Организация, оформление и учет депозитных операций с физическими лицами в кредитных организациях

Срочные вклады (депозиты) –  это деньги, внесенные в банк на фиксированный срок, которые их владельцы  в соответствии с договором вклада обязуются не забирать из банка (не снимать со счета) до истечения указанного срока либо до наступления иных обстоятельств  указанных в договоре. При ближайшем рассмотрении оказывается, что срочные вклады подразделяются на: срочные вклады в строгом смысле этого слова, собственно срочные вклады и вклады с предварительным уведомлением об изъятии, в том числе досрочном. В этом случае банки требуют от владельца счета подачи специального уведомительного заявления о намерении изъять средства. Срок подачи такого заявления заранее оговаривается, с учетом этого срока устанавливается также величина платы (процента) за депозит; указанный срок может колебаться от недели до нескольких месяцев в зависимости от срока и размера вклада. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

В свою очередь собственно срочные депозиты подразделяются на депозиты со сроком: до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; от 1 года до 3 лет; свыше 3 лет.

Банку удобнее и прибыльнее работать со срочными вкладами. Но ГК РФ поставил под большое сомнение саму возможность приема банками срочных  вкладов от населения. В соответствии с ГК РФ соблюдение физического лица срока договора вклада – не обязанность, а лишь его право, т. е. физическое лицо может дождаться истечения  указанного срока, но может и потребовать  возвратить ему вклад в любое  время до наступления оговоренного срока.¹ Данное правило применяется только к вкладчикам – физическим лицам. Определяющим фактором при установлении процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является и частота выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. В ГК РФ назван лишь один из случаев, когда банк имеет право в одностороннем порядке уменьшить размер процентов за вклад: если срочный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения ранее оговоренного сторонами срока, то проценты платятся как за вклад до востребования, если в договоре не был предусмотрен иной размер процентов.² Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом и выплата фиксированного процента. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи, а также того, что физическое лицо может не соблюдать сроки депозита и забрать его раньше.

Особую группу составляют сберегательные вклады, открываемые  физическим лицам: до востребования; срочные (могут иметь разные варианты).

Сберегательными вкладами называются только вклады населения. В соответствии с ГК РФ договор банковского вклада с вкладчиком – гражданином признается публичным договором, а условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно. Сбережения населения составляют отдельную группу ресурсов банков. Активизация деятельности банков по привлечению денежных средств является одной из стратегических задач развития банковской системы. Значительное влияние на уровень сбережений оказывают социально-психологические аспекты поведения населения, вызванные, например, инфляционными ожиданиями. Вклады физических лиц удобны для банков тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в следующем: необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение таким образом маржи (разницы между процентами по активным и пассивным операциям); подверженность таких вкладов влиянию различных факторов (политических, экономических и др.), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка; не возможность банка возобновлять данные ресурсы на постоянной основе.

Таким образом, депозит (вклад) – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной  валюте, размещенные на возвратной основе с целью хранения и получения дохода в виде процентов на основании договора вклада. Средства, принятые от клиентов, подразделяются на: вклады (депозиты) до востребования и срочные вклады (депозиты). С точки зрения формирования ресурсной базы банка каждая из выше перечисленных групп имеет свою специфику, свои достоинства и недостатки. Особую группу составляют сберегательные вклады, открываемые только физическим лицам: до востребования и срочные (могут иметь разные варианты). В соответствии с законодательством РФ сберегательными вкладами называются только вклады населения.

1.2 Нормативно  – правовое регулирование депозитных  операций в Российской Федерации. 

Депозитные операции регулируются рядом нормативно-правовых документов.

