Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 15:47, дипломная работа
Цель дипломной работы состоит в изучении учета денежных средств, анализе их движения на объекте исследования. Для реализации цели дипломной работы поставлены следующие основные задачи:
- рассмотреть понятие, сущность и особенности учета денежных средств;
- оценить основные направления законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов;
- обобщить порядок учета кассовой наличности и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках;
- проанализировать основные показатели, характеризующие платежеспособность и финансовое состояние организации
Введение………………………………………………………………………..
1 Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств на предприятии…………………………………………………………………….
1.1 Понятие, сущность и задачи учета денежных средств. Нормативно-
правовое регулирование учета денежных средств…………………………..
1.2 Отражение денежных средств в кассе предприятия…………………….
1.3 Отражение денежных средств на расчетном счете…………...…………
2 Организация учета и движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора» Алтайского райпо……………………………..................
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………...
2.2 Учет поступления и выбытия денежных средств в кассе предприятия..
2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете…………..……..
3 Анализ движения денежных средств в ООО «Райзаготконтора»
Алтайского райпо………………………………………………………………
3.1 Анализ структуры и динамики денежных средств по кассе и на расчетном счете ………………………………………………………………..
3.2 Оценка денежных потоков на предприятии……………………………...
3.3 Мероприятия по улучшению учета и движения денежных средств........
Безопасность жизнедеятельности………………………………………….
Вопросы экологии…………………………………………………………..
Заключение……………………………………………………………………..
Библиографический список……………………………………….…………..
Для наглядности соблюдения балансовых пропорций ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» представим их в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» за 2005 год
(тыс. руб.)
Актив |
на начало года |
на конец года |
Пассив |
на начало года |
на конец года |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
на начало года |
на конец года | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Наиболее ликвидные активы А1 |
0 |
2 |
Наиболее срочные обязат.-ва П1 |
188 |
210 |
-188 |
-208 |
Быстрореализуемые активы А2 |
0 |
0 |
Краткосрочные пассивы П2 |
66 |
211 |
-66 |
-211 |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Медленно реализ. активы А3 |
139 |
232 |
Долгосрочные пассивы П3 |
0 |
0 |
139 |
232 |
Труднореализуемые активы А4 |
61 |
58 |
Постоянные пассивы П4 |
-54 |
-129 |
115 |
187 |
Баланс |
200 |
292 |
Баланс |
200 |
292 |
х |
х |
Из данных таблицы (см. таблицу 3) видно, что на начало отчетного года и конец выполняются не все условия ликвидности.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной12. При этом недостаток средств по одной группе активов в стоимостной оценке в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО "Райзаготконтора Алтайского райпо» за 2006 год
(тыс. руб.)
Актив |
на начало года |
на конец года |
Пассив |
на начало года |
на конец года |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
на начало года |
на конец года | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Наиболее ликвидные активы А1 |
2 |
1 |
Наиболее срочные обяз-тва П1 |
210 |
132 |
-208 |
-131 |
Быстрореализуемые активы А2 |
0 |
0 |
Краткосрочные пассивы П2 |
211 |
134 |
-211 |
-134 |
Продолжение таблицы 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Медленно реализ-е активы А3 |
232 |
137 |
Долгосрочные пассивы П3 |
0 |
0 |
232 |
137 |
Труднореализуемые активы А4 |
58 |
54 |
Постоянные пассивы П4 |
-129 |
-74 |
187 |
128 |
Баланс |
292 |
192 |
Баланс |
292 |
192 |
х |
х |
Аналогичная ситуация наблюдается
при анализе системы
Произведем аналогичный расчет за 2007 год в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» за 2007 год
(тыс. руб.)
Актив |
на начало года |
на конец года |
Пассив |
на начало года |
на конец года |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
на начало года |
на конец года | ||||||
Наиболее ликвидные активы А1 |
1 |
1 |
Наиболее срочные |
132 |
87 |
-131 |
-86 |
Быстрореали-зуемые активы А2 |
0 |
0 |
Краткосро-чные пассивы П2 |
134 |
214 |
-134 |
-214 |
Медленно реализуемые активы А3 |
137 |
219 |
Долгосрочные пассивы П3 |
0 |
0 |
137 |
219 |
Труднореали-зуемые активы А4 |
54 |
51 |
Постоянные пассивы П4 |
-74 |
-30 |
128 |
81 |
Баланс |
192 |
271 |
Баланс |
192 |
271 |
х |
х |
Аналогично и за 2007 год (см. таблицу 5).
