Организация, оформление и учет депозитных операций с физическими лицами в кредитных организациях

По договору банковского  вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую  для нее денежную сумму (вклад), обязуется  возвратить сумму вклада и выплатить  проценты на нее на условиях и в  порядке, предусмотренных договором.⁶ В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Кредитная организация в  подтверждение внесения вклада физическим лицом вправе выдать сберегательную книжку или сберегательный сертификат. Сберегательная книжка может быть именной или на предъявителя и должна содержать наименование и место нахождения банка (если вклад внесен в филиал, то его наименование), номер счета, на котором отражается вклад, сумму вклада и процентов, зачисленных на счет и списанных с него, остаток денежных средств на счете. Все операции по счету банк проводит только при предъявлении книжки. При утере или приведении в негодность именной сберегательной книжки вкладчик, направив в банк заявление, получает новую книжку. В ст. 842 ГК предусмотрена возможность заключения договора банковского вклада в пользу третьего лица. Банк обязан выплачивать вкладчику проценты за пользование его денежными средствами. Проценты начисляются банком со следующего дня после поступления вклада в банк до дня его возврата вкладчику или до дня списания со счета по иным основаниям. Порядок выплаты процентов, возможность отнесение невыплаченных процентов в увеличение суммы вклада (капитализация) стороны фиксирует в договоре, в противном случае проценты выплачиваются по требованию вкладчика по истечении каждого квартала, а невостребованные проценты капитализируются. Правами вкладчика можно назвать: совершение по вкладу приходных и расходных операций наличными деньгами, распоряжение вкладом лично и через представителя, завещание вклада любому лицу, получение процентов по вкладу и другие. Также вкладчик обязан сообщать банку о смене своих реквизитов, за совершение определенных операций уплачивать комиссионные платежи и др. Ответственностью обеих сторон можно назвать уплату штрафов, пени, неустоек, расторжение договора за нарушение или несоблюдение правил договора. Договор банковского вклада прекращается по основаниям, предусмотренным ГК, другими законами, иными правовыми актами или договором. Перечень общих оснований прекращения обязательств содержится в гл. 26 ГК, к ним, например, относится ликвидация банка, отзыв у банка лицензии, разрешающей ему привлечение денежных средств во вклады, истечение срока действия договора. Договор может быть расторгнут по взаимному согласию сторон. В соответствии со ст. 452 ГК такое соглашение заключается в письменном виде. В этом случае договор прекращает свое действие с момента, определенного сторонами, или с момента выдачи суммы вклада и процентов вкладчику. Возможно расторжение договора в одностороннем порядке, когда это допускается законом или договором.

Таким образом, документом, который устанавливает взаимоотношения между вкладчиком и банком, а также определяет основные условия вклада, является договор банковского вклада. Договор оформляется при открытии счета по вкладу наличными деньгами. Договор оформляется в двух экземплярах. В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров. По договору банковского вклада (депозита) банк обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор может быть расторгнут по взаимному согласию сторон, по основаниям, предусмотренным ГК, другими законами, иными правовыми актами или договором.

2.2. Характеристика  бизнес – процессов по осуществлению  депозитных операций для физических  лиц.

При обращении физического  лица (вкладчика, представителя, вносителя) в банк по поводу открытия вклада, должностное  лицо информирует его о видах  вкладов, условиях вкладов, процентных ставках по вкладам, услугах банка  для физических лиц, тарифах на услуги банка. Для открытия счета по вкладу физическим лицом в банк представляются: документ, удостоверяющий личность¸  свидетельство о постановке на учет в налоговый орган (при наличии); иные документы, необходимые для  идентификации физических лиц. Представитель  дополнительно должен предоставить документы, подтверждающие наличие  соответствующих полномочий. Получив  необходимые документы, должностное  лицо: убеждается по предъявленному паспорту в личности вкладчика, определяет резидентом или нерезидентом является гражданин; на основании предъявленных документов заполняет 2 экземпляра договора вклада, передает их под подпись вкладчику, а затем уполномоченному лицу; информирует вкладчика о возможности  оформить доверенность, завещательное  распоряжение, сберегательную книжку; при внесении физическим лицом первоначального  взноса заполняет первый лист сберегательной книжки, записывает в ней операцию и оформляет ее соответствующими подписями.

