Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

Безпека розрахунків:

• Картка активується менеджером у момент видачі безпосередньо клієнту – держателю картки;
• Можливо встановити власні ліміти на суму або кількість операцій;
• При виконанні операцій (отримання готівкових коштів або покупки), здійснених за кордоном  у місцевій валюті, кошти з власного рахунку клієнта будуть списані за вигідним курсом конвертації;
• Банк здійснює цілодобовий моніторинг операцій за карткою клієнта з метою запобігання шахрайським діям з боку сторонніх осіб;
• Можливе підключення до сервісу GSM-banking (контроль за рухом коштів на рахунку шляхом отримання sms-повідомлень);
• Якщо картку загублено або вкрадено, можна заблокувати її, зателефонувавши за номерами клієнтської підтримки у будь-який час. 

Астра Банк є учасником Депозитарію ВАТ «Міжрегіональний фондовий союз», Професійної асоціації реєстраторів і депозитаріїв (ПАРД), Першої фондової торговельної системи (ПФТС).

Переваги депозитарних послуг зберігача  від Астра Банк:

• Відкриття рахунку за один день;
• Послуги персонального менеджера.

Перелік послуг:

• Відкриття рахунку у цінних паперах;   
• Зберігання цінних паперів на рахунку;
• Реєстрація номінальним утримувачем цінних паперів у реєстратора (знерухомлення);
• Обслуговування обігу цінних паперів на рахунках у цінних паперах;
• Поставка цінних паперів проти оплати;
• Виконання угод, що укладаються на організованому ринку цінних паперів;
• Обслуговування операцій емітента щодо випущених ним цінних паперів;
• Надання власникам цінних паперів виписки про залишки та обіг на рахунку у цінних паперах;
• Одержання доходу по цінних паперах з подальшим його перерахуванням на грошові рахунки депонентів;
• Розрахунок вартості портфелю цінних паперів;
• Розрахунок вартості чистих активів для інвестиційних фондів та взаємних фондів інвестиційних компаній.

Астра Банк пропонує весь спектр банківських послуг підприємствам усіх галузей промисловості України. Розуміючи потребу сучасних підприємств у надійному фінансовому партнері. Банк гарантує швидкість обслуговування та якість надання сервісу європейського рівня.

Переваги співпраці з Астра Банк:

• Клієнти Банку не пристосовуються до наявних банківських продуктів, навпаки, Банк допомагає клієнту обрати найвигідніші умови ведення бізнесу;
• Клієнти отримують якісні банківські продукти за доступною ціною;
• Кожного клієнта Банку обслуговує персональний менеджер.

Метою діяльності ВАТ Астра Банк є отримання  прибутку від банківської діяльності та проведення інших операцій, здійснення яких не заборонена законодавством України.

2.2. Організація обліку діяльності ВАТ «Астра Банк»

ВАТ Астра Банк проводить свою діяльність у відповідності до чинного законодавства України, зокрема, Законів України “Про банки і банківську діяльність”, “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом”, норм Цивільного кодексу України, нормативних актів Національного банку України. Ведення статутної діяльності забезпечується на рівні усіх структурних підрозділів банку: головної установи банку та відділень банку.

ВАТ Астра Банк з відділеннями є єдиною системою. Відділення банку не є юридичними особами і здійснюють свою діяльність від імені банку відповідно до положень про відділення, довіреності банку та дозволів, наданого банком – юридичною особою. Банк здійснює свою діяльність в усіх регіонах України. Станом на кінець 2009 року структура банку включала 21 відділення в Києві та в обласних центрах України. Основним напрямком розвитку банку було здійснення суттєвих інвестицій в інформаційні технології, у бренд банку, розробці та реалізації формату відділень. Банк ставить перед собою мету в повній мірі задовольняти потреби клієнтів в якісному банківському обслуговуванні, кредитуванні і управлінні фінансовими ресурсами. Діяльність банку ґрунтується на принципах надійності, збалансованості фінансових показників, дотриманні норм банківської діяльності. Характер операцій та основної діяльності банку викладені в Загальній інформації про діяльність банку.

В облікову політику ВАТ Астра Банк впроваджено основоположні принципи обліку, за якими складаються фінансові звіти, такі як Звіт

про фінансові  результати (Додаток Л), Звіт про рух грошових коштів

(Додаток М), Звіт про власний капітал (Додаток Н), відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку та МСБО. Банк у своїй операційній, фінансовій та господарській діяльності і у відображенні її результатів керувався принципами нарахування та відповідності доходів і витрат, що дозволило відобразити не тільки минулі операції, які містили виплату або отримання грошових коштів, але й зобов′язання і активи, що їх буде одержано у майбутньому. При обліку активів та зобов`язань банком вибрано принцип їх оцінки за первісною вартістю придбання (за історичною вартістю), тобто активи визначаються за сумою фактично сплачених за них коштів, а зобов`язання – за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов`язання. Банк оцінює кредити після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту. Функціональною валютою, у який ведеться бухгалтерський облік є гривня. Фінансова звітність складається та подається в тисячах гривень. За операціями в іноземній валюті, фінансова звітність складається в еквіваленті за курсом НБУ, що діяв 31.12.2009 р. Річна фінансова звітність банку складена згідно з вимогами Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, національних положень (стандартів) обліку, нормативно-правових актів Національного банку України, облікової політики банку на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням коригуючих проводок.

