Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке

    Д 49ХХ   К  497Х;  расход  9984Х.

Размещение ценных бумаг  с дисконтом дополняет проводка на сумму дисконта: Д 6834   К 49ХХ;   расход 9984Х.

За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня по ценным бумагам с процентным и дисконтным доходом вычисляются  проценты. Периодичность начисления устанавливается банком самостоятельно, но обязательно начисление будет  происходить в последний рабочий  день месяца и при погашении.

Начисление процентного  дохода: Д 908Х   К 497Х;

Начисление дисконта: Д 908Х  К 6834.

Погашение ценных бумаг на сумму номинальной стоимости:

   Д 49ХХ  К 1811, 3811;

На сумму начисленных  процентов: Д 497Х   К 1811, 3811;

На цену погашения: Д 1811, 3811   К счет получателя средств.

Выкуп ценных бумаг до срока погашения на сумму номинальной стоимости:

Д 49ХХ   К 1811, 3811;

на сумму процентных расходов начисленных за период обращения:

Д 497Х   К 1811, 3811;

на цену выкупа:  Д 1811, 3811   К счет получателя средств;

финансовый результат: Д 1811, 3811   К 8231 или Д 9231  К 1811, 3811.

Выкуп денежных средств и  сберегательных сертификатов н7а сумму  вклада:

Д 4920, 4930   К 1811, 3811;

на сумму процентов, причитающихся  к выплате: Д 4972, 4973   К 1811, 3811;

выплата суммы вклада и  процентов: Д 1811, 3811   К счет вкладчика;

разница между суммой процентных доходов, причитающихся у выплате, и процентных расходов, начисленных за период обращения: Д 4972, 4973   К 8099.

Размещение ценных бумаг  в порядке посредничества на первичном  рынке происходит без образования  активов и обязательств.

Оприходование полученных ценных бумаг: приход  99620;

Передача ценных бумаг  ответственным исполнителям для  продажи:

расход 99620; приход 99661 «Ценные  бумаги, отосланные и выданные под  отчет»;

продажа ценных бумаг: Д 10ХХ   К 3811; расход  99661.

Расчеты банка с эмитентами по размещенным ценным бумагам, а также дальнейшее обслуживание выпусков осуществляется в соответствии с требованиями, установленными законодательством или договором с эмитентом.

Купля-продажа ценных бумаг  в порядке посредничества по договорам  комиссии или поручения имеет  свои особенности.

Денежные средства , предназначенные для покупки ценных бумаг, а также денежные средства за проданные ценные бумаги, аккумулируются на балансовых счетах 3811, 1811. Ценные бумаги, оплаченные, но не полученные от продавца, учитываются на внебалансовом счете 99633 «Требования по получению приобретенных ценных бумаг». Ценные бумаги, полученные для продажи на вторичном рынке, учитываются на внебалансовом счете 99621 «Ценные бумаги, полученные для продажи». Ценные бумаги, оплаченные, но не переданные покупателю, учитываются на внебалансовом счете 99623 «Обязательства по поставке проданных ценных бумаг». Вознаграждение банку за посреднические операции отражаются на счете 8140 «Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами».

 

 

 

 

 

Оформление и  учет долгосрочных финансовых вложений

 

Для бухгалтерского учета  долгосрочных финансовых вложений в  уставные фонды юридических лиц  используются счета групп 51 «Долевые участия банка» и 52 «Вложения в  дочерние юридические лица». Основным критерием отнесения вложений банка  к той или иной группе является доля акций, принадлежащих банку, в  уставные фонды юридических лиц. Когда инвестиции банка фактически дают банку-инвестору не более 50% голосующих акций, они отражаются как долевые  участия на счетах группы 51.

Если банку принадлежит  более 50% акций уставного фонда  юридического лица, то это лицо является дочерней структурой банка. Также инвестиции отражаются на счетах группы 52.  

Осуществление долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств, в том числе путем  дополнительного приобретения акций  или долей, отражаются в бухгалтерском  учете:

перечисление денежных средств: Д 1801, 1809   К временный счет;

переход или возникновение  права собственности на долгосрочные финансовые вложения:  Д 510Х, 520Х   К 1801, 1809, 3801, 3809.

