Организация и порядок учета кассовых операций в коммерческом банке

В спецавтомобиле старший бригады инкассаторов принимает сумку с ценностями от инкассатора-сборщика, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующему обслуживаемому предприятию. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего инкассатора.

Инкассаторы по окончании заезда сдают в кассовое подразделение банка сумки с денежной наличностью.

Старший бригады инкассаторов после сдачи сумок отдает руководителю подразделения инкассации второй экземпляр журнала учета принятых сумок с наличными деньгами и порожних сумок.

Инкассация наличных денег и прочих ценностей из филиалов и операционных касс производится на основании препроводительных ведомостей по описи или в вышеизложенном порядке.

Опись составляют заведующий кассой филиала и кассовый работник операционной кассы. Первый экземпляр описи вкладывают в сумку с ценностями, второй – остается в филиале (операционной кассе), а третий – передается инкассаторам.

Выдача  денег или ценностей инкассаторам в филиале производится под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк в течение операционного дня, сдаются заведующему кассой. Приходный ордер оформляется на сумму доставленных денег или ценностей.

Сумки с наличными деньгами и другими ценностями, которые доставлены в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или хранятся под ответственностью инкассаторов.¹²

 

2.7 Система формирования и упаковки банкнот и монеты

На  территории России применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности. Банкноты сортируют по достоинствам и годам образца, монету – по достоинствам.

Рассортированные  банкноты формируются и упаковываются кассиром отдельно. Каждые сто листов банкнот одного достоинства формируют в корешки в зависимости от способа упаковки пачки крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью установленного образца, имеющей следующие стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», количество и достоинство банкнот, год образца, сумма, «Без гарантии. При получении пересчитывать». На бандероли проставляются: наименование банка, дата, именной штамп и подпись кассового работника, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, который производил сортировку и пересчет банкнот.

Каждые 10 корешков одинакового достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, снабженной верхней и нижней накладками из картона.

Верхняя накладка имеет следующие стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», год образца, сумма, количество и достоинство банкнот. На верхней накладке проставляются: наименование банка, дату упаковки, именной штамп и подпись кассового работника, который считал и формировал банкноты в пачки, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание.

Полные  корешки одного достоинства, которые нельзя сформировать в полные пачки, упаковываются в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляют: наименование банка, именной штамп и подпись кассового работника, БИК РКЦ, который осуществляет кассовое обслуживание, дата; заполняются от руки реквизиты: «Банкноты Банка России», год образца, сумма, количество и достоинство банкнот.

Неполные и полные корешки различного достоинства формируются в сборные пачки, которые не могут содержать больше 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек проставляют: наименование банка, количество и сумма банкнот каждого достоинства, год образца выпуска, дата, именной штамп и подпись кассового работника, который производил пересчет и упаковку пачки, общая сумма и надпись «Сборная».

Пачка из корешков, которые обандеролены крестообразно, обвязывается крестообразно двойной вязкой шпагатом без узлов и надрывов на четыре глухих узла. Концы шпагата вдеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе содержит следующие реквизиты: сокращенное наименование кредитной организации (или БИК) и номер пломбира кассового работника.

Пачка из корешков, которые обандеролены крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав. На сварочном шве рукава проставляют оттиск клише с наименованием банка или БИК.

Монета  фасуется кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Предельная сумма вложения в один мешок для монет различного достоинства представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Предельная сумма вложения в один мешок для монет различного достоинства.¹³

Достоинство монеты	1 коп.	5 коп.	10 коп.	50 коп.	1 руб.	2 руб.	5 руб.	10 руб.
Сумма вложения в один мешок	40 руб.	100 руб.	250 руб.	1000 руб.	1500 руб.	2000 руб.	5000 руб.	10000 руб.

 

Монета  упаковывают в мешки без наружных швов. Монета может предварительно формироваться в пакеты или тюбики, на которых проставляются количество и сумма вложенной монеты. Горловину мешка прошивают и плотно завязывают шпагатом без узлов и надрывов. Концы шпагата завязываются глухим узлом и накладывают пломбу. На ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование банка, сумма, достоинство монеты, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, именной штамп и подпись кассового работника, дата упаковки.

Пачки с банкнотами, которые предназначены для выдачи клиентам в тот же день, обвязываются шпагатом пломбы или завариваются полипропиленовой лентой. Мешки с монетой можно обвязывать шпагатом с прикреплением ярлыка, не накладывая пломбу на концы шпагата.¹⁴

асса инкассатор банкомат

2.8 Ревизия ценностей и проверка осуществления кассовой работы

Ревизию банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе осуществляют:

• не реже одного раза в квартал и ежегодно по состоянию на 1 января;
• при смене или временной смене должностных лиц, которые ответственны за сохранность ценностей;
• по усмотрению руководителя банка самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей осуществляется в связи с письменным распоряжением руководителя комиссии, состав которой определяет указанное распоряжение. Руководителем назначается один из членов комиссии. Ревизия производится внезапно, без предварительного оповещения членов комиссии и должностных лиц, которые ответственны за сохранность ценностей.