Форми звітів складені у відповідності до вимог «Інструкції  про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», затвердженої постановою Правління  Національного банку України від 27 грудня 2007 року № 480 та складових облікової політики банку, відповідно, відмінності між обліковою політикою банку та міжнародними стандартами фінансової звітності зумовлені відмінностями, які існують між нормативно-правовими актами НБУ таміжнародними стандартами фінансової звітності та обліку.

При обліку активів  та зобов`язань банком вибрано принцип  їх оцінки за первісною вартістю придбання (за історичною вартістю), тобто активи визначаються за сумою фактично сплачених  за них коштів, а зобов`язання – за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов`язання.

У звіті "Баланс" (Додаток П) кредити відображено, як сума основного боргу за мінусом фактично сформованих резерів під кредитні ризики. Порядок формування резервів для покриття кредитного ризику обумовлений Положенням про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банку, яке розроблено у відповідності до Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 06.07.2000р. № 279 зі змінами і доповненнями. Банк оцінює кредити та заборгованість клієнтів після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту. Визнання знецінення фінансових активів здійснювалось шляхом формування резервів. Кошти резерву за кредитними операціями з клієнтами, сформованого за рахунок витрат, акумулювались на балансових рахунках № 2400 «Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам», № 2401 «Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам». Кошти резерву за кредитними операціями з банками, сформованого за рахунок витрат, акумулювались на балансових рахунках № 1590 «Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані банкам», № 1591 «Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані банкам», № 1593 «Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщенними на кореспендентських рахунках в інших банках», 3690 «Резерви за виданими зобов’язаннями». Формування резервів в іноземній валюті виконується за курсом НБУ на звітну дату. Розформування раніше сформованих резервів в іноземній валюті проводиться за офіційним валютним курсом на дату формування резерву. Вартість майна та майнових прав позичальника, оформлених під заставу, визначається за реальною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності при реалізації майна у разі невиконання позичальником своїх зобов’язань. Облік заставленого майна ведеться на відповідних позабалансових рахунках в залежності від виду заставленого майна.

Списана кредитна заборгованість за основним боргом і  відсотками враховується банком напозабалансових рахунках і остаточно списується по закінченню терміну позовної давності. У разі повернення позичальником раніше списаної суми безнадійної заборгованості, здійснюється проводка по кредиту рахунку витрат «Відрахування в резерви», або по рахунку доходів «Повернення списаних активів» та списується заборгованість, врахована на позабалансових рахунках в тій самій сумі, яка надійшла на погашення безнадійної заборгованості. Списання безнадійних активів методом прямого списання банком не застосовується [40, с. 73]. Для відображення фінансового результату від проведення кредитних операцій було обрано метод нарахування. При нарахуванні процентів та призупиненні їх нарахування, банк керується «Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України», затвердженими Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 № 255 та Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств”. Банком здійснювалося формування резервів під заборгованість за нарахованими доходами, у тому числі з відображенням їх за рахунками № 2490 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»,

№ 3599 «Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами» та рахунками витрат групи №772 «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами». Протягом 2009 року банком не було списано за рахунок сформованих резервів безнадійної кредитної заборгованості та нарахованих доходів, повернення попередньо списаних кредитів в звітному році не відбувалось. На кінець року Банком було випущено 2 фінансові гарантії на загальну суму 2 039 тис. гривень.

Таблиця 2.2

Грошові кошти та їх еквіваленти

*В дану позицію включено резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках (2009 рік – 250 тис. грн., 2008 рік – 280 тис. грн.).

Таблиця 2.3

Кошти в інших банках на 1 січня 2010 року ВАТ «Астра Банк»

В портфелі Банку  цінних паперів до погашення обліковувались операції з придбання депозитних сертифікатів емітовані Національним банком України. Загальний обсяг операцій в 2008 році за такими цінними паперами склав 7 370 000 тис. гривень. Загальний обсяг нарахованих доходів за депозитними сертифікатами емітовані Національним банком України у звітному році склав 17 291 тис. гривень, що складає 25,42% всіх процентних доходів нарахованих Банком. При обліку банком вибрано принцип їх оцінки за первісною вартістю придбання (за історичною вартістю), тобто за сумою фактично сплачених за них коштів.

Таблиця 2.4

Цінні папери в портфелі банку до погашення 

на кінець дня 31.12.2009 р. ВАТ Астра Банк