Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях и у индивидуальных предпринимателей

 

Среднегодовая стоимость имущества за 2011 год  будет равна 829 889,14 руб. ([0+ 1 042 372,88 + 1 016 313,55 + 990 254,22 + 964 194,89 + 938 135,56 + 912 076,23 + 886 016,9 + 859 957,57 + 833 898,24 + 807 838,91 + 781 779,58 + 755 720,25]/13 мес.)

Сумма налога к уплате составит – 18 258 руб. (829 889,14 * 2,2%)

Налог на прибыль:

Налогооблагаемые  доходы от реализации товаров без  НДС равны 50 305 146 руб. (59 360 072 – 9 054 926). В расходы включим стоимость покупных товаров без НДС, заработную плату и коммунальные услуги без НДС, налог на имущество, амортизацию и прочие учитываемые затраты без НДС.

Рассчитаем  сумму амортизации, которая будет  начислена с февраля по декабрь 2011 года. Она составит 286 625,63 руб. (26 059,33 *11 мес.). Общая сумма расходов – 47 273 169,95 руб. (36 176 300 + 5 200 000 + 1 778 400 + 3 559 322,03 + 254 237,29 + 286 652,63 + 18 258).

Сумма налога на прибыль – 606 395 руб. ([50 305 146 – 47 273 169?95]*20%)

Общая сумма  налогов и взносов – 4 072 177 руб. (1 669 124 + 1 778 400 + 18 258 + 606 395)

3. Сравним результаты: 2 372 946 руб. при УСН и 4 072 177 руб. при общем режиме. Для ООО «Первоцвет» в 2011 году применять УСН будет выгоднее, даже несмотря на увеличенные ставки по страховым взносам.

 

Задание № 2

ООО «Всемирная сеть» применяет УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 12 марта 2007 года согласно агентскому договору фирма получила 100 телефонных карт номинальной стоимостью по 500 руб. каждая. Все карты были проданы 20 марта, а полученные деньги сданы в банк на расчетный счет фирмы. Согласно договору агентстк0е вознаграждение равно 20% от продажной стоимости карт. 21 марта фирма пречислила деньги принципалу, вычтя свое вознаграждение.

Отразить операции в бухгалтерском учете ООО «Всемирная сеть».

Решение

Для учета сумм, поступающих от покупателей и  причитающихся оператору связи, откроем к счету 76 отдельный субсчет 76.5 «Расчеты с принципалом».

Номинальная стоимость  всех карт составляет 50 000 руб. (500*100 шт.). На основании отчета, представленного оператору связи, вознаграждение посредника будет 10 000 руб. (50 000*20%), а сумма, перечисленная принципалу, - 40 000 руб. (50 000 – 10 000).

 

Таблица 1. Бухгалтерские  записи ООО «Всемирная сеть» 

Содержание  операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
Получены карты  предоплаты от оператора связи	12.03.2007	004		50 000	Агентский договор, акт приема-передачи
Отражена выручка  за проданные карты	20.03.2007	50	76.5	50 000	Приходный кассовый ордер
Выручка сдана  в банк	20.03.2007	51	50	50 000	Расходный кассовый ордер, выписка банка
Списаны реализованные  карты	20.03.2007		004	50 000	Бухгалтерская справка
Начислено агентское  вознаграждение	20.03.2007	76.5	90.1	10 000	Агентский договор, отчет агента
Перечислены деньги оператору связи	21.03.2007	76.5	51	40 000	Выписка банка

 

Задание № 3

ООО «Оникс»  ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 5 июня 2006 года фирма безвозмездно получила от ЗАО «Мотылек» бывший в употреблении компьютер. Его рыночная стоимость равна 35 000 руб., а остаточная – 30 000 руб. (указана в договоре и акте приема-передачи). На доставку и настройку компьютера было затрачено 3500 руб.

Отразить получение  компьютера в бухгалтерском учете.

Решение

В бухгалтерском  учете компьютер оприходуем по рыночной стоимости с учетом расходов на доставку и отладку. Его первоначальная стоимость составит 38 500 руб. (35 000 + 3500).

Предпложим, что  срок полезного использования компьютера фирма определила в 5 лет (60 мес.) и  выбрала линейный метод начисления амортизации. В справке, полученной от ЗАО «Мотылек», указано, что компьютер использовался 6 мес. Следовательно, до его полного списания осталось 54 мес.

Исходя из этого, ежемесячные амортизационные отчисления равны 712,96 руб. (38 500/54 мес.)

 

Таблица 1. Бухгалтерские  записи ООО «Оникс»

Содержание  операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
Отражено безвозмездное  получение компьютера	05.06.2006	08.4	98.2	35 000	Договор дарения, акт приемки-передачи
Отражены расходы  на доставку и отладку	05.06.2006	08.4	60	3 500	Акт выполненных  работ
Введен в  эксплуатацию компьютер	06.06.2006	01	08.4	38 500	Акт приема-передачи объекта ОС
Начислена амортизация	01.07.2006	20	02	712,96	Бухгалтерская справка
Признан внереализационный  доход	01.07.2006	98.2	91	648,15 (35 000/54 мес.)	Бухгалтерская справка

 

 

Задание № 4

ООО «Русские узоры» по договору дарения 15 мая 2009 года получила  30 т щебня. Его рыночная стоимость  – 78 000 руб. 29 мая отпущено в производство 25 т, а 7 июня списана оставшаяся часть (5 т).

