взносов;

2) удержания в пользу  физических или юридических лиц  на основании письменного заявления работника.

    Операции, связанные с начислением заработной платы, отражаются в журнале-ордере № 10. Операции по выплате заработной платы и удержаниям из нее отражаются в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70 «Расчеты с персоналом».

1.5. Синтетический учет  расчетов по оплате труда.

   Затраты организации  на оплату труда относятся  к расходам по обычным видам деятельности и соответственно участвую в формировании себестоимости продукции.

   Для обобщения  информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате

труда". Это счет, как  правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

   Неполученная  в срок заработная плата депонируется. В платежной ведомости напротив получателя ставится пометка "депонировано" и в конце ведомости в строке депонирована сумма проставляется общая сумма не выданной заработной платы. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении 3-х лет относится на финансовые результаты деятельности организации.

1.6. Соглашения, принятые  при расчете зарплаты.

   При расчете  заработной платы персонала предприятия  учитываются следующие соглашения.

   Персоналом предприятия  считаются все физические лица, зарегистрированные как «работники» предприятия. Для них должен быть проведен документ «Прием на работу».

    Работники предприятия могут быть приняты на работу в организации, составляющие предприятие, с соблюдением ограничений, вытекающих из трудового законодательства РФ:

-один и тот же  работник может быть оформлен  работником нескольких организаций, но основное место работы у него может быть лишь в одной из них;

-в других организациях  он должен быть оформлен как  внешний совместитель.

   Кроме того, некоторые работники предприятия могут не быть оформленными на работу ни в одну из организаций предприятия.

   Заработная плата  работникам предприятия (далее  – управленческая зарплата) и работникам организаций (далее – регламентированная зарплата), составляющих предприятие, начисляется независимо друг от друга по данным кадрового учета.

   Условия начисления  и выплаты регламентированной  зарплаты вносятся в систему  при оформлении документа «Прием  на работу в организацию».

Условия начисления и  выплаты управленческой зарплаты определяются при оформлении документа «Прием на работу». Работник может быть принят на работу на предприятие без оформления приема на работу в какую-либо организацию – и получать только управленческую зарплату.

   Выплаты управленческой зарплаты могут регистрироваться независимо от выплат регламентированной зарплаты, но выплаты регламентированной зарплаты всегда также считаются управленческими.

   Таким образом,  в конфигурации реализованы следующие  схемы увязывания управленческой и регламентированной зарплаты (применительно к каждому отдельному работнику):

-регламентированная  и управленческая зарплата не  связаны друг с другом, начисляются  независимо и, возможно, в разные  моменты времени; при этом выплаченные  суммы регламентированной зарплаты считаются выплаченными и по управленческой зарплате;

-регламентированная  и управленческая зарплата дополняют  друг друга; при этом выплаченные  суммы регламентированной зарплаты  также считаются выплаченными  и по управленческой зарплате;

-регламентированная и управленческая зарплата в точности совпадают; фактически начисляется только регламентированная зарплата, которая и принимается в качестве управленческой.

1.7.Документальное оформление  расчетов по заработной плате.

   Учет  труда   и  расчетов  по заработной плате является одним из

самых  ответственных  и трудоемких участков бухгалтерской  работы.

Это объясняется прежде всего необходимостью организации четкого контроля

за  мерой  труда,  правильным  начислением  заработной  платы,  сумм

налогов и страховых взносов, своевременной подготовкой отчетности по

показателям  оплаты  труда.  Кроме  того,  заработная плата является

одной  из  основных  статей  затрат  при  формировании себестоимости

продукции (работ, услуг).

     Важное  значение  имеет  правильное  документальное  оформление

учета  труда  и его  оплаты.

   После   издания   приказа  (распоряжения)  нанимателя  о  приеме

физического  лица на работу бухгалтер открывает по данному  работнику

лицевой счет формы №  Т-54 или № Т-54а.

     На  первом  этапе в лицевой счет вносится следующая информация:

фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, установленный

должностной  оклад,  дата  приема  на  работу, размеры  установленных

надбавок  и  доплат.  В  дальнейшем  в  лицевом  счете  накапливается

информация  по  каждому  месяцу  об  отработанном работником рабочем

времени,  начисленной  ему заработной плате по всем видам  начислений,

удержаниях (аванс, подоходный налог и пр.), различных льготах, сумме

к  выдаче  на  руки.  Таким  образом, в лицевом счете аккумулируются

сведения о заработной плате работника за прошлые периоды.

   Лицевой счет  формы № Т-54 заполняется работником  бухгалтерии на основании  первичных  документов  по  учету  выработки,  выполненных

работ,  отработанного  времени  и документов на разные виды оплат. К

ним, в частности, относятся:

     -табель   учета   использования   рабочего   времени  и  расчета