Организация и порядок учета кассовых операций в коммерческом банке

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, перед открытием хранилища ценностей при наличии представителя охраны проверяют, нет ли повреждений двери, замки, затем расписываются в журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

Хранилище ценностей в течение рабочего дня закрывается на ключи должностными лицами, которые ответственны за сохранность ценностей. Во время совершения кассовых операций изымаются ключи из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов и тележек.

Рублевая денежная наличность, прочие ценности, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте хранятся порознь. Предварительно подготовленные денежная наличность (ценности) для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся в отдельности от наличных средств и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранят, разложив по датам в порядке поступления, а внутри одной даты – в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей прикрепляется ярлык, где указаны: владелец ценностей, род и номер ценностей, дата зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг упаковываются в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (при наличии).

Все бланки строгой отчетности упаковываются по их видам в пачки в книгах учета ценностей по каждому счету до закрытия хранилища ценностей на начало следующего дня.

Правильность остатков, которые выведены в книгах, удостоверяется ежедневно подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Исправления и оговорки в книгах заверяют своими подписями три должностных лица.

В течение дня книги хранятся у заведующего кассой, по окончании – в хранилище ценностей.

Должностные лица, ответственные ха сохранность ценностей, перед закрытием хранилища ревизуют:

– все ли ценности, документы и книги внесены в хранилище;

– соответствие фактического наличия операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, которые указаны в книгах учета ценностей. Главный бухгалтер сверяет остатки ценностей, записанных в книгах учета ценностей, с данными остатков соответствующих счетов;

– все ли металлические шкафы, сейфы, стеллажи и тележки, которые используются для хранения ценностей, независимо от наличия в них ценностей, по окончании операций закрыты на ключ.

Хранилище закрывают должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, расписывающегося в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из хранилища ценностей. Журнал хранится у заведующего кассой.¹⁶

2.10 Отчетность кассовых работников кредитной организации

По окончании операций с наличными средствами и другими ценностями кассовые работники сдают имеющиеся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками заведующему кассой. Заведующий кассой принимает деньги, справки и документы от кассовых работников и проверяет:

• заверены ли суммы кассовых оборотов операционными работниками, которые указанны в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и под отчет полученной сумме;
• верно ли выведены остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег в справках;
• соответствуют ли данным справок сумма и количество сданных кассовыми работниками документов.
• соответствуют ли суммы денег, принятых от кассовых работников, данным справок, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, распечаток банкоматов, журнала учета принятых сумок с ценностями.

Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью, журнал учета принятых сумок с ценностями и контрольные ведомости по пересчету наличных средств передаются главному бухгалтеру, проверяющему полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывающему справку о принятых вечерней кассой сумках с наличными деньгами.

Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и по данным приходных и расходных кассовых ордеров. Сверка ее сводной справки с данными бухгалтерского учета подтверждается подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, которая помещается в кассовые документы вместе с отчетными справками кассовых работников, распечатками банкомата, журналом учета принятых сумок с ценностями, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов.

Заведующий кассой после сверки кассовых оборотов за день записывает в книгу учета наличных денег и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежных средств в операционной кассе и остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяют подписями должностные лица, ответственные за сохранность ценностей.

В случае расхождения  остатка денег в операционной кассе и данных бухгалтерского учета заведующий кассой ставит в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе составляется акт об этом.

Заведующий кассой по окончании операционного дня передает для формирования и брошюровки кассовые документы вместе с приложениями кассовому работнику. Кассовые документы при формировании подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастания нумерации) отдельно по приходу и по расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбирают по номерам вне балансовых счетов – вначале приходные, после этого расходные.

Кассовые документы  должны быть сформированы не позже следующего рабочего дня в разные папки за каждый день. На лицевой стороне папки документов проставляется штамп или наклеивается ярлык. После сверки суммы кассовых документов с книгой учета наличных средств и других ценностей надпись на лицевой стороне папки ее заверяют кассовый работник, формировавший ее, и заведующий кассой.

