Налоговые преступления

9. Петрова  Г. В. Налоговое право. Учебник для  вузов. – М.: Издательская группа  ИНФРА-М – НОРМА, 1997.  

10. Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская  типография. 1903.    

10. Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997. 

11. Черника Д. Г. Налоги. – М., 1995. 

12. Яни П. С. Экономические и служебные  преступления. – М.: Бизнес-школа  «Интел-Синтез», 1997.                                     

  

3. Неопубликованная юридическая  практика

Дело № 1-14 по обвинению Павлова А.Е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199  ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского Свердловской области .

Дело № 1-253 по обвинению Хотько В.Н. в совершении преступления, предусмотренного ст. 198  ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда Курганской области.

Дело № 1-576/98 по обвинению Шевцова С.В., Хоменко А.А., Трушникова И.Л., Трушникова Г.Л.. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33  ч.3,  35 ч.2, 199 ч.2  УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского района г. С-Петербурга . 

4. Материалы печати.

1. Алмазов  С. Н. Налоговая реформа: общественная  оценка путей и способов осуществления // Финансы. 1995. № 12.

2. Волженкин  Б. Уголовная ответственность за  налоговые преступления // Законность, 1994, № 1.

3. Налоговая  полиция.1995. № 8.

4. Старченков  П.  Налоговая преступность в России катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.

Принципиально новым в Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятие налогового правонарушения. Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности.          

  Основополагающими принципами иными  в основном налоговом законе  страны, являются следующие:    

- ни  один налогоплательщик, будь то  юридическое лицо, предприниматель  или налогоплательщик - физическое  лицо, не может быть привлечен  к ответственности за совершение  налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым  кодексом России;    

- к  налогоплательщику не могут быть  повторно применены меры налоговой  ответственности за совершение  одного и того же нарушения  налогового законодательства;    

- ответственность  за действия, предусмотренные Налоговым  кодексом в случае их совершения  физическим лицом, наступает только  в том случае, если это действие  не содержит признаков состава  преступления, предусмотренного уголовным  законодательством Российской Федерации;     

- привлечение  налогоплательщика - юридического лица  к ответственности за совершение  налогового нарушения не может  освобождать его должностных  лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;    

- в  случае привлечения налогоплательщика  к ответственности за нарушение  налогового законодательства он  не освобождается от обязанности  уплаты причитающихся сумм налогов;     

- налогоплательщик  не может считаться виновным  в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана  и не установлена решением  суда, вступившим в законную силу;     

- на  налогоплательщика не может быть  возложена обязанность доказывать  свою невинность в совершении  налогового правонарушения. Эта  обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового  правонарушения и виновности  налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы;     

- все  сомнения в виновности налогоплательщика  в совершении налогового правонарушения, согласно Налоговому кодексу  России всегда должны толковаться  в пользу налогоплательщика;    

- каждый  налогоплательщик имеет право  самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта  налогообложения, исчислении и уплате  налога.          

  Принципиально новым моментом  при определении меры ответственности  налогоплательщика за нарушение  налогового законодательства является  установление Налоговым кодексом  двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие  или бездействие: умышленное правонарушение  и совершенное по неосторожности.           

  Совершенным умышленно считается  такое правонарушение, когда совершившее  его лицо осознавало противоправный  характер своих действий или  бездействия, желало или сознательно  допускало наступление их вредных  последствий.          

  В то же время признается  совершенным по неосторожности  такое правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало  противоправного характера своих  действий или бездействия, или  вредный характер возникших вследствие  их последствий, хотя должно было  и могло это осознавать.          

  Применение того или иного  размера финансовых санкций за  нарушение налогового законодательства  поставлено в зависимость от  обязательств, смягчающих или же, наоборот, отягчающих предусмотренную  в законе ответственность за  совершение налогового правонарушения.           

  Обстоятельствами, смягчающими ответственность  за совершение налогового правонарушения, являются, в частности, совершение  правонарушений вследствие стечения  тяжелых личных или семейных  обстоятельств, а также под влиянием  угрозы или принуждения или  в силу материальной, служебной  или иной зависимости.          

  Обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение налогового  правонарушения лицом, ранее (т.е. в  течение 12 месяцев со дня последнего  применения санкций) привлекаемым  к ответственности за аналогичное  правонарушение.           

  При наличии у налогоплательщика  хотя бы одного из указанных  смягчающих ответственность обстоятельств  размер финансового штрафа уменьшается  не меньше чем в два раза  по сравнению с тем размером, который установлен Налоговым  кодексом. Одновременно с этим  при наличии отягчающих обстоятельств  размер штрафа увеличивается  в два раза.          

