Операционный анализ и его роль в принятии управленческих решений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2013 в 15:19, курсовая работа

Описание работы

Цель операционного анализа - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменить объем производства.
Операционный анализ дает возможность решить широкий спектр задач, связанных с оценкой эффективности и производительности работы коммерческой организации. Он также может включать в себя оценку организационной структуры управления, методов производства и т.д.
Анализ соотношения «объем - затраты - прибыль» позволяет дать количественную оценку изменения прибыли в зависимости от объема реализации на основании механизма операционного анализа.

Скачать архив (258.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая работа.docx

— 279.86 Кб (Скачать файл)

 

 

1.3. Рассчитываем переменные  и постоянные затраты при помощи  метода высшей и низшей точки.

Для каждого счета расчеты  производим отдельно, используя данные за 12 месяцев.

А) Для Счета №23.

- из всей совокупности  данных выбираются два периода:  с наибольшим (Vmax) и наименьшим (Vmin) объемами производства и соответствующие им значения смешанных затрат (ЗVmax) (ЗVmin).

 

 

1-й год

2-й год

Vmax = 16870

Vmax = 15581

Vmin = 13394

Vmin = 11558

ЗVmax = 551.0

ЗVmax = 542,1

ЗVmin = 523,5

ЗVmin = 532,8


 

- определяем разницу в  уровнях объема производства  за эти два периода по следующей  формуле:

V = Vmax - Vmin

1-й год

2-й год

V = 16870-13394 = 3476

V = 15581-11558 = 4023


 

- определяем разницу в  уровнях затратах:

З = ЗVmax - ЗVmin

1-й год

2-й год

З = 551,0-523,5 = 27,5

З = 542,1-532,8 = 9,3


 

-рассчитываем ставку  переменных расходов по формуле:

СПЗ = З / V

1-й год

2-й год

СПЗ = 27,5 / 3476 = 0,0079 т. р. / изд.

СПЗ = 9,3 / 4023 = 0,0023 т. р./изд.


 

- вычислим общую величину  переменных расходов для максимального  и минимального объемов производства  путем умножения ставки переменных  расходов на соответствующий  объем производства:

Зпер. (Vmax) = СПЗ * Vmax

Зпер. (Vmin) = СПЗ * Vmin

1-й год

2-й год

Зпер. (Vmax) = 16870 * 0,0079 = 133,3

Зпер. (Vmax) = 15581 * 0,0023 = 35,8

Зпер. (Vmin) = 13394 * 0,0079 = 105,8

Зпер. (Vmin) = 11558 * 0,0023 = 26,6


 

- определяем величину  постоянных затрат:

Зпост. (Vmax) = ЗVmax – Зпер. (Vmax)

Зпост. (Vmin) = ЗVmin – Зпер. (Vmin)

1-й год

2-й год

Зпост. (Vmax) = 551,0 – 133,3 = 417,7

Зпост. (Vmax) = 542,1 – 35,8 = 506,3

Зпост. (Vmin) = 523,5 – 105,8 = 417,7

Зпост. (Vmin) = 532,8 – 26,6 = 506,2


 

Затраты постоянные оказались  равны, значит расчеты выполнены  правильно.

- рассчитаем переменные  затраты для остальных периодов:

Зпер.i = СПЗ * Vi

 

1-й год

2-й год

Зпер.1 = 15961 * 0,0079 = 126,09

Зпер.2 = 15262 * 0,0079 = 120,57

Зпер.4 = 15348 * 0,0079 = 121,25

Зпер.5 = 15162 * 0,0079 = 119,78

Зпер.6 = 14764 * 0,0079 = 116,64

Зпер.8 = 15281 * 0,0079 = 120,72

Зпер.9 = 14382 * 0,0079 = 113,62

Зпер.10 = 15796 * 0,0079 = 124,79

Зпер11 = 14095 * 0,0079 = 111,35

Зпер.12 = 16475 * 0,0079 = 130,15

Зпер.1 = 15418 * 0,0023 = 35,46

Зпер.3 = 15577 * 0,0023 = 35,83

Зпер.4 = 14875 * 0,0023 = 34,21

Зпер.5 = 14112 * 0,0023 = 32,46

Зпер.6 = 13087 * 0,0023 = 30,1

Зпер.7 = 12797 * 0,0023 = 29,43

Зпер.8 = 13184 * 0,0023 = 30,32

Зпер.10 = 14690 * 0,0023 = 33,79

Зпер11 = 12739 * 0,0023 = 29,3

Зпер.12 = 13584 * 0,0023 = 31,24


 

- рассчитаем постоянные  затраты для остальных периодов:

Зпост.i = Зсмешi – Зпер.i

1-й год

2-й год

Зпост.1 = 568,2 – 126,09 = 442,11

Зпост.2 = 537,4 – 120,57 = 416,83

Зпост.4 = 510,33 – 121,25 = 389,08

Зпост.5 = 518,92 – 119,78 = 399,14

Зпост.6 = 498,94 – 116,64 = 382,3

Зпост.8 = 468,77 – 120,72 = 348,05

Зпост.9 = 464,36 – 113,62 = 350,74

Зпост.10 = 493,5 – 124,79 = 368,71

Зпост11 = 455,24 – 111,35 = 343,89

Зпост.12 = 436,49 – 130,15 = 306,34

Зпост.1 = 576,7 – 35,46 = 541,24

Зпост.3 = 587,1 – 35,83 = 551,27

Зпост.4 = 554,7 – 34,21 = 409,55

Зпост.5 = 536,5 – 32,46 = 396,74

Зпост.6 = 540,4 – 30,1 = 402,22

Зпост.7 = 592,5 – 29,43 = 427,75

Зпост.8 = 520,6 – 30,32 = 371,38

Зпост.10 = 607,7 – 33,79 = 418,7

Зпост11 = 610,5 – 29,3 = 425,28

Зпост.12 = 551,5 – 31,24 = 379,41


 

 

Б) Для счета №25.