Коммерческие банки, которые осуществляют кассовое обслуживание клиентов, составляют отчеты о кассовых оборотах, учитывающие суммы выданных и поступивших денег, заполняя надлежащие формы:

• 201 «Отчет о кассовых оборотах по пятидневкам» составляется бухгалтерскими работниками за периоды: с 1 по 5, с 6 по 10, с 11 по 15, с 16 по 20, с 21 по 25:
• 202 «Отчет о кассовых оборотах за месяц» составляется по данным ведомости, отсылается в ЦБ РФ по телеграфу.

Для составления отчета о кассовых оборотах работники бухгалтерии ежедневно заполняют «Ведомость учета кассовых оборотов» по данным кассовых журналов по приходу и расходу в разрезе символов отчета. В последний день месяца для составления отчета 202 в ведомости выводятся по каждому символу прихода и расхода итоги кассовых оборотов за месяц. При этом не суммируются ежедневные остатки кассы. Кассовые документы, срок хранения которых более пяти лет, брошюруются в отдельные папки, о чем делается отметка на лицевой стороне папки кассовых документов.

Не позже следующего дня главным бухгалтером банка должны быть сверены итоги документов с данными бухгалтерского учета и подтверждены его подписью. Кассовые документы за последние 12 месяцев заведующего кассой хранит под своей ответственностью в хранилище ценностей. ¹⁷

 

3 Учета и бухгалтерское оформление банковских операций

3.1 Порядок пересчета сумок с наличными средствами

Пересчет денег из сумок, которые доставлены инкассаторами, производится кассовыми работниками при работнике кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, которые доставлены инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним принимаются работником кассы пересчета от работников вечерней кассы. При этом проверяется целость сумки и соответствие номера принимаемой сумки номеру, который указан в журнале учета принятых сумок с ценностями. Работником кассы расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, который указан в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет наличных денег, поступивших в вечернюю кассу, производится не позже следующего рабочего дня. Доставленные в течение операционного дня сумки с наличными деньгами инкассаторы сдают в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляет работник кассы пересчета или кассовый работник приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок  и пересчета денег контролирующим работником выводятся суммы пересчета наличных денег по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передаются заведующему кассой препроводительные ведомости и накладные к сумкам. Накладные к сумкам направляются для записи результатов пересчета выручки в кассовом журнале по приходу и отражения в бухгалтерском учете операционным работникам.

Примеры проводок:

1. В кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег по договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» – Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка»;

2. После пересчета инкассированные денежные средства передают в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций» – Кт 20209 «Денежные средства в пути»;

3. Инкассированная денежная наличность зачислена на расчетный счет клиента:

Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» – Кт 40702 «Коммерческие организации»;

4. Списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторских услуг с расчетного счета клиента:

Дт 40702 «Коммерческие организации» – Кт 70707 «Доходы»;

5. В случае недостатка, который выявлен в процессе пересчета инкассируемых наличных средств, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Коммерческие организации» – Кт 20209 «Денежные средства в пути»;

6. На сумму излишка, который выявлен в процессе пересчета инкассируемых денежных средств, составляется проводка:

Дт 20 209 «Денежные средства в пути» – Кт 40702 «Коммерческие организации».¹⁸

3.2 Учет денежной наличности в кассе

Учет кассовых операций реализовывается на активных балансовых счетах. Согласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с денежной наличностью необходимо использовать следующие счета:

• 20202 «Касса кредитных организаций»;
• 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;
• 20209 «Денежные средства в пути».

Учет денежной наличности, находящейся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (А). Дебетовое сальдо означает сумму свободных денежных средств в кассе банка. Оборот по дебету – зачисленные суммы, полученные кассой от клиентов; долги, погашенные сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – это суммы, которые выданы наличными клиентам и сданные на корсчет, а также выданная заработная плата сотрудникам.

1. Операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента в бухгалтерском учете реализуется на основании приходного кассового журнала и оформляется следующей проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций» – Кт 40 702 «Коммерческие организации»;

2. Выдача наличных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, кот<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Ch