Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 15:47, дипломная работа
Цель дипломной работы состоит в изучении учета денежных средств, анализе их движения на объекте исследования. Для реализации цели дипломной работы поставлены следующие основные задачи:
- рассмотреть понятие, сущность и особенности учета денежных средств;
- оценить основные направления законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов;
- обобщить порядок учета кассовой наличности и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках;
- проанализировать основные показатели, характеризующие платежеспособность и финансовое состояние организации
Введение………………………………………………………………………..
1 Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств на предприятии…………………………………………………………………….
1.1 Понятие, сущность и задачи учета денежных средств. Нормативно-
правовое регулирование учета денежных средств…………………………..
1.2 Отражение денежных средств в кассе предприятия…………………….
1.3 Отражение денежных средств на расчетном счете…………...…………
2 Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо……………………………..................
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………...
2.2 Учет поступления и выбытия денежных средств в кассе предприятия..
2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете…………..……..
3 Анализ движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора»
Алтайского райпо………………………………………………………………
3.1 Анализ структуры и динамики денежных средств по кассе и на расчетном счете ………………………………………………………………..
3.2 Оценка денежных потоков на предприятии……………………………...
3.3 Мероприятия по улучшению учета и движения денежных средств........
Безопасность жизнедеятельности………………………………………….
Вопросы экологии…………………………………………………………..
Заключение……………………………………………………………………..
Библиографический список……………………………………….…………..
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 79 «Внутрихозяйственныерасчеты»
20. Отражено поступление денежных средств, переданных участниками договора простого товарищества в счет вкладов в общее имущество простого товарищества (запись на обособленном балансе совместной деятельности):
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 80 «Уставный капитал»
21. Отражена доплата в связи с перерасчетом по операции в течение одного отчетного года:
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 90 «Продажи»
22. Отражена выручка от продажи основных
средств, нематериальных активов, материально-производственных
запасов, поступившая
в кредитную организацию (без
применения счета 62):
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
23. Отражено получение денежных средств в счет возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды, от доверительного управляющего (запись у учредителя управления):
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
24. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.):
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 98 «Доходы
будущих периодов»
25.Отражено поступление на расчетный
счет от разных организаций и лиц сумм,
предоставленных по договору дарения:
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 98 «Доходы будущих периодов»
26. Отражено поступление в кассу из кредитной организации денежных средств (на выдачу заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.п.):
Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета»
27. Отражено приобретение денежных документов с оплатой через кредитную организацию (путевки, марки и пр.):
Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета»
28.Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета; задепонированы средства при выдаче чековых книжек; перечислены средства для оплаты дивидендов и пр.:
Д-т 55 «Специальные счета банках» К-т 51 «Расчетные счета»
29.Отражены предоставленные денежные займы другим организациям:
Д-т 58 «Финансовые вложения» К-т 51 «Расчетные счета»
30. Отражен взнос денежных средств в счет вклада в общее имущество простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества):
Д-т 58 «Финансовые вложения» К-т 51 «Расчетные счета»
31. Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в том числе обеспеченной выданными векселями; отражены суммы авансов выданных (под поставки материальных ценностей, по оплате продукции, принятой по частичной готовности, и т.п.):
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»
32. Отражено погашение краткосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях:
Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т 51 «Расчетные счета»
33.Отражено погашение долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях:
Д-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К-т 51 «Расчетные счета»
34. Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом; произведены авансовые платежи по налогам и сборам:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»
35. Отражено фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов (со счетов в кредитных организациях); выплаты работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т.п.):
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета»
36. С расчетного счета произведена оплата труда; оплата дивидендов работникам-акционерам:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 51 «Расчетные счета»
37. Отражено перечисление денежных средств в счет прибыли от деятельности простого товарищества, причитающейся участнику договора (запись на обособленном балансе совместной деятельности):
Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 51 «Расчетные счета»
38. Отражено перечисление денежных
средств в счет покрытия
убытка от деятельности простого
товарищества (запись у участника
договора простого товарищества):
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета»
39. Отражено перечисление денежных сумм в счет причитающихся доверительному управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим):
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета»
40. Отражено перечисление денежных средств доверительному управляющему в доверительное управление (запись у учредителя управления):
Д-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т 51 «Расчетные счета»
41. Отражено перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим):
Д-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т 51 «Расчетные счета»
42. Отражен возврат денежных средств из доверительного управления (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим):
Д-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т 51 «Расчетные счета» [24, с.11]
2 Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью Райзаготконтора Алтайского районного потребительского общества, является хозяйственным обществом, создано в соответствии с законодательством Российской Федерации в результате преобразования Райзаготоконторы Алтайского потребительского общества. Общество является правопреемником по всем правам и обязанностям этого предприятия.
