Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 15:47, дипломная работа
Цель дипломной работы состоит в изучении учета денежных средств, анализе их движения на объекте исследования. Для реализации цели дипломной работы поставлены следующие основные задачи:
- рассмотреть понятие, сущность и особенности учета денежных средств;
- оценить основные направления законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов;
- обобщить порядок учета кассовой наличности и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках;
- проанализировать основные показатели, характеризующие платежеспособность и финансовое состояние организации
Введение………………………………………………………………………..
1 Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств на предприятии…………………………………………………………………….
1.1 Понятие, сущность и задачи учета денежных средств. Нормативно-
правовое регулирование учета денежных средств…………………………..
1.2 Отражение денежных средств в кассе предприятия…………………….
1.3 Отражение денежных средств на расчетном счете…………...…………
2 Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо……………………………..................
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………...
2.2 Учет поступления и выбытия денежных средств в кассе предприятия..
2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете…………..……..
3 Анализ движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора»
Алтайского райпо………………………………………………………………
3.1 Анализ структуры и динамики денежных средств по кассе и на расчетном счете ………………………………………………………………..
3.2 Оценка денежных потоков на предприятии……………………………...
3.3 Мероприятия по улучшению учета и движения денежных средств........
Безопасность жизнедеятельности………………………………………….
Вопросы экологии…………………………………………………………..
Заключение……………………………………………………………………..
Библиографический список……………………………………….…………..
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
кредиторская задолженность |
210 |
71,92 |
132 |
68,75 |
-78 |
0,63 |
Валюта баланса |
292 |
100 |
192 |
100 |
100 |
0,66 |
Анализируя таблицу (см. таблицу 7) можно сделать вывод, что активы предприятия за 2006 год уменьшились на 100 тыс. руб., из них текущие активы на 96 тыс. руб., которые изменились за счет уменьшения стоимости готовой продукции на 120 тыс.руб., на конец года произошло увеличение сырья и материалов в 2,53 раза. Доля денежных средств и краткосрочных вложений в общей структуре активов практически не изменилась.
В пассиве баланса можно увидеть значительное снижение заемных средств на 155 тыс.руб. и увеличение собственного капитала на 55 тыс. руб.
Анализ структуры имущества в 2007 году представлен в таблице 8.
Таблица 8 – Анализ структуры имущества ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» и источников образования за 2007 год
(тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение | ||||
на начало года |
в % к валюте баланса |
на конец года |
в % к валюте баланса |
(гр.4-гр.2) |
гр.4/гр.2, раз | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Актив | ||||||
Недвижимое имущество |
54 |
28,13 |
51 |
18,82 |
-3 |
0,94 |
Текущие активы из них: |
138 |
71,88 |
220 |
81,18 |
82 |
1,59 |
МПЗ, всего |
127 |
66,15 |
189 |
69,74 |
62 |
1,49 |
в том числе: |
||||||
сырье, материалы и др. |
38 |
19,79 |
50 |
18,45 |
12 |
1,32 |
затраты в незавершенном производстве |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
готовая продукция |
89 |
46,35 |
139 |
51,29 |
50 |
1,56 |
НДС по приобретенным ценностям |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
ликвидные активы, всего |
11 |
5,73 |
31 |
11,44 |
20 |
2,82 |
в том числе: |
||||||
Продолжение таблицы 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
денежные средства и краткосрочные вложения |
1 |
0,52 |
1 |
0,37 |
0 |
1 |
ДЗ (срок по которой наступает в течение 12 мес. после отчетного периода) |
10 |
5,21 |
30 |
11,07 |
20 |
3 |
товары отгруженные |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
Пассив | ||||||
Собственный капитал |
-74 |
-38,54 |
-30 |
-11,07 |
44 |
0,41 |
Заемные средства из них: |
266 |
138,54 |
301 |
111,07 |
35 |
1,13 |
Долгосрочные обязательства |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
Краткосрочные обязательства |
266 |
138,54 |
301 |
111,07 |
35 |
1,13 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
134 |
69,79 |
214 |
78,97 |
80 |
1,60 |
кредиторская задолженность |
132 |
68,75 |
87 |
32,10 |
-45 |
0,66 |
Валюта баланса |
192 |
100 |
271 |
100 |
79 |
1,41 |
Таблица (см.таблицу 8) показывает, что произошло увеличение активов и пассивов на конец отчетного 2007 года. Анализируя недвижимое имущество, необходимо отметить следующее, за анализируемый период (2005 год по 2007 год) данный показатель снижается каждый год в среднем на 3,33 тыс. руб., что обусловлено списанием с баланса непригодных для деятельности объектов основных средств. Очевидный рост наблюдается среди показателей текущих активов, значительно увеличились остатки готовой продукции на складе на стоимость 51,29 тыс.руб., также дебиторская задолженность увеличилась в 3 раза.
