Оценка организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Интелсэл"

На основании произведенных в течение месяца (квартала, года) операций в журналах хозяйственных операций по счету 60 программа также способна выводить исходные итоговые отчеты по счетам, субсче6там, группам счетов, датам и другим требуемым признакам, достаточен уровень вывода аналитической информации.

В программе существует возможность печати всех необходимых документов, введена возможность настройки печатающего устройства. Программа предлагает набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показателей, принятых в международной практике.

Компания 1С: Бухгалтерия выпустила новую версию программы 1С: Деньги. Она предназначена для крупных корпораций и ведет централизованный локальный учет движения денежных средств в касса, счетах банков и ценных бумаг сразу в нескольких отделениях компаний. В отличие от своих старых версий программа оснащена системой экономического (финансового) анализа, дающего пользователю информацию о динамики денежных средств, и в достаточности о степени оборачиваемости, окупаемости и многих других показателях. Выводы можно получать на любую дата, виды поступления и выбытия средств.

С некоторым отрывом по обозначенным выше функциям и оперативности в мире автоматизации аналитических процедур существуют по значимости программы ИнфоБухгалтер и Комтех+, которые на 2010 год делали упор на планирование денежных потоков организации, расчеты финансовых показателей управляемости активами организаций, расчеты процентов за кредит и степени их окупаемости. Программы способны быстро получить информацию о фактических остатках денежных средств, ценных бумаг и предполагаемые их поступления и расход, ранее зарезервированного бухгалтером – аналитиком.

Таким образом, автоматизированные системы учета высоколиквидных активов в последнее время получили направления на обеспечение пользователя возможностям применения методов финансового анализа в целях развития в организациях оперативного управления финансами.

На анализируемом предприятии ООО "Интелсэл" учет ведется с применением автоматизированной программы " 1С: Бухгалтерия 8.2", что говорит о высоком уровне качества обработки первичной информации.

Одним из серьезных нарушений выявленных в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками является имеющая место на исследуемом предприятии следующая ситуация. В некоторых случаях поставщики ООО " Интелсэл " является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг). В этом случае производится взаимозачет задолженностей. Понятие взаимозачетной операции определено в статье 410 ГК РФ. В ней сказано, что взаимозачетная операция - это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

В бухгалтерском учете взаимозачет отражается проводкой:

Дебет 60 Кредит 62.

- произведен взаимозачет задолженностей.

В январе 2007 года ООО " Интелсэл " продало ООО "Космос" партию товаров на сумму 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) по договору N 24. Себестоимость партии товаров - 30 000 руб. Исследуемое предприятие ООО "Вектор" определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения по отгрузке.

В бухгалтерском учете ООО " Интелсэл " были сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 54 000 руб. - отражена выручка от  продажи товаров и задолженность  ООО "Космос" за проданные товары;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 30 000 руб. - списана себестоимость  проданных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9000 руб. - начислен НДС к уплате  в бюджет.

В конце месяца бухгалтер ООО " Интелсэл " сделал проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 15 000 руб. (54 000 - 30 000 - 9000) - отражена  прибыль отчетного месяца.

В феврале 2007 года ООО "Вектор" получило от ООО "Космос" по договору N 28 партию товаров. Стоимость партии товаров - 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). В бухгалтерском учете ООО " Интелсэл " при оприходовании товаров были сделаны проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 45 000 руб. (54 000 - 9000) - оприходованы поступившие от "Космоса" материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС.

К этому моменту оплата от ООО "Космос" по договору N 24 не поступила, а ООО " Интелсэл " товары, полученные по договору N 28, не оплатило.

Таким образом, задолженность "Космоса" перед ООО " Интелсэл " по договору N 24 составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Задолженность ООО " Интелсэл "перед "Космосом" по договору N 28 также составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

ООО " Интелсэл "предложило ООО "Космос" произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и ООО " Интелсэл "направила в адрес "Космоса" заявление о проведении взаимозачета.

Зачет в бухгалтерии был отражен записью

Дебет 62 Кредит 60.

Но следует иметь в виду, что с 1 января 2007 года после вступления в силу закона N 119-ФЗ при прекращении встречного обязательства неденежными средствами стороны должны будут фактически перечислять друг другу сумму налога исходя из величины погашаемого обязательства.

Это связано с тем, что п. 2 ст. 167 НК РФ признан утратившим силу, то есть норма о том, что прекращение встречного обязательства неденежными средствами признается оплатой, перестает действовать.