Структурный анализ баланса
позволяет рассматривать
Таблица 6 – Анализ структуры имущества ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» и источников образования за 2005 год
(тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение | ||||
на начало года |
в % к валюте баланса |
на конец года |
в % к валюте баланса |
(гр.4-гр.2) |
гр.4/гр.2, раз | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Актив | ||||||
Недвижимое имущество |
61 |
30,5 |
58 |
19,86 |
-3 |
0,95 |
Текущие активы из них: |
139 |
69,5 |
234 |
80,14 |
95 |
1,68 |
МПЗ, всего |
133 |
66,5 |
224 |
76,71 |
91 |
1,68 |
в том числе: |
||||||
сырье, материалы и др. |
24 |
12 |
15 |
5,14 |
-9 |
0,63 |
затраты в незавершенном производстве |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
готовая продукция |
109 |
54,5 |
209 |
71,58 |
100 |
1,92 |
НДС по приобретенным ценностям |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
ликвидные активы, всего |
6 |
3 |
10 |
3,42 |
4 |
0 |
в том числе: |
||||||
денежные средства и краткосрочные вложения |
0 |
0 |
2 |
0,68 |
2 |
0 |
ДЗ (срок по которой наступает в более чем через 12 мес. после отчетного периода) |
6 |
3 |
8 |
2,74 |
2 |
1,33 |
товары отгруженные |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
Пассив | ||||||
Собственный капитал |
-54 |
-27 |
-129 |
-44,18 |
-75 |
2,39 |
Заемные средства из них: |
254 |
127 |
421 |
144,18 |
167 |
1,66 |
Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
Продолжение таблицы 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Краткосрочные обязательства |
254 |
127 |
421 |
144,18 |
167 |
1,66 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
66 |
33 |
211 |
72,26 |
145 |
3,20 |
кредиторская задолженность |
188 |
94 |
210 |
71,92 |
22 |
1,12 |
Валюта баланса |
200 |
100 |
292 |
100 |
92 |
1,46 |
Как видно из таблицы (см. таблицу 6) имущество (активы) предприятия за отчетный год увеличилось на 92 тыс. руб., то есть на 68%. рост активов произошел за счет увеличения текущих активов в 1,68 раза стоимость которых возросла на 95 тыс. руб.
При этом доля недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости активов осталась практически неизменной.
В составе текущих активов производственные запасы выросли в 1,68 раза, причем наибольший рост произошел за счет увеличения готовой продукции в 1,92 раза.
Увеличение ликвидных средств на 4 тыс. руб. произошло за счет увеличения дебиторской задолженности в 1,33 раза, и на 2 тыс. руб. денежных средств, но их доля в общей стоимости активов несущественна.
Пассивная часть
баланса характеризуется
Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств, которые увеличились на 167 тыс. руб. таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 181% (167 тыс. руб./ 92 тыс. руб. х 100%) обеспечено заемными средствами.
Следует обратить внимание на состав заемных средств. За отчетный период произошел значительный рост в 1,5 раза краткосрочных кредитов и займов. Поэтому, можно предположить, что у предприятия были трудности с собственными источниками финансирования.
Перейдем к анализу следующего 2006 года и представим данные показатели в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ структуры имущества ООО «Райзаготконтора Алтайского райпо» и источников образования за 2006 год
(тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение | ||||
на начало года |
в % к валюте баланса |
на конец года |
в % к валюте баланса |
(гр.4-гр.2) |
гр.4/гр.2, раз | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Актив | ||||||
Недвижимое имущество |
58 |
19,86 |
54 |
28,13 |
-4 |
0,93 |
Текущие активы из них: |
234 |
80,14 |
138 |
71,88 |
-96 |
0,59 |
МПЗ, всего |
224 |
76,71 |
127 |
66,15 |
-97 |
0,57 |
в том числе: |
||||||
сырье, материалы и др. |
15 |
5,14 |
38 |
19,79 |
23 |
2,53 |
затраты в незавершенном производстве |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
готовая продукция |
209 |
71,58 |
89 |
46,35 |
-120 |
0,43 |
НДС по приобретенным ценностям |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
ликвидные активы, всего |
10 |
3,42 |
11 |
5,73 |
1 |
1,10 |
в том числе: |
||||||
денежные средства и краткосрочные вложения |
2 |
0,68 |
1 |
0,52 |
-1 |
0,50 |
ДЗ (срок по которой наступает более чем через 12 мес. после отчетного периода) |
8 |
2,74 |
10 |
5,21 |
2 |
1,25 |
товары отгруженные |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Пассив | ||||||
Собственный капитал |
-129 |
-44,18 |
-74 |
-38,54 |
55 |
0,57 |
Заемные средства из них: |
421 |
144,18 |
266 |
138,54 |
-155 |
0,63 |
Долгосрочные обязательства |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
Краткосрочные обязательства |
421 |
144,18 |
266 |
138,54 |
-155 |
0,63 |
в том числе: |
||||||
займы и кредиты |
211 |
72,26 |
134 |
69,79 |
-77 |
0,64 |