Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке

При принятии к учету денежных статей оценка в рублях производится путем пересчета иностранной  валюты по официальному курсу на дату совершения операции. По мере изменения курса денежные статьи переоцениваются. Разница от переоценки отражается в учете по счетам переоцениваемых денежных статей в корреспонденции со счетом 6921 «Переоценка валютных статей». Переоценке также подлежат требования и обязательства на внебалансовых счетах, результат данной переоценки учитывается по приходу или расходу внебалансовых счетов [Приложение 4,5].

Неденежные статьи учитываются  только в белорусских рублях, но расчеты по операциям отраженным на счетах по учету неденежных статей могут осуществляться в иностранной валюте. К этим статьям относят:

• драгоценные металлы и драгоценные камни;
• основные средства;
• вложения в основные средства и незавершенное строительство;
• оборудование, требующее монтажа;
• товарно-материальные ценности;
• нематериальные активы;
• долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц;
• расходы будущих периодов;
• уставные и другие фонды банка;
• прибыль, доходы, расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Организация, оформление и учет межбанковских операций

В основе функционирования экономики любого государства лежит  четко организованная и эффективно действующая платежная система, представляющая собой совокупность систем межбанковских расчетов, автоматизированных банковских, информационных, компьютерных систем, правил и инструментов, обеспечивающих платежи и расчеты по выполнению финансовых обязательств государства, субъектов хозяйствования и частных  лиц.

Межбанковские расчеты обеспечивают расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между  банками, банками и НКФО, банками  и клиентами по исполнению платежных  инструкций. Для проведения такого рода расчетов банки устанавливают между собой корреспондентские отношения с открытием корреспондирующих счетов. Эти счета являются депозитом до востребования, по которому операции проводятся при наличии средств на счете.

Система межбанковских расчетов может быть организована двумя способами:

1. Централизованным. Предполагает наличие единого центра, в котором банки обязаны открыть и держать свои корреспондентские счета. Это отношения между коммерческими банками и центральным банком одного государства, а также отношения между головным банком и его филиалами.

2. Децентрализованным. Существует если участниками корреспондентских отношений выступают юридически самостоятельные банки одной страны, коммерческие или центральные банки разных государств. Корреспондентские счета открываются ими друг у друга на добровольных началах.

«Приорбанк» ОАО реализует  оба способа организации расчетов. Расчеты внутри страны осуществляются только через корреспондентские  счета в Национальном банке. Взаимоотношения  между головным банком и ЦБУ осуществляются через субкорреспондентские счета.

Межбанковские расчеты в  белорусских рублях осуществляются через автоматизированную систему  межбанковских расчетов – АС МБР.

Для учета расчетов в национальной валюте между банками открываются  следующие балансовые счета:

1. на балансе головного банка активный счет 1201 «Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов;
2. на балансе НБ пассивный счет 3200
3. на балансе филиала активный счет 6100 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»
4. На балансе головного банка пассивный счет 6110 «Субкорреспондентский счет филиалов для расчетов в национальной валюте»

Списание денежных средств с корреспондентского счета производится по распоряжению владельца счета.

Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, то корреспондентские и субкорреспондентские счета не затрагиваются. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в  системе одного банка, имеющих БИК, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам:

филиал плательщика: Д  счет плательщика     К  6100

головной банк:  Д 6110   К 6110

филиал бенефициара:  Д 6100   К счет бенефициара [Приложение 6].

Движение по корреспондентскому счету отражается, когда плательщик и получатель обслуживаются в  системах разных банков.

1. Списание средств со счета плательщика в обслуживающем банке:

Д  счет плательщика    К  6100

2. Акцепт платежа в НБ:

Д  3200   К 3200

3. Списание средств с корреспондентского счета  в банке-отправителе:

Д  6110  К  1201

4. Зачисление средств на корреспондентский счет банка-получателя:

Д  1201  К  6110

5. Зачисление средств на счет бенефициара в обслуживающем банке:

Д  6100  К  счет бенефициара.

Корреспондентские счета, открываемые  между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами  ностро и лоро. Для учетв межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

1) в банке-респонденте активные счета 1202 «Корр. счет в НБ для расчетов в иностранной валюте», 1501 «Корр. счета в банках-резидентах», 1502 «Корр. счета в банках-нерезидентах».

2) в банке корреспонденте  пассивные счета 1701 «Корр. счета  банков-резидентов», 1702 «Корр. счета  банков-нерезидентов».

3) в филиалах открывается  активный счет 6101 «Субкорр. счета филиала для расчета в иностранной валюте».

4) в головном банке открывается пассивный счет 6111 «Субкорр. счета филиалов в иностранной валюте».