Если подписка признана несостоявшейся или в регистрации уставного  фонда отказано, то денежные средства с текущего или временного счета  возвращаются инвестору:   Д временный  счет   К 1801, 1809, 3801, 3809.

Начисление банком дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям  с учетом налога на доходы:  Д 6726   К 8363.

Получение банком дивидендов:

1. Если банк получает дивиденды:  Д  счет плательщика   К 6726;
2. Если банк направляется дивиденды на увеличение долгосрочных финансовых вложений: Д 510Х, 520Х   К 6726.

Продажа банком принадлежащих  ему долгосрочных финансовых вложений на цену продажи:

Д  счета по учету денежных средств   К 510Х, 520Х;

отражение финансового результата, если цена продажи не совпадает с  балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений:

Д 510Х, 520Х   К 836Х или  Д 936Х   К 510Х, 520Х.

При ликвидации юридического лица, по отношении к которому банк выступал инвестором, банк должен получить часть стоимости. Если он получает основные средства и нематериальные активы: Д 5400, 5510, 552Х  К 510Х, 520Х, а если получает денежные средства: Д счета по учету  денежных средств   К 510Х, 520Х.

Если денежных средств  и имущества недостаточно и банк принимал все меры по их возврату, то по решению уполномоченного органа долгосрочные финансовые вложения списываются  за баланс:

Д 9510 «Долги, списанные за баланс»

К 510Х, 520Х;

Приход  9989Х «Задолженность, списанная из-за невозможности взыскания».

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оформление и  учет имущества банков

Наличие и движение нематериальных активов отражается в бухгалтерском  учете с применением балансового  счета 5400 «Нематериальные активы». Учет капитальных вложений по нематериальным активам, приобретенным за плату  и созданным банком, осуществляется на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам». Нематериальные активы принимаются в бухгалтерском  учете по первоначальной стоимости, а полученные в пользование по авторским и лизинговым договорам  учитываются на счете 6479 «Расходы будущих  периодов» и на внебалансовом  счете 99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование». На счете 6479 учитываются  также программное обеспечение  и компьютерные базы данных, приобретаемые  и используемые для собственного потребления.

Поступление нематериальных активов может происходить в  результате их приобретения банком за плату, созданные самим банком, безвозмездного получения. Приобретение нематериальных активов, их оплата: Д 6540 (6640) К счета по учету денежных средств; поступление нематериальных активов: Д 5403 К 6540 (6640). Такой же проводкой отражается получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением нематериальных активов.

Оприходование: Д 5400   К 5403.

Если нематериальные активы создаются самим банком, то на сумму  фактических затрат на создание создается  проводка: Д 5403   К 5600, 660Х, 6610, 6620, 6630, 6670.

При безвозмездном получении: Д 5400   К 8399 «Прочие операционные доходы». Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости аналогичными проводками.

По нематериальным активам  банка, находящимся на его балансе, ежемесячно начисляется амортизация: Д 9340   К 5490. Формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемых в предпринимательской деятельности: приход  99883.

Выбытие нематериальных активов  может происходить в результате списания по истечении срока их полезного  использования, реализации, безвозмездной  передаче и других случаев установленных  законодательством. Стоимость выбывающего  объекта подлежит списанию с бухгалтерского баланса. При списании с баланса  нематериальных активов в связи  с окончанием срока полезного  использования: Д 5490   К 5400. При продаже нематериальных активов на сумму начисленной амортизации: Д 5490   К 5400; на сумму остаточной стоимости: Д 9352   К 5400; на сумму доходов от продажи: Д 6531 (6631)  К 8352.

В случае безвозмездной передачи выбытие нематериальных активов  на сумму начисленной амортизации: Д 5490   К 5400; на сумму остаточной стоимости: Д 9352   К 5400. При выявлении недостачи в ходе инвентаризации: Д 9399   К 5400.