Анализ пассива баланса дает нам возможность увидеть постепенный выход из минуса собственного капитала на 44 тыс. руб. вместе с ним увеличился и заемный капитал в 1,13 раза.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. Показатели деловой активности еще называют показателями оценки оборачиваемости активов или коэффициентами управления активами. Экономическое содержание показателей оборачиваемости заключается в скорости осуществления финансово-хозяйственных операций или, другими словами, в скорости оборота активов и обязательств предприятия. В процессе анализа рентабельности и оборачиваемости исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение, количественно оцениваются факторные влияния.
Система используемых на
предприятии показателей
К12005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 8,1 |
(1) |
0,5 (стр.300нач.г + стр.300кон.г.) Ф1 |
0,5(200+292) |
Показывает скорость оборота (количество оборотов за период) капитала организации.
К22005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 10,7 |
(2) |
0,5 (стр.290нач.г + стр.290кон.г.) Ф1 |
0,5(139+234) |
Показывает скорость оборота всех оборотных активов организации.
3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (К3) – формула (3):
К32005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 11,2 |
(3) |
0,5 (стр.210нач.г + стр.210кон.г.) Ф1 |
0,5(133+224) |
Показывает скорость оборота запасов и затрат.
К42005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 2000 |
(4) |
0,5 (стр.260нач.г + стр.260кон.г.) Ф1 |
0,5(0+2) |
Показывает скорость оборота денежных средств.
5. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (К5) – формула (5):
К52005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 0 |
(5) |
0,5 (стр.240нач.г + стр.240кон.г.) Ф1 |
0,5(0+0) |
Показывает скорость оборота краткосрочной дебиторской задолженности.
6. Оборачиваемость в
днях краткосрочной
L52005= |
360 дней |
= |
360 |
= 0 |
(6) |
К5 |
0 |
Показывает длительность оборота дебиторской задолженности в днях.
7. Коэффициент оборачиваемости кр
К62005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 10,1 |
(7) |
0,5 (стр.620нач.г + стр.620кон.г.) Ф1 |
0,5(188+210) |
Показывает скорость оборота кредиторской задолженности.
8. Оборачиваемость в
днях кредиторской
L62005= |
360 дней |
= |
360 |
= 35,8 |
(8) |
К6 |
10,1 |
Показывает длительность одного оборота кредиторской задолженности в днях .
9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К7) – формула (9):
К72005= |
стр.010 Ф2 |
= |
2000 |
= 10,1 |
(9) |
0,5 (стр.490нач.г + стр.490кон.г.) Ф1 |
0,5(-54+(-129)) |
Показывает скорость оборота собственного капитала.
Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.
По вышеприведенным формулам рассчитаем коэффициенты оборачиваемости за 2006 и 2007 год, результаты занесем в таблицу 9.
Таблица 9 – Анализ изменения показателей деловой активности за 2005-2007 гг.
Наименование коэффициента |
2005 |
2006 |
2007 |
Изменение (+,-) 2007-2005 |
Коэффициент оборачиваемости всего капитала (К1) |
8,1 |
14,8 |
18,5 |
10,4 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К2) |
10,7 |
19,2 |
23,9 |
13,2 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (К3) |
11,2 |
20,4 |
27,1 |
15,9 |
Коэффициент оборачиваемости денежных средств (К4) |
2000 |
2383,3 |
4275 |
2275 |
Коэффициент оборачиваемости
краткосрочной дебиторской |
0 |
0 |
0 |
0 |
Оборачиваемость в днях краткосрочной дебиторской задолженности (L5) |
0 |
0 |
0 |
0 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К6) |
10,1 |
20,9 |
39,4 |
19,3 |
Оборачиваемость в днях кредиторской задолженности (L6) |
35,8 |
17,2 |
9,22 |
-26,58 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К7) |
-21,9 |
-35,2 |
-82,21 |
-60,31 |