Единственным учредителем общес
Общество создано с целью получения прибыли путем осуществления производственной деятельности для удовлетворения потребностей пайщиков потребительской кооперации обслуживаемого населения в товарах народного потребления и продукции производственно-технического назначения и личных услугах. Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществе с ограниченной ответственностью», Законом РФ «О потребительской кооперации(потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», и другими законами и иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Учредителя, решениями органов его управления и настоящим Уставом.
Бухгалтерский учет осуществляется на основе Закона о бухгалтерском учете №129-ФЗ, налоговый – на основе Налогового Кодекса Российской Федерации. Основной задачей бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его хозяйственного положения, предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, выявление резервов, обеспечение финансовой устойчивости.
Предметом деятельности общества является:
Рассмотрим структуру товарной продукции в таблице 1.
Таблица 1 – Структура товарной продукции
Виды отраслей и продукции |
Годы | |||||
2005 |
2006 |
2007 | ||||
Выручка от реализации, руб. |
Структура, % |
Выручка от реализации, руб. |
Структура, % |
Выручка от реализации, руб. |
Структура % | |
Растениеводство: |
950 |
47,5 |
1492 |
41,7 |
1956 |
45,8 |
Грибы |
198 |
9,9 |
365 |
10,2 |
405 |
9,5 |
Ягоды |
151 |
7,55 |
337 |
9,4 |
498 |
11,6 |
Орехи |
209 |
10,45 |
375 |
10,5 |
441 |
10,3 |
Папоротник |
392 |
19,6 |
415 |
11,6 |
612 |
14,3 |
Животноводство: |
1050 |
52,5 |
2083 |
58,3 |
2319 |
54,2 |
Шкуры диких животных |
637 |
31,85 |
1100 |
30,8 |
1204 |
28,2 |
Шкуры домашних животных |
413 |
20,65 |
983 |
27,5 |
1115 |
26,1 |
Итого |
2000 |
100 |
3575 |
100 |
4275 |
100 |
В вышеприведенной таблице (см. таблицу 1) представлен основной перечень продукции, пользующаяся спросом у населения, предпринимателей, перерабатывающей пищевой промышленности в качестве добавок. Рынками сбыта продукции являются: стационарные магазины городов Абакана, Минусинска, Саяногорска, и других городов находящихся на территории Республики Хакасия, а также юга Красноярского края и прилегающих к ним территорий, также население нашей Республики, оздоровительные лагеря, детские сады, школы и так далее.
Для наглядного представления полученных данных изобразим их на рисунке 1.
Рис.1 - Анализ динамики структуры товарной продукции по отраслям, %
Как показано на рисунке (см. рисунок 1) продукции получения в отрасли растениеводства постепенно снижается в общей структуре товарной продукции. Продукция отрасли животноводства колеблется то, возрастая то падая. Анализируя таблицу 1, можно заметить, что внутренняя структура товарной продукции отраслей растениеводства и животноводства с каждым годом увеличивается. Для наглядного представления изобразим данные таблицы (см. таблицу 1) на рисунках.
Рис.2 - Анализ динамики структуры товарной продукции отрасли растениеводства, %
В основном наблюдается положительная динамика (см. рисунок 2) составляющих показателей отрасли растениеводства. Выручка от реализации каждого вида продукции увеличивается, а в частности выручка от реализации грибов увеличилась в 2 раза с 198 тыс.руб. до 405 тыс.руб., ягоды – в 3,3 раза, орехи – в 2,1 раза.
Рис.3 - Анализ динамики структуры товарной продукции отрасли животноводства, %
Выручка от реализации шкур диких животных (см. рисунок 3) выросла на 1,9 раз, а обще структуре выручки этот показатель снизился на 3,65 %. Шкуры домашних животных тоже увеличили свою выручку на 702 тыс.руб., то есть на 5,45%.
Таблица 2 – Размеры производства предприятия
Показатели |
Годы | ||
2005 |
2006 |
2007 | |
1.Стоимость валовой продукции, тыс.руб. |
2561 |
3852 |
4712 |
2. Стоимость товарной продукции, тыс.руб. |
2209 |
3664 |
4414 |
3. Среднегодовая стоимость
основных фондов |
59,5 |
56 |
52,5 |
4. Среднегодовая численность работников, занятых в производстве, чел. |
32 |
31 |
32 |
5. Размер энергетических мощностей, л.с (кВт) |
2027 |
2234 |
2145 |
По данным таблицы (см. таблицу 2) наблюдается увеличение стоимости валовой продукции, товарной продукции. Но также имеется продукция не стандартного качества которая идет на выбраковку, на реализацию со скидками, персоналу, на хозяйственные нужды.