Вкладные (депозитные) операции банков и их отношения с вкладчиками  в ГК РФ регулируются статьями 395, 809 и 834 – 860. При этом договоры об открытии и ведении банковского (вкладного) счета должны отвечать требованиям  ст. 426 ГК РФ. Указанные статьи содержат следующие существенные нормы: право банка привлекать деньги во вклады должно быть записано в его лицензии, выданной в законном порядке; договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме; по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от (для) вкладчика сумму денег, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договоре; договор заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного в договоре срока (срочный вклад); банк обязан выдать вклад любого вида или его часть по первому требованию вкладчика; если вкладчик не требует возврата срочного вклада по истечении срока либо вклада, внесенного на иных условиях, при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, то договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено в договоре; банк платит вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определенном в договоре. В ГК РФ (ст. 838) это выражено правилом о том, что банк обязан выплатить вкладчику проценты в размере, определяемом договором, а если в договоре размер процентов не определен, - в размере ставки рефинансирования Центрального банка.³ Если иное не оговорено в договоре, то проценты платятся вкладчику по его требованию после каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты; банк обязан обеспечить возврат вкладов граждан путем обязательного страхования.

Вопросам привлечения  денег физических лиц во вклады в  Федеральном законе №395-1 – ФЗ «О банках и банковской деятельности»  посвящены ст. 29, 30, 36-39. Ст. 36 регулирует банковские вклады физических лиц, где  дается понятие вклада. Вклады принимают только банки, имеющие право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, участвующие в системе обязательного страхования вкладов и состоящие на учете в организации, осуществляющей функции обязательного страхования вкладов. Право привлечения во вклады средств ФЛ может быть предоставлено банкам, с даты регистрации которых прошло не менее 2 лет. Ст. 38 раскрывает понятие и сущность системы обязательного страхования вкладов физических лиц.

Вклады физических лиц  подлежать обязательному страхованию, о чем прописано в федеральном законе №177-ФЗ от 23.12.2003 г. «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Ответственность по вкладным операциям также регулируется федеральным  законом №2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей».

Еще одним основополагающим документом, регулирующим депозитные операции с физическими лицами является Положение БР №39-П от 26.06.98 г. «О порядке  начисления процентов, связанным с  привлечением и размещением денежных средств банками». Данный документ прописывает порядок начисления и уплаты процентов по привлеченным средствам физических лиц.

Отражение операций по привлечению  средств физических лиц  по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основании Положения БР №302-П  от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Таким образом, вкладные операции с физическими лицами регулируются: Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом №395-1 от 02.12.90 г. «О банках и банковской деятельности», федеральным законом №177-ФЗ от 23.12.2003 г. «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», федеральным законом №2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей», Положением БР №39-П от 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» и Положением БР №302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». В этих документах дается понятие вклада, раскрывается сущность депозитных операций, порядок их проведения, а также правила отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета.

1.3 Сравнительная  характеристика российского и  зарубежного опыта проведения  депозитных операций.

Сравнивая российский и зарубежный опыт проведения депозитных операций можно выявить положительные  и отрицательные стороны у  обоих государств. Сравнивая процентные ставки по депозитам в Российской Федерации (где годовая процентная ставка варьирует от 7% до 14,5%) и за рубежом, можно отметить, что в США по банковскому вкладу можно получить 1,75% годовых, в Швейцарии прибыль составит в среднем 3 - 4%, доход от депозитов в Европе редко превышает 5%. Российские финансисты нередко рискуют своим капиталом, получая более высокую прибыль. Иностранцы сдержанны в выборе тактики. Многие эксперты считают, что, как только российские банки будут опускать планку, многие начнут уходить к иностранцам. «Я не согласен, что все перебегут в иностранные банки. Все-таки пока доходность у нас все равно остается выше. Правда, иностранцы выигрывают по надежности», - считает А. Милюков.⁴ Доверие к иностранным банкам заставляет людей пожертвовать высокими процентами. Но открыть счет в зарубежном банке не так просто. Многие устанавливают очень высокий «входной» барьер для вкладчиков из-за рубежа. Начинать взаимоотношения с иностранцами приходится, как правило, с 10 тыс. у. е.