Одновременно изложен в новой редакции п. 4 ст. 168 НК РФ согласно которому при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг, сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Сумма налога, обязательно должна быть перечислена через расчетный счет на основании отдельного платежного поручения.

Отсутствие такого поручения влечет за собой отсутствие права на применение налоговых вычетов.

Таким образом, данное положение закона исключает возможность уплаты НДС наличными денежными средствами через кассу организации, если налогоплательщик планирует включить соответствующие суммы налога в состав налоговых вычетов. "Просто так", даже при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих прекращение встречного обязательства, соответствующие суммы налога нельзя отнести в состав налоговых вычетов. Для этого придется их фактически перечислить.

Следовательно, для прекращения взаимных обязательств с формой ООО "Космос" исследуемое предприятие должно было обменятся перечислением денежных средств на сумму НДС и впредь внимательно отслеживать подобные ситуации.

Как незначительный недостаток в организации бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками на предприятии можно отметить то, что в учётной политике (Приложение 1) не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В современных условиях большинство договоров на поставку подписываются с учетом предоплаты, при этом покупатель не застрахован от ситуации в которой он оплатил поставщику за предполагаемую поставку, а тот не выполнил своих обязательств, при этом на счету 60 возникает дебиторская задолженность.

ООО " Интелсэл " рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаем целесообразным ООО " Интелсэл " предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет заключаться в том, что:

1. Для начисления налога на  прибыль можно использовать данные  бухгалтерского учёта, не корректируя  их;

2. Уменьшится количество разниц между бухгалтерским и налоговым учетом прописанных в ПБУ 18/02, что во многом облегчит учет данного участка.

Изучение организации системы внутреннего контроля ООО " Интелсэл " позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

По результатам проведенных исследований для улучшения состояния расчетов поставщиками можно предложить:

1. контролировать политику диверсификации  в отношении кредиторов, т.е. ориентироваться  на увеличение их количества  для уменьшения риска не поставок  одним или несколькими крупными  поставщиками;

2. постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

3. производить классификацию поставщиков  в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты;

4. имея оперативные данные по оплаченной но не поставленной просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

5. внимательно отслеживать взаимозачетные  операции, для исключения штрафных санкции при неверном исчислении и уплаты НДС;

6. предусмотреть в учетной политике  и создавать резерв по сомнительным  долгам.

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО " Интелсэл " осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства.

 
 
 

 

             Заключение

По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы.

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов. К таким расчетам можно отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и т. д. В результате осуществляемой деятельности у организации образуется задолженность, информация о которой должна быть корректно раскрыта в финансовой отчетности.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются такие приемы для сбора аудиторских доказательств как экономико-правовая экспертиза договоров на поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ, проведение инвентаризации финансовых обязательств, проверка документов, полученных экономическим субъектом от третьих лиц, приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

Общество с ограниченной ответственностью " Интелсэл ", свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и с нормативными актами.

Основной целью деятельности ООО " Интелсэл " является наиболее полное удовлетворение потребностей предприятий, общественных организаций и частных лиц в недостающих товарах и услугах, расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Объектом иследования данной работы являдлась фирма ООО " Интелсэл " применяет автоматизированную систему бухгалтерского учета с использованием программ “1С: Бухгалтерия v.8.2” и “Заработная плата + Кадры”.

Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 11.02.2014г.

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) за 6 месяцев 2013 года выросла по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 6937 тыс.руб. или на 7,71 %. Себестоимость увеличилась на 6,08 % или на 5419 тыс.руб., не смотря на это ее доля в выручки от продажи товаров сократилась на 1,5 п.п. Отрицательным фактором, значительно повлиявшим на формирование конечного финансового результата, является увеличение процентов к уплате, их доля составлявшая за 6 месяцев 2012 года 0,92 %, в 2013 году выросла до 2,42%, а темп роста составил 414,26 %. Это связано с тем, что в декабре 2012 года исследуемое предприятие получило кредитов в размере 14 000 тыс.руб.

Положительно на формирование прибыли повлияли прочие внереализационные доходы от реализации прочего имущества (обогащенного шлака, получаемого в процессе производства в виде отходов), они увеличились в 28,37 раза, а их доля выросла на 0,45 п.п.

ООО "Интелсэл" для пополнения оборотных средств ежегодно пользуется банковскими кредитами, по состоянию на 01.07.2013 задолженность по кредитам составляла 20 709 тыс.руб. Следует отметить, что кредитная история анализируемого предприятия является очень хорошей, предприятие не разу не просрочило оплату процентов по кредиту, а так же вовремя погашало все взятые кредитные линии.