Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

У рядку 1 таблиці 2.4 Банком вказана балансова вартість придбаних депозитних сертифікатів емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

Основні засоби та інші необоротні матеріальні активи обліковуються у відповідності до вимог Положень національного банку України та облікової політики ВАТ Астра Банк. Для обліку основних засобів прийнято метод оцінки за первісною вартістю. У вартість придбаних основних засобів та інших необоротних матеріальних активів включались всі затрати, пов′язані з придбанням, доставкою, монтажем і введенням їх в експлуатацію. Згідно з обліковою політикою банку необоротні матеріальні активи первісною вартістю до 1000,00 грн. та терміном корисного використання, що перевищує один рік, визнавались малоцінними необоротними матеріальними активами.

Адміністративні та інші витрати, які не відносяться  безпосередньо до придбаного об’єкта  чи приведення його у робочий стан, не включались до первісної вартості об’єкта. Витрати на поточний ремонт та утримання активів відносились на витрати у міру їх здійснення і не впливали на балансову вартість необоротних активів. Амортизація основних засобів та інших необоротних матеріальних активів здійснювалась щомісяця. За активами, що надійшли, амортизація нараховувалась з 1-го числа місяця, наступного за місяцем придбання. На протязі 2009 року в Банку не було вибуття активів. В звітному році нарахування амортизації у фінансовому обліку не змінювалось та проводилося прямолінійним методом: витратами поточного періоду визнається завжди однакова частина ціни придбання активів (за вирахуванням визначеної ліквідаційної вартості) протягом усього визначеного строку їх корисного використання. Ліквідаційна вартість по основних засобах приймалася рівною нулю. При визначені строку корисної служби активів враховувалось:

- досвід роботи  з подібними активами;

- сучасний стан  активів; 

- питання ремонту  та догляду за активами;

- сучасні тенденції  в галузі техніки. 

Виходячи з наведеного, в обліковій політиці банку у 2009 році були затверджені наступні терміни корисного використання основних засобів:

• будівлі та споруди – 50 років,
• лінії зв’язку – 20 років;
• зброя – 20 років;
• інформаційні системи включаючи електронно-обчислювальні та інші машини для автоматичної обробки інформації, їх програмне забезпечення (надане разом з ЕОМ); телефони (у тому числі стільникові); мікрофони та рації (які були придбані починаючи з 1 січня 2003 року) - 5 років;
• інші основні засоби - 10 років;

Амортизація придбаних  у 2009 році малоцінних необоротних матеріальних активів здійснювалася у першому місяці використання об'єкта у розмірі 100 відсотків його вартості. При проведенні щорічної інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів банком не встановлено змін очікуваних економічних вигод від використання основних засобів, тому перегляд термінів корисного використання основних засобів не здійснювався. Переоцінка вартості основних засобів у 2009 році банком не проводилася. Активи, надані під заставу зобов’язань, відсутні.

В фінансовому  обліку нематеріальні активи оцінюються і відображаються за первісною вартістю, яка складається із фактичних витрат на придбання (виготовлення) і приведення у стан, при якому вони придатні до використання відповідно до запланованої мети. Нематеріальні активи підлягають щомісячній амортизації, яка нараховується прямолінійним методом. На кожний нематеріальний актив встановлюється індивідуальний термін корисного використання, що визначається банком самостійно, виходячи з наступних критеріїв:

• досвід роботи банку з подібними активами;
• сучасними тенденціями у розвитку програмних продуктів;
• експлуатаційними характеристиками.

Визначений  термін корисного використання нематеріального  активу затверджується керівництвом банку, але не більше 10 років. Найбільшу питому вагу складають нематеріальні активи з терміном корисного використання 3-5 років. При проведенні щорічної інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів банком не встановлено змін очікуваних економічних вигод від використання нематеріальних активів та основних засобів, тому перегляд встановлених термінів корисного використання за введеними в експлуатацію нематеріальними активами не здійснювався. Договорів про придбання в майбутньому нематеріальних активів не укладено. Переоцінка вартості нематеріальних активів у 2009 році банком не проводилася. Нематеріальні активи, стосовно яких є передбачені чинним законодавством обмеження щодо володіння, користування та розпорядження – відсутні.

У Банка відсутні цінні папери, що є обєктом операцій репо.

Облік забезпечення здійснюється за справедливою вартістю. Банк визнає справедливою вартістю ту вартість, за якою він оцінює забезпечення при наданні згоди на його прийняття (у разі, якщо забезпеченням є  застава - заставну вартість)

Таблиця 2.5

Аналіз  кредитної якості коштів в інших  банках за звітний рік 

на 1 січня 2010 року ВАТ Астра Банк

Продовження табл. 2.5