Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке

    расход  99880.

Объект лизинга  на балансе лизингополучателя.

Банк-лизингодатель: объект лизинга  и накопленная амортизация  списывается со счетов 5 класса. Сумма  контрактной стоимости объекта  лизинга признается как кредитная  операция на счетах 2 класса 2Х40. Таким  образом, в этом банке на балансе  учитывается предоставленный лизинговый кредит и проценты по нему.

Банк-лизингополучатель: на балансе признается основное средство, по которому начисляется амортизация и одновременно признаются обязательства перед лизингодателем, которые будут погашаться денежным платежом. Платежи должны возместить контрактную стоимость объекта и оплатить доходы лизингодателю. 

Получение от лизингодателя  объекта лизинга на сумму контрактной  стоимости:  Д 5580, 5570    К 6650;

передача в монтаж Д 5580   К 5570;

на сумму расходов по доставке, монтажу и установке: Д 5580   К 6540 (6640);

ввод объекта лизинга  в эксплуатацию на сумму контрактной  стоимости:

     Д 5550   К 5580;

на сумму расходов лизингодателя  за счет собственных средств:

     Д 5510, 552Х   К 5580;

начисление амортизации: Д 9343   К 5593.

Начисление лизинговых платежей по полученному от лизингодателя  объекту лизинга за вычетом суммы, возмещения контрактной стоимости  объекта лизинга, то есть на сумму  вознаграждений лизингодателя: Д 9312 (9322)   К 6829;

перечисление текущего лизингового  платежа на сумму доходов лизингодателя: Д 6829   К счета по учету денежных средств;

на сумму возмещения контрактной  стоимости объекта: Д 6650  К счета по учету денежных средств;

если условиями договора лизинга лизингодателю предоставляется  право осуществлять расчеты по получению  объекта лизинга единым платежом, то на счете 6630 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» аккумулируется вся  сумма лизингового платежа: Д 6829   Д 6650   К 6630;

перечисление лизингового  платежа: Д 6630   К счета по учету денежных средств.

Выкуп объекта лизинга  у лизингодателя в бухгалтерском  учете отражается на сумму выкупной стоимости: Д 6650   К счета по учету денежных средств.

Оприходование лизингополучателем объекта лизинга как собственное  основное средство на сумму контрактной  стоимости объекта:

     Д 5510, 552Х   К 5550;

на сумму начисленной  амортизации: Д 5593   К 5592.

Возврат объекта лизинга  на сумму начисленной амортизации:

     Д 5593   К 5550;

на сумму остаточной стоимости: Д 6650   К 5550.

Учет материалов ведется  на активном счете 5600 «Материалы». На данном счете учитываются принадлежащие  банку материалы для ремонта  зданий, машин и оборудования, автомобильные  шины, инвентарь, инструменты, хозяйственные  принадлежности, инкассационные сумки, мешки для перевозки ценностей, упаковочный материал, материалы  и приборы для оборудования сигнализации и прочие.

По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов, в том числе приобретенных  за плату, полученных безвозмездно, оприходованных излишков, выявленных при инвентаризации, и других. По кредиту – стоимость  материалов при использовании на нужды банка, при реализации, обнаружении  недостачи, выявленной при инвентаризации, и прочее.

Для аналитического учета  на балансовом счете 5600 открываются  лицевые счета «на складе», «у подотчетных лиц в обработке», «в эксплуатации». По лицевому счету  «на складе» учет ведется в  количественном и суммарном выражении. По лицевому счету «у подотчетных  лиц» учитываются горюче-смазочные  материалы, а также другие материалы, выданные во временное пользование, в переработку, для ремонта или  реализации. По лицевому счету «в эксплуатации»  учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и  другие материалы в эксплуатации, которые включены в состав средств  в обороте. Перенос их стоимости  на затраты банка осуществляется в порядке, установленном законодательством.

Получение материалов за плату:

• на условиях предоплаты:

    оплата стоимости  приобретенных товаров поставщиком:  Д 6530 К счет поставщика;

     получение  материалов: Д 5600   К 6530.

• на условиях последующей оплаты:

    получение материалов: Д 5600   К 6630;

    последующая оплата: Д 6630   К счет плательщика.

Выдача материалов под  отчет или в эксплуатацию:

   Д 5600 л/с «в эксплуатации» или л/с «у подотчетных лиц»

   К 5600 л/с «на складе».

Перенос стоимости материалов на затраты банка:

   Д 93ХХ

   К 5600 л/с «в эксплуатации» или л/с «у подотчетных лиц».

 

 

Оформление и  учет валютно-обменных операций

При совершении банком валютно-обменных операций от своего имени и за свой счет используются счета валютной позиции и ее рублевого эквивалента. Проводки по счетам 6901 и 6911 совершаются на дату поступления или зачисления иностранной валюты.

Средства в расчетах отражаются на балансовых счетах групп 18 и 38. Если две стороны исполнили сделку в один день, то балансовые счета  групп 18 и 38 могут не использоваться.

Если дата заключения сделки, покупки, продажи, конвертации иностранной  валюты не совпадает с датой движения валюты или с датой движения белорусских  рублей, то обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 «Обязательства по операциям с иностранной валютой» и 9932 «Требования по операциям с  иностранной валютой». На данных счетах обязательства и требования учитываются  до момента их прекращения путем  надлежащего исполнения участниками  сделки.

Если дата заключения сделки покупки-продажи, конверсии иностранной  валюты совпадает с датой движения валюты и белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых  счетах не отражаются.

Операции покупки-продажи  валюты на внебиржевом рынке рассмотрим на примере между банками-резидентами.

Дата заключения и исполнения сделки совпадают.

• банк-продавец:

перечисление иностранной  валюты: Д 6901  К корреспондентский счет;

                                                               Д 180Х   К 6911;

получение белорусских рублей: Д 1201   К 180Х.

• банк-покупатель:

получение валюты: Д корреспондентский  счет   К 6901;

                                  Д 6911   К 180Х;

перечисление белорусских  рублей: Д 180Х   К 1201.

Дата заключения и исполнения сделки не совпадают.

• банк-продавец (в день заключения сделки): приход 99313;

                                                                           приход 99325;

(день исполнения сделки):

получение белорусских рублей: Д 1201   К 1801 (1810); расход 99325;

перечисление валюты: Д 6901   К корреспондентский счет;

                                        Д 1800 (1810)   К 6911; расход  99313.

• банк-покупатель (в день заключения сделки): приход 99315; приход  99323;

(день исполнения сделки):

перечисление белорусских  рублей: Д 1800 (1810)   К 1201; расход 99315;

получение валюты: Д корреспондентский  счет   К 6901;

                                  Д 6911   К 1800 (1810); расход  99323.

Конверсия банком от своего имени и за свой счет иностранной  валюты отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

поступление иностранной  валюты: Д счета по учету денежных средств  К 6901;

перечисление иностранной  валюты: Д 6901   К счета по учету денежных средств;

отражение рублевого эквивалента: Д 6911   К 6911.

Существуют следующие  особенности расчетов с биржей, влияющие на методику бухгалтерского учета:

1. Банк-участник торгов перечисляет на биржу либо сумму белорусских рублей равную сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты либо сумму валюты равную превышению суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты.
2. В обоих случаях позиция банка определяется с учетом объемов валютно-обменных операций, совершаемых банком от своего имени и за свой сч</