Есть и еще одна неприятная «оборотная сторона» стабильности. Очень  часто в случае досрочного снятия денег со счета клиентам западных банков приходится платить довольно внушительные штрафы и неустойки (1 - 5% от суммы, находящейся на счете). Обслуживание счета в зарубежном банке может стоить от 30 до 1500 долл. в год. Кроме того, с вкладчика-нерезидента  могут взять плату за открытие счета - от 100 до 400 у. е. Но такие ограничения компенсируются выгодными предложениями, которых нет в российских банках. За рубежом существуют так называемые индексируемые депозиты, когда вкладчику предлагается некий минимальный гарантированный доход - 1 - 2% годовых. Остальная прибыль будет зависеть от ситуации на фондовом или валютном рынке (может достигать 8-12%). По сути, это почти то же самое, что игра на бирже. Для привлечения средств во вклады российские кредитные организации стали широко использовать зарубежный опыт, в частности они осуществляют: разработку различных программ по привлечению средств населения; предоставление клиентам-вкладчикам различного рода услуг, в том числе и небанковского характера (например, элементов медицинского обслуживания; подписку на периодические издания экономической литературы; проведение широкой открытой рекламы по привлечению клиентуры; использование «тихой» целевой рекламы (по почте, телефону); использование высокой процентной ставки по вкладам инвестиционного характера; выплату постоянным вкладчикам премии «за верность банку». Решая вопрос о размещении имеющихся у него свободных средств, каждый клиент должен быть достаточно информирован о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений. В этом неоценимую помощь вкладчикам и инвесторам могут оказать рейтинговые оценки деятельности банков специальных агентств и бюро.

Таким образом, средний годовой  процент по вкладам физических лиц  выше в Российской Федерации, чем  за рубежом. Но вклады за границей отличаются большей стабильностью, а также  существованием так называемых индексируемых депозитов, когда вкладчику предлагается некий минимальный гарантированный доход - 1 - 2% годовых. Остальная прибыль будет зависеть от ситуации на фондовом или валютном рынке (может достигать 8-12%). В ближайший год ситуация вряд ли резко поменяется. Для привлечения средств во вклады банки стали широко использовать зарубежный опыт по привлечению клиентов. Также важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности кредитных организаций и о тех гарантиях, которые они могут дать.

Итак, депозит (вклад) – это  денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещенные на возвратной основе с  целью хранения и получения дохода в виде процентов на основании  договора вклада. Средства, принятые от клиентов, подразделяются на: вклады (депозиты) до востребования и срочные вклады (депозиты). Особую группу составляют сберегательные вклады, открываемые только физическим лицам: до востребования и срочные (могут иметь разные варианты). Вкладные операции с физическими лицами регулируют: Гражданский кодекс Российской Федерации; Федеральный закон №395-1 от 02.12.90 г. «О банках и банковской деятельности»; Положение БР №39-П от 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»; Положение БР №302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Средний годовой процент  по вкладам физических лиц выше в  Российской Федерации, чем за рубежом. Но вклады за границей отличаются большей  стабильностью. Банки РФ стали постепенно перенимать и использовать опыт зарубежных кредитных организаций, а именно: разрабатывать различные программы  по привлечению средств населения; предоставлять дополнительные услуги; использовать «тихую» целевую рекламу (по почте, телефону) и т. д.

2 Организация, оформление и учет депозитных операций с физическими лицами в кредитных организациях.

2.1 Содержание  депозитного договора с физическими  лицами, права и ответственность  сторон.

Документом, который устанавливает  взаимоотношения между вкладчиком и банком, а также определяет основные условия вклада, является договор  банковского вклада. Договор оформляется  при открытии счета по вкладу наличными  деньгами. Вкладчик (вноситель, представитель) заполняет необходимые реквизиты  договора банковского вклада и подписывает  его. Если счет открывается вносителем или представителем вкладчика, то при  заполнении договора он указывает фамилию, имя и отчество лица, на имя которого открывается счет по вкладу, страну, где вкладчик постоянно проживает. Договор заключается в письменной форме и оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику (вносителю, представителю), а второй хранится в банке. В договорах по вкладам, вносимым на определенный срок, указывается дата окончания основного срока хранения и дата возврата вклада. Договор вклада  - реальный договор, то есть считается заключенным с момента внесения в банк согласованной суммы. При внесении суммы наличными в кассу банк по желанию клиента банк обязан открыть ему счет либо зачислить деньги на уже имеющийся счет. Всякий договор банковского вклада представляет собой договор возмездный. Это выражено правилом о том, что банк обязан выплатить вкладчику проценты в размере, определяемом в договоре, а если в договоре размер процентов не определен, - в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть в размере ставки рефинансирования Центрального банка.⁵