Оборотные активы в банках

1. банк начислил проценты на остаток по счету:

Денежные средства

                                             Доход в виде процентов

2. банк от имени компании получил деньги по векселю, включая проценты:

                                            Денежные средства

                                           Векселя к получению

                                           Доход в виде процентов

3. банк снял со счета причитающуюся ему плату за получение денег по векселю Расходы на услуги банка

Денежные средства

Полученный скорректированный  остаток должен совпадать с исправленным остатком из банковской выписки.

У компании обычно существуют регулярные расходы, сумма которых  невелика, поэтому выписывать чеки достаточно неудобно (покупка почтовых марок, оплата за транспорт, мелкие сборы, приобретение канцтоваров и т.п.). Для этих целей на предприятии  держится некоторая сумма наличных денег, за которые отвечает материально  ответственное лицо. Устанавливается  фиксированный размер «малой кассы», который периодически возмещается  на точную сумму потраченного, что  приводит его к установленной  фиксированной величине. Большая  организация может иметь несколько  малых касс, расположенных во всех ее производственных подразделениях.

2.3.Учет  товарно-материальных запасов

Основным вопросом в учете  запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и их последующему признанию  в качестве расходов. Общее правило по определению величины затрат подлежащих признанию в качестве актива заключается в том, что должен быть четко определен момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Например, товары в пути на конец года, юридическое право на которые перешли покупателю, записываются как закупки данного года для покупателя; товары отданные на  консигнацию, отражаются по статье запасов у консигнанта (собственника), а консигнатор н отражает эти товары как запасы вообще, так как они не являются его собственностью и т.д.

Право собственности на запасы передается в том месте и в  то время, которые определяются условиями  поставки. Этими же условиями определяется и сторона, оплачивающая риск и издержки, связанные с доставкой груза  от продавца к покупателю.

После продажи запасов  сумма, по которой они учитывались, должна быть признана в качестве расхода  в том периоде, в котором признается ⁴соответствующий доход.

Например, торговая компания реализовала телевизор по цене 35 000 сомони. Себестоимость этого телевизора составляет 31 000 сомони, которая признается расходом и отражается как себестоимость реализованных товаров:

                 Себестоимость реализованных товаров       31 000

                      Товары                                                        31 000

Одновременно признается соответствующий доход:

                          Денежные средства                           35 000

                       Доход от реализации                           35 000

Существуют две  системы ведения учета товарно-материальных запасов:

1. система непрерывного учета запасов;
2. система периодического учета запасов.

Обе системы применимы  как для торговых, так и для  производственных предприятий.

При системе непрерывного (постоянного) учета все закупки записываются прямо на счет запасов, а их продажа (использование) - с кредита счета запасов в дебет счета себестоимости реализованной продукции. Сальдо счета запасов на конец месяца равно величине конечных запасов.При этой системе поддерживается непрерывный учет движения запасов путем ведения подробных записей на балансовых счетах о приобретении сырья, материалов,  товаров отпуске в производство, поступлении готовой продукции (товаров) на склад и ихреализация. В результате, в течение всего отчетного периода известно наличие запасов и себестоимость реализованных запасов. Аналитический учет ТМЗ ведется по отдельным наименованиям с применением карточек для каждого наименования. Это трудоемкий  процесс, однако, с появлением компьютеров и электронных маркировок, снизилась трудоемкость, значительно сократились расходы по ведению непрерывного учета запасов, появилась возможность осуществлять жесткий контроль за запасами и полученными заказами, поэтому данная система стала широко использоваться компаниями.

При периодической системе учета запасов закупки товаров для последующей продажи отражаются на временном счете «Покупки». Величина конечных запасов определяется путем проведения инвентаризации. Себестоимость реализованной продукции (товаров) рассчитывается по формуле и не может быть определена до завершения инвентаризации конечных запасов:

Себестоимость Реализованной   =   Начальные запасы + Закупки - Конечные запасы продукции

В конце отчетного периода  по результатам инвентаризации конечных запасов делается корректирующая проводка дебетованием или кредитованием  балансовых счетов по учету запасов  в корреспонденции с временным  счетом «Корректировки по товарно- материальным запасам», который затем закрывается  на «Себестоимость реализованной продукции».

Рассмотрим разницу между  этими системами учета запасов. Для этого используем следующие  исходные данные:

Начальные запасы	1100 ед. по 5сомони	=    500 сомони
Закупки	900 ед. по 5сомони	= 4 500 сомони
Продажи	600 ед. по 10 сомони	= 6 000 сомони
Конечные запасы	400 ед. по 5сомони	= 2 000 сомони

Система непрерывного учета                Система периодического учета 

1.Приобретены  запасы в кредит:

Запасы (900 ед. по 5) 4500 Покупки    4500

 Счета к  оплате                      4500 Счета к оплате         4500

2. Продажи в кредит

а) Счета к получению   6000  Счета к получению        6000

    Доход от                                6000                Доход от                   6000

  реализации (600 ед. по10)                            реализации

б) Себестоимость реализованной продукции            3000

           Запасы (600 ед. по 5)                            3000

3.Закрывающая  запись периода

            Запасы                                                                  1500

Нет                                             Себестоимость реал. 3000

прод. *

          Покупки                                                                 4500

   где: * себестоимость  реализованной продукции = 500+ 4500- 2000 – 3000 сомони.