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Решение

 

Таблица 1. Бухгалтерские  проводки ООО «Русские узоры»

Содержание  операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
Безвозмездно  получен щебень	15.05.2009	10	98.2	78 000	Договор дарения, акт приемки-передачи
Щебень списан в производство	29.05.2009	20	10	65 000 (78 000/30*25)	Требование-накладная
Признан внереализационный  доход	29.05.2009	98.2	91.1	65 000	Бухгалтерская справка
Щебень списан в производство	07.06.2009	20	10	13 000 (78 000/30*5)	Требование-накладная
Признан внереализационный  доход	07.06.2006	98.2	91.1	13 000	Бухгалтерская справка

 

 

Задание № 5

ООО «Минус»  по оптовой торговле применяет УСН, по розничной – режим уплаты ЕНВД. Бухгалтерский учет ведет в полном объеме. 4 октября 2007 года общество купило копировальный аппарат, заплатив 26 000 руб., и в тот же день ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования – 4 года, амортизационные отчисления начисляются линейным способом. Аппарат используется для обоих видов деятельности.

Общие доходы ООО  «Минус» за налоговый период составили 6 590 800 руб., в том числе 4 640 500 руб. – от оптовой торговли и 1 950 300 руб. – от розничной.

Отразить покупку  копировального аппарата и его амортизацию  в бухгалтерском учете.

Решение

ОС принимается  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Затраты на приобретение ОС отражаются по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08.4 «Приобретение объектов ОС» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После ввода в эксплуатацию их списывают со счета 08.4 в Дебет счета 01 «Основные средства».

Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за постановкой на учет, то есть с ноября 2007 года. Годовая норма амортизации составит 25% (100%/4 года), а ежемесячная сумма – 541,67 руб. (26 000*25%/12 мес.).

Амортизационные отчисления учитываются в расходах по обычным видам деятельности и  отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу» и Кредиту счета 02 «Амортизация ОС».

Так как ООО  «Минус» совмещает УСН и режим  уплаты ЕНВД, общие расходы необходимо распределять. Для годовых доходов от оптовой торговли в общем объеме выручка равна 70,41% (4 640 500/6 590 800*100%), от розничной – 29,59% (1 950 300/6 590 800*100%).

За 2007 год амортизационные  отчисления составят 1083,34 руб. (541,67*2мес.), из них 762,78 руб. (1083,34*70,41%) относятся к УСН, а 320,56 руб. (1083,34*29,59%) – к режиму уплаты ЕНВД.

Для раздельного  учета расходов откроем субсчета:

- 44.1 «Расходы  в оптовой торговле»;

- 44.2 «Расходы  в розничной торговле»;

- 44.3 «Общие расходы на продажу».

В бухгалтерском  учете общие расходы также  можно распределять в конце квартала, когда известна общая сумма дохода. Выбранный способ распределения общих расходов должен быть отражен в учетной политике организации.

 

Задание № 6

ООО «Альфа», зарегистрированное в 2010 году, применяет УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета общества на 30 июня 2010 года приведены в табл. 1

Заполним форму  № 1 «Бухгалтерский баланс» за полугодие 2010 года. (см. Приложение № 1). Примечание к Приложению № 1: так как фирма зарегистрирована в 2010 году, показатели для графы 3 отсутствуют.

Таблица 1. Остатки (К- кредитовые, Д – дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 30 июня 2010 года ООО «Альфа»

Сальдо	Сумма, руб.	Сальдо	Сумма, руб.
Д 01	600 000	Д 50	15 000
К 02	20 040	К 80	50 000
Д 04	100 000	К 82	10 000
К 05	3340	К 84	150 000
Д 58.1	150 000	К 60	150 000
Д 10	17 000	К 70	250 000
Д 43	90 000	К 69	89 000
Д 19	6000	К 62 (субсчет «Авансы»)	505 620
Д 51	250 000

 

 

Задание № 7

ООО «Бета», зарегистрированное в 2010 году, применяет УСН (объект налогообложения  – доходы) и ведет бухгалтерский  учет в полном объеме. Данные бух. учета  на 30 июня 2010 года приведены в табл. 1.

Таблица 1. Данные бухгалтерского учета ООО «Бета» на 30 июня 2010 года

Обороты по счетам	Сумма, руб.
Д 62 К 90.1	36 441
Д 90.2 К 43	18 600
Д 90.2 К 44	4300
Д 90.2 К 26	2200
Д 76 К 91.1	12 000
Д 91.1 К 62 (списана невостребованная кредиторская задолженность)	15 000
Д 99 К 68	2580

 

На основании  данных табл. 1 рассчитаем показатели отчета, приведенные в табл. 2.

Таблица 2. Расчет показателей отчета о прибылях и  убытках ООО «Бета» за полугодие 2010 года

Строка	Обороты по счетам	Сумма, руб.	Значение показателя, руб.
010	Д 62 К 90.1	36 441	36 441
020	Д 90.2 К 43	18 600	18 600
029	-	-	36 441 – 18 600 = 17 841
030	Д 90.2 К 44	4300	4300
040	Д 90.2 К 26	2200	2200
050	-	-	17 841 – 4300 – 2200 = 11341
120	Д 76 К 91.1	12 000	12 000
130	Д 91.1 К 62	15 000	15 000
140	-	-	11 341 + 12000 – 15 000 = 8341
151	Д 99 К 68	2580	2580
190	-	-	8341 – 2580 = 5761

 

Заполним форму  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»   (см. Приложение № 2). Примечание к Приложению № 2: так как фирма зарегистрирована только в 2010 году, графа 4 остается пустой.