Налог на прибыль

г) В проводке по начислению налога на имущество за 2 квартал 2005 г. ошибочно указана сумма 2126 руб. (по АЗС), согласно декларации она должна быть 2102 руб.

При наличии прибыли по итогам налогового периода ошибки, отмеченные в п. б), п. в), п. г) могут привести к занижению налогооблагаемой базы.

В целом установленный порядок  ведения бухгалтерского учета на предприятии позволяет получить необходимые данные для расчета  налогов, плательщиками которых является ООО «АРИКАН».

Рекомендуется по итогам замечаний, выявленных в ходе аудиторской проверки, внести по возможности исправления в  данные бухгалтерского учёта 2004 г. и 2005 г., и учесть их при составлении  бухгалтерской и налоговой отчётности за 2005 г.

Рекомендуется оценить значимость выявленных отклонений и принять  решение о представлении (или  непредставлении) уточненных деклараций и расчетов за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «АРИКАН».

Тема данной курсовой работы – особенно актуальна на сегодняшний день в аудите финансово-хозяйственной  деятельности организации, ведь искажение  налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом. 

В процессе выполнения курсовой работы была выполнена поставленная перед ней цель, а в частности:

• Проведена оценка операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ООО «АРИКАН».

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучена краткая экономическая характеристика ООО «АРИКАН» и особенности учета расчетов по налогу на прибыль.
• определены источники информации, используемые при аудите операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• определена цель и задачи аудиторской проверки.
• разработан процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• проведена аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• на основании проведенного исследования сделаны выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические издания, учетные регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «АРИКАН».

Список литературы.

1. Инструкция МНС России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» :Инструкция МНС РФ от 15 июля 2000г. № 62 // Российская газета – 2000 – 21 июля .- с.8
2. Инструкция МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.:Приказ от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585.// Российская газета – 2002 – 5 января .- с.10
3. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.// Аудиторские ведомости – 2004 – май – с.15
4. МСФО-12 "Налоги на прибыль", в рамках US GAAP - FAS-109 "Учет налогов на прибыль": http://www.ipbr.ru
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – СПб: Питер, 2004. – 432с.
6. Письмо МНС России от 23.07.2002 г. № ШС-6-14/1059.// Налоговый вестник – 2002 - №7 – с.7-9
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н. – М: «Ось-89», 2004. – 112 с.
8. Положение «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Приказом Минфина России от 20.03.92 № 10. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с456-478
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н; В ред. от 30.03.2001 № 27н. – М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с129-147
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н. – М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с147-165
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н. – М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с87-105
12. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Письмо Минфина России от 30.12.1993 № 160.//Российская газета – 1993 – 8 января .- с.7
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н, зарегистрировано 31 декабря 2002 года Минюстом России за номером 4090– М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с191-215.
14. Постановление Правительства РФ  «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли» от 1 июля 1995 г. № 661: - http:www.zakon.ru
15. Постановление Правительства РФ «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли» от 5 августа 1992 г. № 552: - http:www.zakon.ru
16. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 августа 2002 г. № 696.: - http://www.docaudit.ru
17. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с480-509
18. Федеральный Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995 г. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с222-270
19. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с300-349
20. Федеральный Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с171-221
21. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с754-792
22. Федеральный Закон РФ «Об аудиторской деятельности». от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // Российская газета. – 2001. – 9 августа 2001г..
23. Специалисты ЗАО «Аудит-Центр» Определение существенности в аудите // Технология аудита 2005 г. -№6
24. Аманжолова Б. А. Планирование аудита с применением аналитических процедур // Аудиторские ведомости 2004 г. -  № 8, стр. 42-56
25. Андреев Д. М. Директор ЗАО «Служба бухгалтерской экспертизы и аудита»// Модель аудиторского риска 2005 г.
26. Буланже М.С. Из истории подоходного налога и налога на прибыль // Налоговый Вестник 1998 г.  - № 6.
27. Морозова Ж. А. Внутрифирменный стандарт «Проверка соблюдения законодательных и нормативных актов при проведении аудита». // Аудиторские ведомости 2004 г.  - № 5, стр. 53-61
28. Панченко М.Н.  Аудиторская проверка бухгалтерского учета организаций за 2004 г. //  Аудиторские ведомости 2004 г. -  № 4 стр. 3-15
29. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2003. - № 2.
30. Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль. //Финансы. - 1998. - № 1. С.27 - 28.
31. Тарасова М.В. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур // Аудитор 2004 г.  - № 5, стр. 27-35
32. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000 / Институт экономики переходного периода: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/an_iet_250902000/ an_iet_250902000.htm
33. Автоматизация Аудита [Электронный ресурс] : http://www.docaudit.ru
34. Институт профессиональных бухгалтеров [Электронный ресурс]: http://www.ipbr.ru
35. Мосин Е.Ф. 25-я глава Налогового кодекса: Снова шоковая терапия?// М_ОСТ. 2002. -  № 1. [Электронный ресурс]: - http://www.rcom.ru/mosin
36. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Л.В. Сотникова, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2003.
37. Налог на прибыль организаций. Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издательство «Налоги и Финансовое право», 2003г.