Хотя обе системы учета  запасов приводят к аналогичным  результатам, однако существует  различие отражения в учете. При периодической  системе учета ТМЗ все движение запасов отражается на временных  счетах, а остаток на балансовых счетах ТМЗ остается неизменные до конца отчетного периода и  лишь только после проведения инвентаризации корректируется с учетом ее результатов. При непрерывной системе постоянно  учитывается движение ТМЗ на балансовых счетах без использования временных счетов. При приобретении ТМЗ бывают случаи возврата и уценки купленных товаров, и также поставщики могут предоставить скидки за досрочную их оплату.

В системе периодического учета себестоимость купленных  товаров рассчитывается по формуле:

	Покупки
Минус	Возврат и уценка  купленных товаров
Минус	Скидки при покупке
Плюс	Фрахт, уплаченный  при покупке
Равно	Себестоимость купленных  товаров

         При системе периодического учета,  в отличие от системы непрерывного  учета, скидки возврат покупок  учитываются на отдельных временных  счетах.

Существует два метода учета скидок при покупке за оплату в срок: валовый метод и истый  метод.

При валовом методе компания отражает всю стоимость закупки, а если получает скидку, то записывает ее на контр активном счете «Скидки при покупке».

         Чистый метод предполагает, что стоимость закупки отражается уже с учетом скидки, а если скидка не получена, то дебетуется счет «Потерянные скидки при покупке».

В учетной практике чаще используется валовый метод учета  скидок при покупке и продаже  за оплату в срок.

Рассмотрим особенности учета скидок, возврата и уценки запасов в системах непрерывного и периодического учета по валовому методу.

  Система непрерывного  учета                 Система периодического учета

Покупка товаров в кредит, на условиях 4/10, n /30

Запасы                         30 000                 Покупки 30 000

 Счета к  оплате       30 000             Счета к оплате                 30 000

Возврат (а) и скидки (б) купленных  товаров

а) Счета к оплате        2 000               а) Счета к оплате             2 000

          Запасы              2 000              Возврат покупок           2 000

б) Счета к оплате        1 200              б) Счета к оплате              1 200

        Запасы                 1200               Скидки при покупке      1200

Фрахт, уплаченный при покупке

Запасы1 000Расходы по фрахту 1 000

 Денежные средства       1 000            Денежные средства   1 000

Оплата по счетам с учетом скидки

Счета к оплате               26 800     Счета к оплате                        26 800 Денежные средства           26 800       Денежные средства   26 800

Продажа товаров в кредит на условиях 2/10, n/30

а) Счета к получению 14 000           Счета к получению     14 000

Доход от реализации            14 000          Доход от реализации   14 000

б) Себестоимость реал. товаров              7 000

       Запасы                              7 000

Возврат и уценка проданных  товаров

а) Возврат продан, товаров    1 000      Возврат продан, товаров 1 000

       Счета к получению               1 000     Счета к получению    1 000

б) Запасы        500

Себестоимость реал. товаров      500

Денежные средства, полученные в течение периода действия скидки

Денежные средства           112740            Денежные средства   12 740

Скидки при продаже              260            Скидки при продаже       260

Счета к получению            13 000          Счета к получению      13 000⁵

 

 

Глава 3. Анализ управления оборотными активами

3.1. Организационно-экономическая характеристика

ОАО «Агроинвестбанк»

Учредительным договором от 14 февраля 1992 года на базе Таджикского акционерного коммерческого агропромышленного  банка «Агропромбанка» СССР был  образован Таджикский республиканский  акционерный коммерческий агропромышленный банк. На учредительной конференции 22 февраля 1992 года этот банк был преобразован в Акционерный коммерческий агропромышленный банк "Шарк" (АК АПБ "Шарк").

13-го ноября 1997 года на заседании  Совета банка было принято  решение о преобразовании АК  АПБ "Шарк" в Акционерный  коммерческий Агропромышленный  Инвестиционный банк (АК АПИБ "Агроинвестбанк"). 30 марта 2002 г., Общее собрание акционеров  банка приняло решение о преобразовании  банка в Открытое Акционерное  Общество "Агроинвестбанк".  

В соответствии с решением Общего Собрания акционеров ОАО "Агроинвестбанк"  по согласованию с Международным Валютным Фондом и Национальном банком Таджикистана к концу 2003 года в ОАО "Агроинвестбанк" завершено проведение мероприятий, направленных на структурную реорганизацию и финансовую реструктуризацию банка.  Из состава ОАО "Агроинвестбанк"  к 1 январю 2004 года выделилась одна из его составных частей, специализирующаяся на предэкспортном кредитовании хлопкосеющих хозяйств за счет иностранных инвестиций. Так была основана отдельная самостоятельная небанковская финансовая организация ЗАО "Кредит-Инвест". Результаты реорганизации и финансовой реструктуризации Банка подтверждены заключением независимой аудиторской компанией «Price Water House Coopers Accountant N.V». (Amsterdam).