  Наличие и движение основных средств, принадлежащих банку на праве собственности и полученных в аренду, а также учет капитальных вложений по основным средствам, приобретенным за плату и созданным банком, отражается в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов группы 55 «Основные средства».

Начисление амортизации  основных средств отражается в бухгалтерском  учете с применением счетов 934Х  «Амортизационные отчисления», в том  отчетном периоде, к которому она  относится. В финансовой отчетности основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Поступление основных средств  может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства  и сооружения подрядным или хозяйственным  способом, внесения учредителями в  качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц.

Поступление основных средств: Д 5561, 5570   К 6540 (6640);

передача в монтаж оборудования: Д 5561   К 5570;

получение услуг сторонних  организаций, связанных с приобретением  основных средств и монтажом оборудования: Д 5561   К 6540 (6640);

оприходование основных средств: Д 5510, 552Х   К 5561;

перечисление денежных средств  за приобретенные основные средства, услуги сторонних организаций, связанные  с приобретением и монтажом: Д 6540 (6640)   К счет получателя денежных средств.

По основным средствам, находящимся  на балансе банка, ежемесячно начисляется  амортизация: Д 934Х   К 559Х. Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда, фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской  деятельности: приход  99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».

Выбытие основных средств  может происходить в результате их износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной либо полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях  и иных чрезвычайных ситуациях, которые  повлекли невозможность дальнейшего  использования или нецелесообразность восстановления, и других случаях, установленных  законодательством. Стоимость выбывающих основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Выбытие основных средств  на сумму начисленной амортизации:

Д 5592   К 5510, 552Х;

на сумму остаточной стоимости: Д 9351   К 5510, 552Х;

на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств:

Д 9351   К 6530 (6630);

оприходование материальных ценностей, поступивших в связи  со списанием с баланса основных средств: Д 5600   К 8351.

Если основные средства продаются, то дополнительно на сумму доходов  от продажи составляется проводка: Д 6531 (6631)   К 8351; поступление денежных средств от покупателя: Д счет плательщика   К 6531 (6631).

Если основные средства застрахованы на сумму получения страхового возмещения дополнительно составляется проводка: Д счет страховой организации  К 6570. Если сумма не подлежит возмещению: Д 9351   К 6570.

Порядок учета лизинговых операций различается в зависимости  от того у кого из участников лизинговой сделки находится объект лизинга.

Объект лизинга на балансе арендодателя. 

Сам банк арендодатель в  таком случае объектом лизинга не пользуется. Стоимость объекта и накопленная по нему амортизация переносится на новые балансовые счета. Этот же банк продолжает начислять амортизацию, а по операциям аренды получает арендные платежи.

Передача объекта аренды арендатору на сумму первоначальной стоимости основных средств: Д 5532   К 5510, 552Х, 5531; на сумму накопленной амортизации: Д 5592   К 5594.

Начисление арендных платежей: Д 6727   К 8312;

получение начисленных платежей: Д счет арендатора   К 6727;

получение платежей, которые  не начислялись: Д счет арендатора   К 8312;

начисление амортизации  по переданным в аренду основным средствам:

     Д 9344   К 5594;

Возврат основных средств  по окончании срока действия договора аренды на первоначальную стоимость  основных средств: Д 5510, 552Х, 5531   К 5532; на сумму амортизации, накопленной по основным средствам: Д 5594   К 5592.

В банке-арендаторе основных средств на балансе нет, амортизацию  он не начисляет, но полученное основное средство учитывается за балансом на счете 99880 «Арендованные, полученные в  лизинг основные средства». Банк несет  расходы по аренде основных средств. На сумму полученных в аренду основных средств составляется проводка: приход  99880.

Начисление арендных платежей: Д 9312, 9322   К 6829;

на сумму начисленных  арендных платежей в момент фактической  уплаты:

    Д 6829   К счет арендодателя;

на сумму расходов, которые  ранее не начислялись:

    Д 9312 (9322)   К счет арендодателя;

возврат основных средств  по окончании срока действия договора аренды: