Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с п.3 Порядка  ведения кассовых операций для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов регламентируются разд.II Порядка. В п.20 Порядка перечислены требования, предъявляемые к оформлению приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих).[12, с.15]

Общие вопросы учета регулируются следующими нормативными актами:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

Указанный Закон имеет  большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку:

а) повышает юридический  статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

б) закрепляет обязанность  юридических лицах вести бухгалтерский  учет;

в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса  норм другого законодательства.

Закон «О бухгалтерском учете» состоит из трех разделов и 19 статей.

В первом разделе «Общие положения» дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), указаны задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.). В разделе указан также свод законодательных актов Российской Федерации о бухгалтерском учете, изложен порядок регулирования бухгалтерского учета.

Во втором разделе «Основные правила ведения бухгалтерского учета» изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

В третьем разделе «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.[13, с. 21]

• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.

Как определено в Законе о бухгалтерском учете, одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Такая информация формируется в бухгалтерской отчетности.

Настоящее Положение  устанавливает состав, содержание и  методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.[14, с.17]

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. Положение включает шесть разделов.

В разд.I «Общие положения» определены порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В этом же разделе определены сущность бухгалтерского учета и его задачи, указываются основные элементы приказа (распоряжения) по учетной политике.

В разд.II «Основные правила ведения бухгалтерского учета» изложены требования к ведению бухгалтерского учета (использование двойной записи на основе рабочего плана счетов, учет должен вестись в рублях и на русском языке, обязательность формирования учетной политики на основе установленных допущений и требований, раздельного учета текущих затрат на производство и капитальных и финансовых вложений). Кроме того, в разделе рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств, с указанием случаев обязательного проведения инвентаризаций и бухгалтерских записей по выявленным при инвентаризации отклонениям.

В разд.III «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» указаны состав бухгалтерской отчетности, порядок ее формирования, правила оценки статей бухгалтерской отчетности (по незавершенным капитальным вложениям, финансовым вложениям, основным средствам, нематериальным активам, сырью, материалам, готовой продукции и товарам, незавершенному производству и расходам будущих периодов, капиталу и резервам, расчетам с дебиторами и кредиторами, прибыли (убытку) организации).

В разд.IV «Порядок представления бухгалтерской отчетности»² указывается, в какие сроки, по каким адресам и в каком порядке представляются бухгалтерские отчеты организациями различных правовых форм.

В разд.V «Основные правила составления сводной отчетности» излагается понятие сводной отчетности и определен порядок и сроки ее представления организациями и предприятиями различных правовых форм³.

В разд.VI «Хранение документов» определены сроки хранения основных документов по бухгалтерскому учету, порядок их изъятия, возлагается ответственность за хранение первичных документов и учетных регистров на руководителей организаций.[15, с.25]

Таким образом, вышерассмотренные  нормативные документы позволяют  выяснить каким образом происходит учет и движение денежных средств  в кассе и на расчетном счете, которые рассмотрим ниже.

 

1.2 Отражение денежных средств в кассе предприятия

 

  Кассовые операции  осуществляет кассир, который является  также материально ответственным  лицом и должен осуществлять  свою деятельность согласно Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации. Все нарушения порядка ведения кассовых операций наказываются административными мерами в виде штрафа⁴.

Свою деятельность кассир осуществляет на основании договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

 В некоторых некоммерческих организациях, где должность кассира не предусмотрена, в связи со спецификой их деятельности и особенностями организационной структуры функции кассира может осуществлять бухгалтер.[16, с.17]

 

Наличные деньги в  кассу принимаются по приходному кассовому ордеру⁵, подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдавшему деньги в кассу, квитанции о приеме, которая является частью приходного ордера и заполняется одновременно с ним, выдается после получения денег кассиром. Выдачу наличных из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Основанием для выдачи могут служить платежная ведомость, заявление о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иные оправдательные документы. Заработная плата, пенсии, стипендии, премии и другие платежи выплачиваются по расчетно-платежной ведомости. На общую сумму выданной наличности по истечении трех дней выписывается расходный кассовый ордер. Если деньги выдаются по доверенности⁶, то в ведомости делается надпись «По доверенности», а сама доверенность прилагается к платежной ведомости.[17, с.97]

 Приходные и расходные кассовые  ордера и другие, приходные и  расходные документы регистрируются  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.[18, с.103]

 Все факты поступления и  расходования денежных средств  записываются в кассовой книге,  страницы которой должны быть  пронумерованы, прошнурованы, опечатаны  сургучной бумагой и заверены  подписями директора и главного  бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах.

 Второй экземпляр является  отрывным и представляет собой  отчет кассира, который ежедневно  в конце рабочего дня передается  в бухгалтерию с приложенными  к нему приходными и расходными  документами. В конце дня кассир составляет отчет с определением остатка, путем сопоставления приходных и расходных денежных сумм за день.

 Кассовую книгу разрешено  вести автоматизированным способом  с формированием листов в виде  машинограмм «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно должна формироваться машинограмма «Отчет кассира». Следует отметить, что в условиях ведения автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

 Учет наличных денежных средств  в кассе осуществляется на  активном синтетическом счете  50 «Касса». По дебету счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту - расход (выбытие) денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты такие субсчета:

1) 1 «Касса организации»;

2) 2 «Операционная касса»;

3) 3 «Денежные документы» и другие субсчета.

 Поступившие суммы финансовых  средств отражают по дебету  счета 50 «Касса» в кредит следующих счетов:

1) 51 «Расчетные счет» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета);

2) 52 «Валютные счета» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с валютного счета);

3) 55 «Специальные счета» (отражается поступление наличных денежных средств в кассу с валютного счета);

4) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (отражается возврат сумм денежных средств в кассу - излишек; возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей);

5) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (отражается поступление сумм наличных денежных средств в кассу от покупателей или заказчиков, или аванс за предстоящую поставку);

6) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

7) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (отражается оприходование наличных денежных средств по договору займа);

8) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (отражается возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда);

9) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (отражаются неиспользованные суммы, ранее выданные под отчет);

10) 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» (отражается приход наличных денежных средств, выплаченных в качестве вклада в уставный капитал);

11) 80 «Уставный капитал» (получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности - на отдельном балансе совместной деятельности);

12) 86 «Целевое финансирование (по видам финансирования)» (отражается поступление в кассу сумм денежных средств, носящих целевой характер);

13) 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» (показывается поступление наличных денежных средств за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и имущество организации);

14) 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления» (отражается оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно).

 Расход денежных  средств из кассы отражают  по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов:

1) 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета» (отражается внесение денежных средств из кассы на соответствующий счет);

2) 58 «Финансовые вложения» субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» (внесение вклада по договору простого товарищества);

3) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (отражена оплата счетов поставщиков и подрядчиков наличными денежными средствами из кассы);

4) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (выплачены суммы покупателям и заказчикам после проведения пересчета);

5) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (отражена уплата налогов и сборов в бюджет из кассы);

6) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (уплачен единый социальный налог);

7) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (выплачена зарплата работникам);

8) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставлены наличные денежные средства из кассы работникам организации в виде займа);

9) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (показана выдача наличных денежных средств подотчетному лицу);

10) 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» (отражается выплата из кассы сумм дивидендов и иных доходов учредителям организации);