Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..   1 Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств на предприятии……………………………………………………………………. 1.1 Понятие, сущность и задачи учета денежных средств. Нормативно- правовое регулирование учета  денежных средств………………………….. 1.2 Отражение денежных средств в кассе предприятия……………………. 1.3 Отражение денежных средств на расчетном счете…………...…………   2 Организация учета  и движения денежных средств  в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо…………………………….................. 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………... 2.2 Учет поступления  и выбытия денежных средств в кассе предприятия.. 2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете…………..……..   3 Анализ движения денежных  средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо……………………………………………………………… 3.1 Анализ структуры  и динамики денежных средств по кассе и на расчетном счете ……………………………………………………………….. 3.2 Оценка денежных  потоков на предприятии……………………………... 3.3 Мероприятия по улучшению  учета и движения денежных средств........   Безопасность жизнедеятельности………………………………………….   Вопросы экологии…………………………………………………………..   Заключение……………………………………………………………………..   Библиографический список……………………………………….…………..   Приложение А. Бухгалтерский  баланс за 2006 год ………………………… Приложение Б. Форма  №2……………………………….…………………… Приложение В. Форма  №3……………………………….…………………… Приложение Г. Форма  №4……………………………….…………………… Приложение Д. Форма  №5……………………………….…………………… Приложение Е. Бухгалтерский баланс за 2007 год………………………...... Приложение Ж. Форма №2…………………………….……………………... Приложение З. Форма  №3……………………………….……………………. Приложение И. Форма  №4……………………………….…………………… Приложение К. Форма  №5……………………………….……………………

3     5   5 13 17     29 29 45 52     56   56 59 65   73   77   80   82   85 86 87 89 90 93 95 96 98 99

Введение

 

В условиях рыночной экономики  для любого хозяйствующего субъекта денежные средства представляют собой  наиболее ликвидную часть имущества.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков.

Расчетные взаимоотношения  организации с разнообразными хозяйствующими субъектами могут осуществляться и  безналичными расчетом по счетам в  формах, установленных действующим законодательством. В данном случае поручение по перечислению или выдаче соответствующих сумм выполняют банковские учреждения. Банки контролируют операции, совершаемые по расчетным счетам.

Бухгалтерский учет деятельности организации является связующим звеном между учетом и принятием наиболее рациональных управленческих решений. В процессе анализа учетная информация организации проходит такую аналитическую обработку, как сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определение влияния разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявление недостатков, ошибок, неиспользованных возможностей, перспектив развития и т.д. На основе этих результатов разрабатываются и обосновываются решения, принимаемые хозяйствующим субъектом по возникшей ситуации.

Актуальность темы дипломной  работы заключается в том, что  от четкой постановки бухгалтерского учета и с помощью анализа  денежных средств достигается наиболее объективное осмысление и понимание информации о финансовом положении организации, его платежеспособности. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность. Эти обстоятельства обусловили выбор темы дипломной работы.

Цель дипломной работы состоит в изучении учета денежных средств, анализе их движения на объекте исследования. Для реализации цели дипломной работы поставлены следующие основные задачи:

- рассмотреть понятие,  сущность и особенности учета  денежных средств;

- оценить основные направления законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов;

- обобщить порядок  учета кассовой наличности и  денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках;

- проанализировать основные  показатели, характеризующие платежеспособность  и финансовое состояние организации;

- провести анализ движения  денежных средств на исследуемом  объекте.

Объектом исследования в дипломной работе является ООО «Райзаготконтроа» Алтайского райпо.

Предметом исследования в дипломной работе является анализ движения денежных средств предприятия.

Дипломная работа включает в себя: введение, 3 главы, безопасность жизнедеятельности, вопросы экологии, заключение, библиографический список, приложения.

В процессе написания  дипломной работы использовались материалы  учебных изданий по учету  и анализу денежных средств Н.П. Кондракова, В.И. Радачинского, А.Н. Борисова, Н.В. Клоковой, а также использовались издания периодической печати, справочная литература, методические указания.

 

 

1 Теоретические  основы учета и анализа   организации и движения денежных  средств предприятия

 

1.1 Понятие, сущность и задачи учета денежных средств. Нормативно-правовое регулирование организации учета и движения денежных средств

 

Денежные средства организаций - это наличные деньги, находящиеся  в кассе предприятия, на счетах в  банках, а также в виде необналиченных ценных бумаг. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются.

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств. [1, с.25]

Чаще всего сущность денег характеризуют посредством  перечисления выполняемых ими функций.

С этих позиций в большинстве  учебников по экономике и финансам деньги определяются как любой товар, представляющий средства обращения (оплаты других товаров и услуг), счетную единицу (измерение стоимости) и средства сохранения (накопления) богатства. Иногда деньгам приписывают не три, а целых пять функций: средства обращения (обмена), средства платежа, средства накопления, меры стоимости, меры отложенных платежей. В ряде случаев деньгам приписывают еще одну функцию, а точнее, роль — мировых денег.

Основными нормативными документами по учету денежных средств  являются:

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку  деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

• Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[2, с.5].

В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.[3, с.3]

В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, предъявляемые  к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно-кассовая техника, применяемая  организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована  в налоговых органах по месту  учета организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- быть исправна, опломбирована  в установленном порядке;

- иметь фискальную  память и эксплуатироваться в  фискальном режиме.

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций»

Применяется  в части  требований по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.[4, с.5]

- Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Настоящее Положение  регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.[5, с.9]

• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П

Настоящее Положение  устанавливает порядок ведения кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений (дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных касс вне кассового узла, обменных пунктов и иных внутренних структурных подразделений, предусмотренных нормативными актами Банка России), действующих на территории Российской Федерации.[6, с.7]

• Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

Согласно п.1. Указания предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 тыс. руб.¹ [7, с.3]

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета разд.V «Денежные средства» Плана счетов. [8, 11]

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

Настоящее Положение  устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций), особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли. [9, с.8]

• Положение ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

В соответствии с п.2.8 Положения предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и нормативными актами Банка России.[10, с.15]

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Настоящие Методические указания устанавливают порядок  проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств организации  и оформления ее результатов. Под организацией понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

Согласно п. 1.4. Методических указаний основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.[11, с.17]