Для отражения в учете  расчетов, осуществленных по счетам ностро и лоро, составляются мемориальные ордера. Основаниями для их составления  могут служить платежные инструкции  клиента или банка, платежные  поручения клиента на перевод  средств в пользу клиента по исходящим платежам, а также телетрансмисионные сообщения, полученные от банка, по входящим платежам.

Плательщик и получатель обслуживаются в головных банках:

списание средств:  Д  счет плательщика   К 1501 (1701)

зачисление средств:  Д 1701 (1501)  К  счет получателя.

Плательщик и бенефициар обслуживаются в разных филиалах:

списание средств в филиале:  Д  счет плательщика  К 6101

списание средств головном банке:  Д 6111   К  корр. счет, 1501 (1701)

зачисление средств в головном банке:  Д корр. счет, 1501 (1701)  К 6111

зачисление средств в филиале: Д 6101   К  счет получателя [Приложение 7,8].

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка  платежные документы, не оплаченные по вине банка, учитываются как обязательства  банка за балансом. Для этого указанные  документы помещаются в картотеку  к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы не оплаченные по вине банка». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств.

Приход 99815 – на сумму  не оплаченных по вине банка, но не более остатка по счету плательщика. Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентскому счету. При этом документы из картотеки оплачиваются по принципу «первым получено, первым отправлено». Расход 99815 – в сумму оплаты.

За каждый день нахождения документов в картотеке банк уплачивает пеню, размер которой установлен законодательством. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, а по предварительной оплате в пользу плательщика.

Д 9380 «Штрафы. Пени. Неустойки.»   К  счет получателя средств

 В связи с этим  ежедневно каждый банк осуществляет  контроль за состоянием и остаткам по корреспондентским счетам. Если денежных средств для осуществления расчетов и платежей недостаточно, то банк должен воспользоваться инструментами регулирования ликвидности.

Кредитные ресурсы могут  перераспределяться между филиалами  одного банка, но в этом случае движение средств отражается по счетам 6 класса групп 612Х и 613Х с использованием субкорреспондентских счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оформление и учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов

В Беларуси установлен единый порядок открытия счетов клиентов в  банках. К таким счетам относят  благотворительный, временный, корреспондентский, счет для размещения вклада, карт-счет.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих в белорусских рублях и в иностранной валюте. Существую следующие условия открытия вторых и последующих счетов:

1. Со дня регистрации владельца счета прошло не менее трех лет;

2. Наличие прибыли. Остающейся  в распоряжении владельца счета  после уплаты всех налогов  и иных обязательных платежей;

3. Наличие положительного  аудиторского заключения о достоверности  годовой бухгалтерской отчетности  по итогам предыдущего финансового  года.

Основанием для открытия банковского счета является договор  банковского счета, до заключения которого владелец счета представляет в банк все документы, предусмотренные  законодательством для открытия счета [Приложение 9, 9а, 10,10a]. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Для открытия счета ЮЛ и ИП представляют в банк следующие документы:

• заявление владельца счета на открытие счета;
• копия устава или учредительного договора со штампом о государственной регистрации для ЮЛ и копию свидетельства о государственной регистрации для ИП;
• карточка с образцами подписей должностных лиц клиента, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати.

Банки в течение одного рабочего дня с даты открытия счета обязаны направить налоговым органам сообщение о его открытии. Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в Книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. При этом открытие счета должно произойти не позднее следующего рабочего дня после заключения договора банковского счета. Документы клиента хранятся в деле на оформление счета.

Переоформление счета  осуществляется в следующих случаях:

• при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета;
• при изменении номеров банковских счетов в случае реорганизации банка, изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства;
• при изменении номеров банковских счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другой филиал банка по своей инициативе;
• в иных случаях.

Закрытие банковских счетов осуществляется:

• по заявлению владельца счета;
• в случае отмены решения о государственной регистрации;
• при отсутствии денежных средств на текущем счете в течение срока, установленного локальными нормативными документами банка;
• в иных случаях установленных законодательством или договором банковского счета.

Для закрытия счета необходимо отсутствие ареста денежных средств  на счете, отсутствие предписаний по приостановлению операций по счету, отсутствие задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Платежные инструкции оформляются  на бумажном носителе либо в электронном  виде на белорусском и русском  языках. Основной формой безналичных  расчетов в настоящее время является банковский перевод. Выделяют дебетовые и кредитовые переводы. При дебетовом переводе инициатором платежа выступает бенефициар. Этот перевод оформляется платежными требованиями, чеками и другими документами. При кредитовом переводе инициатором платежа является плательщик. В этом случае платежные инструкции оформляются платежными поручениями и иными документами.

В платежных документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, присутствовать подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиск печати. При исполнении расчетных документов ответственный исполнитель банка проставляет подпись и дату. Расчетные документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в достаточном объеме. В случае недостаточности или отсутствии средств на счете документы оплачиваются с учетом очередности платежей.