Затем должностное лицо банка  открывает на имя вкладчика счет по вкладу. Клиенту сообщается номер  счета по вкладу, обращая внимание на пункты договора, где указано: номер  счета, банковские реквизиты, банк, в  котором открыт счет. При внесении наличной валюты должностное лицо формирует приходный кассовый ордер, распечатывает его в двух экземплярах, проставляет на них свою подпись и передает вкладчику для подписания. Приходный кассовый ордер вместе с договором банковского вклада и сберегательной книжкой передается кассовому работнику. Паспорт возвращается клиенту. Кассовый работник, получив от должностного лица/контролирующего работника внутренним порядком документы: проверяет тождественность подписи должностного лица и контролирующего работника в приходном кассовом ордере с имеющимися у него образцами подписей и подпись вкладчика; проверяет соответствие сумм в приходном кассовом ордере цифрами и прописью, а также записи в сберегательной книжке, заверенной должностным лицом; вызывает вкладчика; запрашивает у вкладчика паспорт и убеждается по нему в личности лица, совершающего приходную операцию; принимает наличные денежные средства полистным, поштучным пересчетом; после приема денежных средств сверяет сумму, указанную в приходном ордере, с суммой, оказавшейся при приеме и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового ордера; заверяет своей подписью запись операции в сберегательной книжке; выдает вкладчику сберегательную книжку, паспорт, экземпляр договора банковского вклада, второй экземпляр приходного кассового ордера с оттиском печати кассы.

В случае установления расхождения  сумм кассовый работник предлагает вкладчику  донести недостающую сумму или  возвращает излишнюю сумму. Если вкладчик отказался донести недостающую  сумму, то возможно заново обратиться к должностному лицу и переоформить документы на вклад. Тогда ранее  оформленная операция аннулируется, денежные средства возвращаются вкладчику. Кассовый работник перечеркивает все  оформленные экземпляры приходного кассового ордера указывает фактически принимаемую сумму, расписывается  и вместе с другими документами  передает должностному лицу для оформления новых документов по вкладу. Доход по всем видам вкладов исчисляется на суммы рублей и копеек. При начислении процентов за базу расчета берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 соответственно). Проценты на сумму вклада начисляются на остаток вклада  на начало операционного дня. При этом период начисления процентов считается со дня, следующего за днем поступления денежных средств в банк, по дату окончания срока хранения вклада включительно. Исчисление процентов производится по формуле:

И=С*П_с/100*Д/К, где

И – сумма исчисленных  процентов; С – сумма, на которую начисляются проценты; П_с – установленная по вкладу годовая ставка процентов; Д – количество дней, принимаемое в расчет при исчислении процентов; К – календарное число дней.

Порядок и сроки исчисление процентов и причисление их к  остатку вклада определяются условиями  договора банковского вклада по каждому  виду вкладов. При смерти вкладчика, его вклад выдается наследникам  при предъявлении свидетельства  о праве на наследство. Основанием для закрытия банковского вклада является прекращение договора вклада, в том числе его исполнение. При выплате всей суммы вклада, расходный кассовый ордер оформляется после того, как будет произведен окончательный расчет суммы, подлежащей выплате вкладчику вместе с процентами. При этом должностное лицо записывает в сберегательной книжке в графе «приход»  сумму причисленных процентов и выводит остаток вклада, а в графе «расход» - выдаваемую сумму; погашает сберегательную книжку надписью или штампом «Вклад выплачен», которая делается после записи отдельной операции, а также на первом листе и подписывает эти записи; надрывает сберегательную книжку вверху и внизу и помещает ее в юридическое дело вкладчика по закрываемому счету.

Итак, для открытия счета  по вкладу физическим лицом в банк представляются: документ, удостоверяющий личность¸ свидетельство о постановке на учет в налоговый орган (при  наличии); иные документы, необходимые  для идентификации физических лиц. На основании предъявленных документов заполняет 2 экземпляра договора вклада, передает их под подпись вкладчику. Клиент уплачивает сумму вносимую в депозит через кассу, где кассовый работник проверяет личность вкладчика и сверяет суммы. Вкладчику выдается сберегательная книжка. При начислении процентов за базу расчета берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 соответственно). Проценты на сумму вклада начисляются на остаток вклада  на начало операционного дня. Основанием для закрытия банковского вклада является прекращение договора вклада, в том числе его исполнение. При этом должностное лицо записывает в сберегательной книжке в графе «приход»  сумму причисленных процентов и выводит остаток вклада, а в графе «расход» - выдаваемую сумму; погашает сберегательную книжку надписью или штампом «Вклад выплачен», которая делается после записи отдельной операции, а также на первом листе и подписывает эти записи; надрывает сберегательную книжку вверху и внизу и помещает ее в юридическое дело вкладчика по закрываемому счету.

