Организация и порядок учета кассовых операций в коммерческом банке

• дата приема и вскрытия сумки;
• номер сумки;
• за каким клиентом она закреплена;
• кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены;
• в какой упаковке были деньги и ценности;
• сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа;
• какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам и видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй направляется предприятию, сдавшему деньги инкассаторам, а третий – подразделению инкассации.

Об общем числе принятых вечерней кассой сумок с наличными денежными средствами составляется справка.

Кассовым и операционным работниками производится подсчет количества принятых от инкассаторов сумок. Они сверяют их с количеством, которое указано в справке о принятых вечерней кассой сумках с наличными средствами и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основе которых производился прием сумок, хранятся совместно с наличными средствами и другими ценностями. Сейф закрывают кассовый и операционный работники. Он сдается под охрану в порядке, который установлен договором на охрану.

Утром на следующий день кассовый и операционный работники сдают сумки с деньгами и накладные к ним в кассу пересчета. По решению руководителя передача ценностей в операционную кассу из вечерней кассы может быть осуществлена без явки работников вечерней кассы.

Два комплекта ключей от сейфа закрепляются за кассовым и операционным работниками вечерней кассы и за руководителем и заведующим кассой соответственно. Запасной ключ от шкафа, в котором кассовый работник вечерней кассы хранит журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закреплен за заведующим кассой.

Сумки с денежной наличностью и сопроводительные документы к ним отдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета или заведующему кассой.

Сумки с денежной наличностью, которые доставлены после закрытия вечерней кассы, хранятся в специальных сейфах под ответственностью инкассаторов, которые доставили сумки.⁶

Порядок выдачи денег предприятиям. Выдача наличных денег предприятиям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам. Денежный чек состоит из чека и корешка, с заполнением чека одновременно заполняется корешок. При заполнении не допускаются подчистки и исправления. Заполненный чек заверяют руководитель и главный бухгалтер, ставится оттиск печати чекодателя, а на оборотной стороне чека указывают, на какие цели получаются деньги (например, коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения чека:

• чек и корешок заполняют чернилами и от руки;
• в реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы прочеркиваются двумя линиями;
• сумма прописью начинается в самом начале строки с заглавной буквы;
• чек подписывает чекодатель;
• подписывать чек до его заполнения категорически запрещается;

Заведующий кассой для совершения расходных кассовых операций выдает кассовым работникам необходимую сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Кассовый работник записывает принятую сумму в книгу учета принятых и выданных денег.

Чтобы получить наличные деньги, клиент предъявляет операционному работнику денежный чек. После надлежащей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Кассовый работник, получив денежный чек:

• проверяет наличие подписей должностных лиц банка, которые оформили и проверили денежный чек, и тождественность данных подписей имеющимся образцам;
• сверяет сумму, которая проставлена в денежном чеке цифрами, с суммой, проставленной прописью;
• проверяет наличие расписки клиента в получении денежных средств и данных его паспорта (удостоверения личности) на денежном чеке;
• подготавливает сумму денег, которая подлежит выдаче;
• вызывает получателя денег по номеру чека и узнает у него сумму получаемых денежных средств;
• сличает номер контрольной марки с номером на чеке, приклеивает контрольную марку к чеку;
• вторично пересчитывает сумму денег, подготовленную к выдаче, в присутствии клиента;
• выдает получателю деньги и подписывает чек.

Кассовый работник отпускает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по указанным на накладных и бандеролях суммам, монету выдает полными или неполными мешками, пакетами и тюбиками, если упаковка не повреждена. Пачки банкнот, полные и неполные, мешки, пакеты, тюбики с монетой, полные корешки банкнот, которые имеют повреждения упаковки, и неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты кассовый работник выдает полистным и поштучным пересчетом.

Не допускается осуществление операций, при которых клиент предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не внося денег.

Не отходя от кассы, получатель денежных средств в присутствии кассового работника, который выдал деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них следующим образом:

• полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты – полистным пересчетом;
• монету – по количеству мешков и надписями на ярлыках к мешкам;
• пакеты, тюбики и отдельные монеты – пересчетом.

Если у клиента возникли претензии по поводу полученной и пересчитанной суммы денег данная сумма повторно пересчитывается под наблюдением заведующего кассой, принимающего решение о снятии остатка денег в кассе.

Кассовый работник в конце операционного дня сличает сумму полученных им под отчет денег с теми суммами, которые указанны в расходных документах, и фактическим остатком денег. После этого составляет справку о сумме отпущенных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты и сверяет с записями операционных работников в кассовых журналах.

Сверка подтверждается подписями операционных работников на справке кассового работника и кассового работника в кассовых журналах.

Остаток наличных денежных средств, расходные кассовые документы и отчетную справку кассовый работник отдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Если приходные и расходные операции выполняются одним кассовым работником, то составляется сводная справка о кассовых оборотах. ⁷

2.2 Порядок работы с наличными денежными средствами по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности клиентам и сотрудникам производится по приходным и расходным кассовым ордерам. На них указываются обязательные реквизиты: дата, ФИО клиента, сумма денег прописью, которая подлежит зачислению на счет или списанию с него, а также подписи клиента, кассового работника и операционного работника.