Рассчитаем переменные и  постоянные затраты (алгоритм действий тот же).

1-й год

2-й год

Vmax = 16870

Vmin = 13394

ЗVmax = 801,7

ЗVmin = 715,2

V = 3476

З = 86,5

СПЗ = 0,0249

Зпер. (Vmax) = 420,1

Зпер. (Vmin) = 333,5

Зпост. (Vmax) = 381,6

Зпост. (Vmin) = 381,7

Зпер.1 = 397,4

Зпер.2 = 380,02

Зпер.4 = 382,2

Зпер.5 = 377,5

Зпер.6 = 367,6

Зпер.8 = 380,5

Зпер.9 = 358,1

Зпер.10 = 393,3

Зпер.11 = 350,97

Зпер.12 = 410,2

Зпост.1 = 349,3

Зпост.2 = 378,78

Зпост.4 = 359,79

Зпост.5 = 388,6

Зпост.6 = 341,5

Зпост.8 = 277,8

Зпост.9 = 304,5

Зпост.10 = 253,6

Зпост.11 = 280,83

Зпост.12 = 275,4

Vmax = 15581

Vmin = 11558

ЗVmax = 742,0

ЗVmin = 709,7

V = 4023

З = 32,3

СПЗ = 0,008

Зпер. (Vmax) = 124,6

Зпер. (Vmin) = 92,5

Зпост. (Vmax) = 617,4

Зпост. (Vmin) = 617,3

Зпер.1 = 123,3

Зпер.3 = 124,6

Зпер.4 = 119,0

Зпер.5 = 112,9

Зпер.6 = 104,7

Зпер.7 = 102,4

Зпер.8 = 105,5

Зпер.10 = 117,5

Зпер.11 = 101,9

Зпер.12 =108,7

Зпост.1 = 532,6

Зпост.3 = 525,6

Зпост.4 = 521,32

Зпост.5 = 506,5

Зпост.6 = 487,4

Зпост.7 = 461,57

Зпост.8 = 456,9

Зпост.10 = 457,2

Зпост.11 = 468,9

Зпост.12 = 466,6


 

Затраты постоянные оказались  равны, значит расчеты верны. (допускается  отклонение на 0,1 ед.).

В) Для счета №26.

Рассчитаем переменные и  постоянные затраты (алгоритм действий тот же).

1-й год

2-й год

Vmax = 16870

Vmin = 13394

ЗVmax = 11,3

ЗVmin = 15,2

V = 3476

З = -3,9

Вывод: данные отрицательные, затраты носят постоянный характер.

Vmax = 15581

Vmin = 11558

ЗVmax = 15,9

ЗVmin = 27,4

V = 4023

З = -11,5

 Вывод: данные отрицательные, затраты носят постоянный характер.


Все результаты расчетов заносим  в таблицы по каждому счету  и году отдельно. Таблицы 2.3, 2.4, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8.

Таблица 2.3

Счет № 23 (1-й год)

Период

Фактическое

значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент

инфляции

Приведенные затраты

       

совокупные

переменные

постоянные

Январь

568,2

15961

1

568,2

126,09

442,11

Февраль

537,4

15262

1

537,4

120,57

416,83

Март

551,0

16870

1

551,0

133,3

417,7

Апрель

528,7

15348

1,036

510,33

121,25

389,08

Май

537,6

15162

1,036

518,92

119,78

399,14

Июнь

516,9

14764

1,036

498,94

116,64

382,3

Июль

523,5

13394

1,111

471,2

105,8

417,7

Август

520,8

15281

1,111

468,77

120,72

348,05

Сентябрь

515,9

14382

1,111

464,36

113,62

350,74

Октябрь

584,3

15796

1,184

493,5

124,79

368,71

Ноябрь

539,0

14095

1,184

455,24

111,35

343,89

Декабрь

516,8

16475

1,184

436,49

130,15

306,34

ИТОГО

  

182790

    

1444,06

4582,59


 

Таблица 2.4

Счет № 23(2-й год)

Период

Фактическое

значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент

инфляции

Приведенные затраты

       

совокупные

переменные

постоянные

Январь

576,7

15418

1,204

576,7

35,46

541,24

Февраль

542,1

15581

1,204

542,1

35,8

506,3

Март

587,1

15577

1,204

587,1

35,83

551,27

Апрель

554,7

14875

1,25

443,76

34,21

409,55

Май

536,5

14112

1,25

429,2

32,46

396,74

Июнь

540,4

13087

1,25

432,32

30,1

402,22

Июль

592,5

12797

1,296

457,18

29,43

427,75

Август

520,6

13184

1,296

401,7

30,32

371,38

Сентябрь

532,8

11558

1,296

411,11

26,6

506,2

Октябрь

607,7

14690

1,343

452,49

33,79

418,7

Ноябрь

610,5

12739

1,343

454,58

29,3

425,28

Декабрь

551,5

13584

1,343

410,65

31,24

379,41

ИТОГО

  

167202

    

384,54

5336,04

Информация о работе Операционный анализ и его роль в принятии управленческих решений