Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо

11) 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» (отражена выявленная недостача в результате инвентаризации или ревизии наличных денег в кассе);

12) 99 «Прибыли и убытки» (списаны убытки денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами).[19, с.11]

 

1.3  Отражение денежных средств на расчетном счете

 

Для хранения свободных  денежных средств сверх установленного лимита предназначен расчетный счет, который может открываться в  любом кредитном учреждении по выбору предприятия.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях.[20, с.4]

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством  и не обусловлено используемой формой расчетов⁷.

 Расчетные операции  по перечислению денежных средств  через кредитные организации  (филиалы) могут осуществляться  с использованием:

1) корреспондентских  счетов (субсчетов), открытых в ЦБ  РФ;

2) корреспондентских  счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников  расчетов, открытых в небанковских  кредитных организациях, осуществляющих  расчетные операции;

4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.[21, с.9]

 Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством⁸.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных  организаций самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами.

 В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их кредитные организации и банки-корреспонденты.

Ограничение прав владельца  счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством⁹.

Кредитные организации  осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов¹⁰.

 Денежные средства  списываются со счета на основании  расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

 Расчетный документ  представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа: распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

 При осуществлении  безналичных расчетов используются  следующие расчетные документы:

 платежные поручения;

 аккредитивы;

 чеки;

 платежные требования;

 инкассовые поручения.

 Расчетные документы  на бумажном носителе оформляются  на бланках документов, включенных  в Общероссийский классификатор  управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Форматы расчетных документов приведены в Приложениях 1, 5, 9, 13 к упомянутому Положению.[22, с.17]

 Бланки расчетных  документов изготавливаются в  типографии или с использованием  ЭВМ.

 Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, если копирование производится без искажений.

 Расчетные документы  на бумажном носителе заполняются  с помощью пишущих или электронно-вычислительных  машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

 Расчетные документы  должны содержать следующие реквизиты  (с учетом особенностей форм  и порядка осуществления безналичных расчетов);

 наименование расчетного  документа и код формы по  ОКУД ОК 011-93;

 номер расчетного  документа, число, месяц и год  его выписки;

 вид платежа;

 наименование плательщика,  номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН);

 наименование и  место нахождения банка плательщика,  его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского  счета или субсчета;

 наименование получателя  средств, номер его счета, ИНН;

 наименование и  место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

 назначение платежа.  Налог, подлежащий уплате, выделяется  в расчетном документе отдельной  строкой (в противном случае  должно присутствовать указание  на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

 сумма платежа,  обозначенная прописью и цифрами;

 очередность платежа;

 вид операции в соответствии  с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября 1997 г. N 66 и Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. N 61 (с учетом изменений и дополнений).

 Исправления, помарки и подчистки,  а также использование корректирующей  жидкости в расчетных документах  не допускаются.

 Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки¹¹.

 Расчетные документы предъявляются  в кредитную организацию в  количестве экземпляров, необходимом  для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

 Второй и последующие экземпляры  расчетных документов могут быть  изготовлены с использованием  копировальной бумаги, множительной  техники или ЭВМ.[23, с.19]

 Расчетные документы принимаются кредитными организациями к исполнению независимо от их суммы.

 Ежедневно организации получают  от кредитной организации выписку  из своего расчетного счета,  содержащую перечень произведенных  по нему за день операций. Выписка  представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

 Синтетический учет операций  по расчетному счету организуется  на счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете.

 Расчетный счет является  активным; по его дебету записываются  остаток денежных средств на  расчетных счетах, открытых организацией  в кредитных организациях на  начало операционного дня (иного периода), и поступления на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.[18, с.103]

 Приведем перечень типовых  хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета.

1. Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (в  т.ч. депонентские суммы, выручка от продажи и пр.):

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса»                    

2. Отражено перечисление на  расчетный счет суммы  по возвращенным в  банк чекам и аккредитивам (оставшимся неиспользованными):    

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках»                   

3. Отражены  денежные  средства,  числившиеся   в  пути,  зачисленные   на расчетный счет:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути»

4. Отражен возврат займа, вкладов (депозитов) кредитной организацией:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 58 «Финансовые вложения»

5. Отражено перечисление поставщиками различных сумм, ранее отраженных  за ними   по   перерасчетам   (по   ценам,   арифметическим   подсчетам  в счетах-фактурах  и  т.п.);  отражен  возврат  перевыбранного  фрахта  исправительная запись; отражен возврат ранее выданного аванса:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»               

6. Отражено поступление денежных средств (платежи за отпущенную продукцию) от  покупателей  и  заказчиков;  отражены  проценты  по  полученным  от покупателей  векселям;   отражены  полученные   авансы  под    поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»    

7.  Отражены суммы полученных краткосрочных кредитов и займов по краткосрочным кредитам  и займам:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»            

8. Отражены суммы полученных долгосрочных кредитов и займов и займам:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»          

9. Отражено поступление на расчетный счет из бюджета сумм  по перерасчетам (возврат и пр.):  

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

10. Отражено   поступление   сумм,   полученных   от   органов  социального страхования и обеспечения,  по превышению соответствующих  расходов над отчислениями:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»                

11. Отражено фактическое поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал:                                                               

Д-т 51 «Расчетные счета»  К-т 75 «Расчеты с учредителями»

12. Отражены денежные  средства, полученные  на расчетные  счета унитарного предприятия  от   государственного  или   муниципального  органа   (при формировании уставного фонда):                                        

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 75 «Расчеты с учредителями»

13. Отражено  зачисление  денежных   средств,  поступивших  от   участников договора  простого  товарищества,  в  покрытие  убытка  от деятельности простого  товарищества  (запись  на  обособленном  балансе   совместной деятельности):                         

Д-т 51 «Расчетные счета»     К-т 75 «Расчеты с учредителями»            

14. Отражено   поступление    сумм    удовлетворенных    претензий   (ранее предъявленных):

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  

15. Отражены суммы   страховых  возмещений,   полученных  организацией   от страховых компаний :

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

16. Отражено поступление  денежных средств  в счет  прибыли, полученной  от исполнения договора простого товарищества (запись у участника  договора простого товарищества):                                          

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»       

17. Отражено поступление денежных средств  в счет причитающейся прибыли по договору  доверительного  управления  имуществом  (запись  у учредителя управления):

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты»                         

18. Отражен  возврат  доверительным  управляющим  денежных  средств,  ранее переданных в доверительное управление (запись у учредителя управления):

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты»                          

19. Отражено  принятие  к  учету  денежных  средств, переданных учредителем управления доверительному  управляющему  в доверительное   управление (запись на отдельном балансе доверительного управления имуществом):