  Если налогоплательщик совершил  не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются  с него за каждое такое правонарушение  в отдельности.          

  Налоговый кодекс установил и  период времени, в течение которого  налоговые органы могут обратиться  в суд с иском о взыскании  с налогоплательщика налоговой  санкции. Суд примет к рассмотрению  заявление налогового органа  только в том случае, если со  дня обнаружения налогового правонарушения  и составления соответствующего  акта прошло не более трех  месяцев.

 

Формирование доходной части бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации осуществляется из различных источников. Одними из наиболее важных являются средства, поступающие в бюджет в виде налогов с физических и юридических лиц и во внебюджетные государственные фонды в виде страховых взносов физических лиц и организаций.  поступление  в бюджет и государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально-экономических программ, нарушает интересы граждан и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые акты Российской Федерации регламентирует порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные фонды соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации, охраняются уголовным законом. [49]

 

 

            На основании УК РФ 1996 г. подгруппа  преступлений в сфере формирования  бюджета и государственных внебюджетных  фондов включает в себя четыре  вида деяний: 1) уклонение физического  лица от уплаты налога или  страхового взноса в государственные  внебюджетные фонды (ст. 198); 2) уклонение  от уплаты налогов или страховых  взносов в государственные внебюджетные  фонды  с организации (ст. 199); 3) уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), и 4) нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192).

1

1

1              

   

 

 

 

 

[1] См.: Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 42. 

[2] См.: Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и  способов осуществления // Финансы, 1995. № 12. С. 21.

[3] См.: Уголовное уложение. – С.-Пб.,  Сенатская типография. 1903 . С. 406.

[4] См.: Бюллетень Центрального статистического  управления, 1924, № 24.

[5] См.: Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому  кодексу Российской Федерации. –  М.: Финансы и статистика, 1999. С. 4.

[6] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 6.

[7] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С.6.

[8] См.: Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник  для вузов. – М.: Издательская  группа ИНФРА-М – Норма, 1998. С. 17.

[9] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 8.

[10] См.: Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. Ст.38.

[11] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 9.

[12] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 44.

[13] См.: Налоговый  кодекс Российской Федерации Часть первая.  ст. 8. М., 1995. С. 42.

[14] См.: Налоги. Под ред. Черника Д. Г. – М., 1995. С. 42.

[15] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 45.

[16] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 40. [16] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.

[17] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.

[18] См.: Старченков П. Налоговая преступность  в России  катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.

[19] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 49.

[20] См.: Налоговая полиция. 1996. № 3. С. 2.

[21] См.: Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.

[22] См.: Верин В. П. Преступления в  сфере экономики. Серия «Российское  право: теория и практика». Учебно-практическое  пособие. – М.: Дело, 1999. С. 22. [22] См.: Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.

[22] См.: Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999. 

 

[24] См.: Российская газета, 1998, 27 июня.

[25] См.: Гаухман Л. Д.,  Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. С. 24.

[26] См.: Курс уголовного права. Общая  часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой, - М.: Зерцало, 1999. С. 197.

[27] См.: Курс уголовного права Общая  часть. Том 1. Указ. соч. С. 210.

[28] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 26.

[29] См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 99.

[30] См.: Бюллетень Верховного Суда  Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.

[31] См.: Собрание законодательства Российской  Федерации, 1996, № 26, ст. 3035.

[32] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 28.

[33] См.: Курс уголовного права. Общая  часть. Том 1 . Указ. соч. С. 223.

[34] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 30.  

 

[35] См.: Курс уголовного права. Общая  часть. Том 1. Указ. соч. С. 266.

[36] Архив Шумихинского райсуда Курганской  области. Дело № 1-253.

[37] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 34.

[38] Архив Шумихинского райсуда Курганской  области. Дело № 1-253.

[39] См.: Гаухман.Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 39.

[40] См.: Верин В.П. Указ. соч. С. 103.

[41] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 40.

[42] Архив Полевского суда Свердловской  области. Дело №  1-14.

[43] См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 104.

[44] Архив Федерального суда Фрунзенского  района Санкт-Петербурга. Дело № 1-576/98.

[45] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.45. 

 

[46] См.: Бюллетень Верховного Суда  Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.

[47] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.44.

[48] Архив Полевского суда Свердловской  области

1 Архив  Шимихинского райсуда Курганской  области, дело № 1-253.

1 Архив  Шумихинского райсуда Курганской  области, дело № 1-253.