Заведующим кассой для осуществления операций по обслуживанию клиентов выдается кассовому работнику под отчет необходимая сумма денег под расписку в книге учета принятых и выданных денежных средств.

Операции  по приему и выдаче наличных средств со счетов по вкладам клиентов подтверждаются надлежащей записью в документе (сберегательная, вкладная книжка и др.), который остается у клиента.

Если  существует расхождение вносимой клиентом суммы денег с суммой, которая указана в приходном кассовом документе, а также при выявлении неплатежных и сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает клиенту внести недостающую сумму денег или отдает излишне внесенную.

Полученные  от клиента деньги пересчитают так, чтобы он смог следить за действиями кассового работника.

Кассовый работник в конце дня сверяет сумму денег, которая выдана ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, которая имеется у него в наличии. Затем составляет справку о сумме принятых денежной наличности и количестве денежных документов, поступивших в кассу, если он выполнял только операции по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по осуществленным приходно-расходным операциям. Справки подписывает кассовый работник. Кассовые обороты, приведенные в справках, сверяются с записями операционных работников в кассовых журналах и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Сумму денег, которая необходима для выплаты заработной платы сотрудникам, определяют согласно платежным ведомостям и выдают под отчет кассовому работнику под расписку в книге учета принятых и выданных денег либо авансом по расходному кассовому ордеру на срок до трех рабочих дней. Сумма аванса относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника. По окончании рабочего дня остаток аванса, который получен для выплаты з/п работникам, кассовый работник вкладывает в персональное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указывают дату упаковки, сумму вложения и проставляют подпись и именной штамп кассового работника. Заведующий кассой принимает под расписку в книге учета принятых и выданных денег индивидуальное средство хранения на хранение в хранилище ценностей.

По  истечении 3-х рабочих дней со дня выдачи аванса заведующим кассой принимается от кассового работника по приходному кассовому ордеру неиспользованный остаток аванса.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов в послеоперационное время, в выходные или праздничные дни кассовому работнику выдают необходимую сумму денег авансом. Кассовый работник по окончании рабочего дня составляет справки. Во внерабочее время остаток денег и ценностей хранится в сейфе, закрывающимся кассовым работником, и сдается под охрану в порядке, который установлен приказом руководителя или договором на охрану. В первый рабочий или на следующий день после выходных (праздничных) дней кассовый работник сдает неиспользованный остаток денег заведующему кассой по приходному кассовому ордеру.⁸

2.3 Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами Банка России

Кассовое обслуживание банка в расчетно-кассовом центре (РКЦ) осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями ЦБ РФ и условиями договора на кассовое обслуживание. Операции по приему денежной наличности от банков, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных средств кредитным организациям осуществляется без взимания платы. За повторный пересчет в РКЦ кассовыми работниками кредитной организации сформированных пачек банкнот и мешков с монетой при обнаружении недостачи или излишка денежного знака взимается плата в размере, который определен вышеуказанным договором.

Банк представляет в РКЦ заверенные руководителем и главным бухгалтером кредитной организации реквизиты, которые проставляются на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. Об изменениях реквизитов кредитной организацией сообщается в РКЦ.

Поступления и выдача наличных денег из расчетно-кассового центра отражаются в день совершения операции по счетам бухгалтерского учета.

Сдаваемые денежные средства формируются и упаковываются кассовыми работниками банка в полные и неполные пачки и мешки.

Заведующий  кассой банка согласовывает с руководителем РКЦ дату и время сдачи денег и сообщает сумму денежной наличности, которая подлежит сдаче.

Операция сдачи излишков в учете отражается с использованием счета «Денежные средства в пути», однако, не используя счета 47422 и 47423.

Выдача  денежной наличности, которая отправляется в РКЦ, осуществляется под расписку в расходном кассовом ордере кассовым работником кредитной организации или инкассатором (представителем кредитной организации), принимающим денежную наличность по надписям на верхних накладках и проверяя количество корешков, наличие реквизитов и целость упаковки.

Сдача денег в приходную кассу РКЦ осуществляется по объявлениям на взнос наличными. Представитель кредитной организации заполняет объявление на взнос наличными и передает это заявление операционному работнику РКЦ для сдачи наличных денег в приходную кассу.

Кассир  приходной кассы расчетно-кассового центра принимает от представителя банка полные и неполные пачки банкнот и проверяет количество корешков, правильность и целость упаковки, наличие четких и целых оттисков пломб (клише), наличие необходимых реквизитов и их соответствие реквизитам банка. Мешки с монетой проверяют на наличие реквизитов на ярлыках, правильность и целость упаковки и пломбы.

При соответствии фактически принятой суммы  денег сумме, которая указана в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, а также объявление на взнос наличными и ордер к нему, затем ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег.

Если выявлены расхождения между суммой наличных денег и той суммой, которая указана в объявлении на взнос наличными, то вносителю денег предлагают снова заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.

Денежная наличность, принятая РКЦ от банков, подлежит пересчету, сортировке, формированию и упаковке. Представитель банка может присутствовать при обработке пачек банкнот и мешков с монетой в упаковке данной кредитной организации.