 

2.3 Отражение депозитных  операций с физическими лицами  по счетам бухгалтерского учета.

 

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

423 - «Депозиты и прочие  привлеченные средства других  физических лиц»;

426 - «Депозиты и прочие  привлеченные средства других  физических лиц-нерезидентов».

Операции по поступившим  средствам проводятся в корреспонденции  со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных  процентов, расходов. Учет начисленных процентов по депозитам физических лиц ведут на счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты  или перечисления к вкладу. Отражение расходов происходит по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика, выдается сберегательная книжка. Учет сберегательных книжек ведется на счете 91207 «Бланки». Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Когда клиент предъявляет документ удостоверяющий личность, Ответисполнитель заключает договор с клиентом (Приложение Б, стр. 36) проверяет документы удостоверяющие личность, оформляет приходный кассовый ордер на внесение суммы в депозит, производит отбор подписей вкладчика, оформляет лицевой счет и вкладную книжку.

Вкладная книжка является бланком строгой отчетности и  в конце дня списывается с  внебалансового учета:

Дебет счета 99999

Кредит счета 91207

Кассовый работник на основании  приходного кассового ордера принимает денежные средства во вклад (Приложение В, стр. 39 )

Дебет счета 20202

Кредит счета 423

В соответствии с условиями  договора вклад может быть пополнен:

 а) наличными денежными  средствами:

Дебет счета 20202

Кредит счета 423

б) безналичным порядком, при этом физическое лицо должно оформить заявление по месту работы, в Пенсионный фонд, Фонд занятости на перечисление сумм во вклад с указанием реквизитов банка и номера депозитного счета.

Дебет счета 40702, 30102

Кредит счета 423

При пополнении вклада обязательно  делается запись во вкладной книжке с  выведением остатка по каждой строке.

Начисление процентов  производится методом начисления (т.е. все начисленные в текущем  месяце проценты, не позднее следующего рабочего дня должны быть отнесены на финансовый результат деятельности банка.

Проценты могут начисляться:

а) в конце каждого месяца по вкладу физического лица

Дебет счета 70606

Кредит счета 47411

б) присоединение этих процентов ко вкладу в следующем месяце:

Дебет счета 47411

Кредит счета 423

в) если проценты начисляются  и присоединяются ко вкладу в одном  месяце:

Дебет счета 70606

Кредит счета 423

При желании закрыть вклад  клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

На выплаченную сумму  при закрытии вклада оформляется  расходный кассовый ордер и отражается в учете (Приложение Г, стр. 40):

Дебет счета 423

Кредит счета 20202

Вкладчик имеет право  написать заявление  в банк о переводе суммы вклада в уплату за что-либо. В заявлении необходимо указать  № счета получателя, реквизиты  банка, сумму. Вкладная книжка изымается у физического лица, надрывается и помещается в документы дня. Все операции по депозитам требуют дополнительного контроля и удостоверяются подписью контролирующего работника.

Итак, учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: 423 - «Депозиты и прочие привлеченные средства других физических лиц»; 426 - «Депозиты и прочие привлеченные средства других физических лиц-нерезидентов». При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика, выдается сберегательная книжка. Учет сберегательных книжек ведется на счете 91207 «Бланки». Проценты, начисленные на вклад могут ежемесячно выплачиваться вкладчику, а могут присоединяться к сумме вклада. При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

 

2.4 Обязательное  страхование вкладов физических  лиц, как фактор повышения уровня  доверия клиентов к банковскому  сектору.

Банки привлекают значительные объемы средств, причем на самые разные сроки, и потому даже относительно небольшие  потери могут привести их в состояние, когда они окажутся не способны рассчитаться по долгам в срок. Когда общественность узнает о нарушении ликвидности  у банка, то часто ответной реакцией с ее стороны бывает наплыв в банк требований о возврате вкладов. Это  приводит к истощению ресурсов и  заставляет банки резко сокращать  объемы операций, приносящих доходы. Незапланированное  увеличение оттока вкладов (депозитов) может привести отдельные банки  к банкротству. Восстановление платежеспособности банковского сектора и доверия к банкам после прокатившегося кризиса всегда требует от общества значительных затрат. Для уменьшения таких затрат давно уже изобретен действующий в упреждающем порядке способ борьбы со вспышками массового изъятия вкладов и предотвращения кризисных ситуаций в экономике. Этот механизм называется государственным гарантированием (страхованием) банковских вкладов населения. Главной целью такого механизма, финансируемого преимущественно за счет средств самих же банков, является компенсация вкладов населения в случае банкротства конкретного банка (банков).