Особенности деятельности газового хозяйства и их влияние на организацию учета

В начале отчетного периода  переносятся с Кт счета 1340 «Незавершенное производства» в Дт счета 8310 «Вспомогательные производства» затраты по вспомогательному незавершенному производству.

В конце месяца для калькулирования себестоимости полуфабрикатов собственного производства отчетного периода, в Дт счета 8310 «Вспомогательные производства» переносится сумма всех расходов на производство полуфабрикатов с Кт счетов 8311 «Материалы», 8312 «Оплата труда производственных рабочих», 8313 «Отчисления от оплаты труда», 8314 «Накладные расходы вспомогательного производства».

В конце месяца с Кт счета 8310 «Вспомогательные производства» списывается фактическая себестоимость вспомогательного производства и стоимость незавершенного производства в корреспонденции с Дт счетов:

Дт 8110 «Готовая продукция» - в части работ, услуг вспомогательного производства, включенного в себестоимость готовой продукции, подлежащей реализации.

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг - в части выполненных работ, оказанных услуг сторонним компаниям.

Дт 1310 «Сырье и материалы» - в части готовой продукции  вспомогательного производства, используемой как материалы в основном производстве.

В ноябре месяце себестоимость оказанных услуг транспортным цехом для основного производства составила сумму 400.000 тенге. Также транспортным цехом оказаны услуги по транспортировке грузов сторонней организации на сумму 200.000 тенге, в том числе НДС, при фактической себестоимости оказанных услуг 100.000 тенге.

В бухгалтерии ТОО «Семгазсервис» проводится корреспонденция счетов в таблице 8.

 

Таблица 8 - Хозяйственные операции по учету формирования себестоимости в ТОО «Семгазсервис»

 

Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма,в тенге
	дебет	кредит
Отражена фактическая себестоимость работы транспортного цеха за ноябрь месяц	8310	8311 - 8314	500.000
Переносится вся сумма фактической себестоимости работ транспортного цеха, относящейся к основному производству	8110	8310	400.000
Списывается фактическая себестоимость услуг, оказанных сторонней организации	7010	8310	100.000
Получен доход от оказания транспортных услуг	1210	6010	173.913
Начислен НДС от дохода	1210	3130	26.087

 

В Кт счетов подраздела 8414 «Накладные расходы» - переносятся работы, услуги вспомогательного производства, относящихся к накладным расходам в дебет следующих счетов:

Дт 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - в  части готовой продукции, работ, услуг вспомогательного производства, используемых в процессе реализации.

Дт 7210 «Административные  расходы» - в части готовой продукции, работ, услуг вспомогательного производства, используемых на общие и административные цели [18, c.54].

Дт 1340 «Незавершенное производство» - в части незавершенного вспомогательного производства.

Для раздельного учета  и анализа накладных расходов применяют счета подраздела 8414. Счета подраздела 8414 «Накладные расходы» предназначены для обобщения информации о накладных расходах основного и вспомогательного производства, а также производства полуфабрикатов (запасных частей) собственного изготовления. К накладным расходам относятся расходы производства, непосредственно не связанные с производством продукции, полуфабрикатов, но участвующие в производственном процессе. Счета подраздела 8040 «Накладные расходы» определяются компанией самостоятельно по местам возникновения накладных расходов.

По Дт счета 8141 «Материалы» отражается стоимость вспомогательных материалов, отпущенных в производство с Кт счета подраздела 1310 «Сырье и материалы». По Дт счета 8112 «Оплата труда производственных рабочих» отражаются расходы по оплате труда персонала, занятого обслуживанием производства с Кт счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По Дт счета 8113 «Отчисления от оплаты труда» отражается сумма социального налога и социальных отчислений, начисленных на оплату труда обслуживающего производство персонала в корреспонденции со счетом 3150 «Социальный налог» и счетом 3210 «Обязательства по социальному страхованию». По Дт счета 8414 «Ремонт основных средств» отражается сумма фактических расходов на ремонт основных средств производственного назначения в корреспонденции со счетами:

Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» при осуществлении ремонта сторонними организациями.

Кт 8310 «Вспомогательные производства» при осуществлении ремонта службами вспомогательного производства.

Кт 5340 «Прочие резервы» при создании резерва на ремонт основных средств производственного назначения.

Кт 1311 «Запасные части» на сумму отпущенных запасных частей на ремонт основных средств производственного назначения

По Дт счета 8415 «Амортизация основных средств и нематериальных активов» отражаются суммы начисленной амортизации активов производственного назначения в корреспонденции с Кт счетов:

2740 «Амортизация и  обесценивание прочих нематериальных активов».

2420 «Амортизация и  обесценивание основных средств».

По Дт счета 8416 «Коммунальные услуги» отражается стоимость потребленных коммунальных услуг в производстве в корреспонденции с Кт счетов:

3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и подрядчикам» при оказании коммунальных услуг сторонними организациями.

8310 «Вспомогательные производства» при оказании коммунальных услуг службами вспомогательного производства.

По Дт счета 8417 «Арендная плата» отражается сумма арендной платы по операционной аренде основных средств производственного назначения в корреспонденции с Кт счета 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде».

В конце месяца вся  сумма накладных расходов основного  и вспомогательного производства переносится в Дт счета 8410 «Накладные расходы» с Кт счетов (таблица 9).

 

Таблица 9. Перенос суммы накладных расходов основного и вспомогательного производства в Дт счета 8410 с Кт счетов подраздела 8410 «Накладные расходы»

 

Кт счета	Наименование счета
8411	Материалы
8412	Оплата труда работников
8413	Отчисления от оплаты труда
8414	Ремонт основных средств
8415	Амортизация основных средств  и нематериальных активов
8416	Коммунальные услуги
8417	Арендная плата
8418	Прочие накладные расходы

 

С Кт счета 8410 «Накладные расходы» вся сумма понесенных накладных расходов распределяются в конце месяца на Дт счетов:

Дт 8410 «Накладные расходы основного производства» - накладные расходы по основному производству.

Дт 8410 «Накладные расходы  при производстве полуфабрикатов собственного изготовления» - накладные расходы  при изготовлении полуфабрикатов.

Дт 8410 «Накладные расходы вспомогательного производства» - накладные расходы вспомогательного производства.

В связи с тем, что  калькуляция себестоимости готовой  продукции, работ, услуг производится в конце каждого месяца, а списание продукции, работ, услуг при их реализации - в течение месяца, в компаниях производится расчет плановой калькуляции, определяемой допустимыми нормами расходов сырья, материалов, заработной платы, накладных расходов на производство единицы изделия, работ, услуг (смета на строительные работы, нормативные калькуляции и прочие). При этом списание готовой продукции, работ, услуг на расходы в течение месяца при их реализации производится по плановой себестоимости рассчитанной технологами компании (например, смета на ремонтно-строительные работы) [19, c.3].

В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость изготовления готовой продукции, выполненных  работ, оказанных услуг и определяется сумма отклонений (экономия или перерасход), которая в конце каждого месяца списывается на себестоимость реализованной готовой продукции, работ, услуг:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной  продукции и оказанных услуг» - Кт 1320 «Готовая продукция» или Кт 8110 «Основное производство» - на сумму отклонений фактической себестоимости реализованной готовой продукции, работ, услуг от плановой себестоимости.

Данные финансово-хозяйственные  операции отражаются бухгалтерскими проводками, отображенными в таблице 10.

 

Таблица 10 - Хозяйственные операции по учету отклонений фактической себестоимости реализованной готовой продукции, работ, услуг от плановой себестоимости

 

Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма,в тенге
	дебет	кредит
<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__C