Во время ревизии проверяют все ценности по состоянию на одну и ту же дату в последовательности, которая исключает возможность скрытия хищений и недостач наличных денег и ценностей.

В операционной кассе наряду с ревизией ценностей производятся проверки организации кассовой работы. Необходимость осуществления данных проверок, их периодичность, состав комиссий, которые создаются для проведения проверок, определяет руководитель банка.

Осуществление ревизий и проверок не может нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Руководитель, приступив к ревизии, опечатывает своей печатью хранилище ценностей, металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, которые находятся в хранилище, независимо от наличия ценностей в них на момент начала ревизии. Берет под свой контроль деньги и ценности, выясняет, нет ли денег, ценностей и сумок с наличными средствами в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, или под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии осуществляет наряду с другими ценностями их ревизию.

Ревизия денег и ценностей осуществляется в следующем порядке:

• банкноты ЦБ РФ проверяются по пачкам и количеству корешков в них или выборочно полистно; неполные пачки банкнот и корешки проверяются полистно;
• монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам и выборочно по кружкам;
• иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, которые прикреплены к мешкам или выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;
• чековые, вкладные книжки и прочие бланки строгой отчетности, которые упакованы по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и выборочно поштучным и полистным пересчетом;
• прочие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно поштучным и полистным пересчетом.

Масштаб выборочного полистного и поштучного пересчета определяет руководитель банка или руководитель ревизии (в том случае, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведении ревизии).

После пересчета банкнот, монет и других ценностей, которые находятся в хранилище, ревизующие производят сверку ценностей, оказавшихся в наличии, с данными книг учета ценностей, аналитического учета и ежедневного баланса. Также проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности направлены обратно в хранилище.

Акт о произведенной ревизии ценностей составляется за подписями всех должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей и работников, которые участвовали в ревизии.

Выясняются причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. В последствии принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей оформляется приходный кассовый ордер, недостача относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового сотрудника, у которого обнаружена недостача, и учитывается до полного его погашения на этом счете. Принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, которые не проведены по бухгалтерскому учету, не принимаются и считаются недостачей в оправдании остатка кассы.

Данные, приведенные в акте о произведенной ревизии:

• суммы денег и ценностей, которые числятся на день ревизии в книгах учета ценностей и по бухгалтерскому учету;
• фактическая сумма денег (ценностей);
• излишки и недостачи денег и ценностей, обнаруженные при ревизии, и нарушение правил осуществления кассовых операций;
• верность оформления кассовых документов, ведения книг учета ценностей, соблюдение в операционной кассе предельной суммы денег;
• особые замечания членов комиссии при их наличии.

Если ревизия проводится в связи со сменой или временной сменой должностного лица, которое ответственно за сохранность ценностей, при передаче денег (ценностей), находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища, совершается запись в акте.

Руководитель банка рассматривает результаты проведенной ревизии или проверки и дает указания должностным лицам, которые ответственны за сохранность ценностей, по ликвидации выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок содержатся у руководителя банка в отдельном деле.¹⁵

2.9 Хранение денег и прочих ценностей

Наличные средства операционной кассы и прочие ценности хранятся в хранилищах ценностей. Вход в данное хранилище оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, которая закрывается не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей хранятся у должностных лиц, на которых возложена ответственность за сохранность ценностей по письменному распоряжению руководителя кредитной организации.

Должностные лица, которые ответственны за сохранность ценностей, производят отпечатывание хранилищ ценностей, используя сургуч. При временном отсутствии должностных лиц, которые ответственны за сохранность ценностей, в течение рабочего дня хранилище могут опломбировывать. Хранилища ценностей могут не опечатываться при сдаче их охранной сигнализации на пункт централизованной охраны, которые оборудован системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей  имеют дубликаты ключей. Их с подробной описью вкладывают в пакет, обшивают тканью и опечатывают печатями должностные лиц, ответственные за сохранность денег (ценностей).

Пакет с дубликатами  ключей сдается на хранение в один из ближайших банков при сопроводительном письме, которое подписано должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Об этом банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 04 02 004. В сопроводительном письме указывают, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей осуществляется при наличии письменного требования кредитной организации, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность денег (ценностей), и заверенного печатью кредитной организации.

Квитанция о сдаче  дубликатов ключей на хранение хранится в сейфе руководителя банка вместе с копиями описи и сопроводительного письма. Пакет с дубликатами ключей помещается в хранилище ценностей.

При изъятии из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, данного пакета, составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия, который приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических  шкафов, сейфов, стеллажей, тележек внутри хранилища, которые предназначены для хранения ценностей кассовыми работниками, и не используемые в работе и неисправленные ключи от средств хранения содержатся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, именных и других штампов, клише, ключей от средств хранения, которые используются кассовыми работниками и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, должно исключать вероятность использования их другими лицами.