Особенности совершения кассовых операций на примере ОАО «Сбербанк России

«Стратегия и перспективы развития Сбербанка до 2014 года» — документ, который был создан в октябре 2008 года. Согласно перечисленным в нем аспектам, были затронуты планы Сбербанка по улучшению определенных показателей.

• Максимальная ориентация на клиента и превращение Сбербанка в «сервисную»

компанию        по обслуживанию индивидуальных и корпоративных клиентов

• Технологическое обновление Банка и "индустриализация" систем и процессов
• Существенное повышение операционной эффективности Банка на основе самых

современных технологий, методов управления, оптимизации  и рационализации деятельности по всем направлениям за счет внедрения Производственной Системы Сбербанка, разработанной  на базе технологий Lean

• Развитие операций на международных рынках, прежде всего в странах СНГ

Реализация Стратегии развития позволит Банку укрепить позиции  на российском рынке банковских услуг  и достичь финансовых и операционных показателей, соответствующих уровню высококлассных универсальных мировых  финансовых институтов.

 

1.2 Организационно-правовая структура  ОАО «Сбербанк России»

 

Управление Сбербанком России основывается на принципе корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утвержденным годовым Общим собранием  акционеров Банка в июне 2002 года.

Органами управления Банка являются:

- Общее собрание акционеров  — высший руководящий орган  Сбербанка России. На Общем собрании  акционеров принимаются решения  по основным вопросам деятельности  Банка.

- Наблюдательный совет, состоит  из 17 директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2 представителя  Сбербанка России и 4 независимых  директора, осуществляет общее  руководство деятельностью Банка. 

- Правление Банка, состоит из 14 членов. Возглавляет Правление  Банка Президент, Председатель  Правления Банка. 

Исполнительные органы Банка несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетности Банка.

 Все органы управления Банком  формируются на основании Устава  Сбербанка России и в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

Центральный аппарат управления Сбербанка  России включает:

- Казначейство;

- Управление кредитования;

- Финансовое управление.

- Управление делами: Юридическое  управление, Управление безопасности, управление банковских систем.

Сбербанк России имеет 17 территориальных  банков, расположенных по всей стране: Алтайский банк, Байкальский банк, Волго-Вятский банк, Восточно-Сибирский банк, Дальневосточный банк, Западно-Сибирский банк, Западно-Уральский банк, Поволжский банк, Северный банк, Северо-Восточный банк, Северо-Западный банк, Северо-Кавказский банк, Сибирский банк, Среднерусский банк, Уральский банк, Центрально-Черноземный банк, Юго-Западный банк. Кроме того, Сбербанк России имеет 979 отделений и 18325 внутренних структурных подразделений, организационно подчиненных отделениям (рисунок 1.1).

Филиалы Банка (территориальные банки) не наделены правами юридических  лиц и действуют на основании  Положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы  Банка со своим наименованием, а  также другие печати и штампы, имеют  баланс, который входит в баланс Банка. Территориальные банки возглавляются  Председателями, назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения) – управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре. Коллегиальным органом  управления в территориальном банке является Правление территориального банка, в отделении – Совет отделения, которые действуют на основании  утверждаемых Правлением Банка Положений.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляется ревизионной комиссией. Члены ревизионной комиссии не могут быть одновременно членами Наблюдательного совета, а также занимать иные должности в органах управления Банка.

Таким образом, Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью, и в  настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и около 20 000 подразделений по всей стране, что  позволяет банку быть крупнейшим на территории Российской Федерации.

 

1.3 Бухгалтерский аппарат и  учетная  политика ОАО «Сбербанк России»

 

   Бухгалтерский аппарат сформирован из специалистов, имеющих профильное образование и стаж работы по данной специальности. Возглавляет работу бухгалтерии главный бухгалтер. Специалисты бухгалтерии выполняют свои функции в соответствии с должностными инструкциями, разработанными главным бухгалтером. Все операции, учитываемые в бухгалтерии можно сгруппировать следующим образом:  
            Учет операций осуществляется в соответствии документами Центрального банка, Сбербанка России и учетной политикой. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет управляющий отделением, в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете". Главный бухгалтер, в соответствии с Законом должен нести ответственность за формирование учетной политики, но в системе Сбербанка учетную политику разрабатывает головной банк и доводит ее до подчиненных учреждений.  
            Учетная политика в Сбербанке разработана на основании Правил бухгалтерского учета (ПБУ) 1/98 и отражает все разнообразие операций, производимых отделением. Основные моменты включают следующее: 
             Бухгалтерский учет строится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34Н, 
Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н 
Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость банковских услуг, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94г. № 490 и от 05.08.92г. № 552 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 01.07.95г. № 661 и последующими изменениями),   
            Учетная политика утверждается на каждый финансовый год и представляется в местную налоговую инспекцию. В течение финансового года отделение руководствуется следующими правилами ведения бухгалтерского учёта.  
1. Отделение использует систему бухгалтерского учёта, которая включает рабочий план счетов бухгалтерского учёта - единый для всех подразделений Сбербанка, первичные документы, предусмотренные Госкомстатом и Сбербанком России, систему документооборота и другие учётные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учёта в отделении. 
2. Стоимостной границей оценки основных средств считать предметы стоимостью на дату приобретения свыше 100 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу. Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, отражается на счёте 604 "Имущество банка" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учёт согласно актам приема-передачи. 
3. Начисление износа (амортизации) основных фондов производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из установленных норм аммортизации. 

4. Малоценными и быстроизнашивающимися  предметами, считаются предметы  стоимостью до 100 кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда. 
5. Малоценные предметы стоимостью не более одной двадцатой установленного предела за единицу в соответствии с подпунктом "б" п. 45 списываются на себестоимость по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации организуется контроль за их движением.  
6. Стоимость нематериальных активов (патентов, лицензий, программных продуктов, прав пользования земельными участками, отражается на счете 609 "Нематериальные активы" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учёт. 
7. Порядок начисления  износа (амортизации) по нематериальным активам:  
а) Ежемесячно по нормам исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. 
б) По норме  10% в год по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования – норма устанавливается на 10 лет, но не более срока деятельности отделения банка.  
8. Доходы и расходы ведутся развёрнуто в течение года на счете 706, и есть время для того, чтобы, перемещясь на счет 707, провести операции, оформляемые как события прошлых лет, и т. д. При подготовке к годовому отчету всегда есть время, чтобы какие-то операции откорректировать по 707 счетам, и потом будем сворачивать прибыль на счет 708. Этот счет тоже является неокончательным. 
9. Прибыль на балансе отделений не формируется, а передается заключительными оборотами на баланс территориальных подразделений банка. Фонды не формируются и не учитываются. 
10. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского счёта и отчётности, производится инвентаризация имущества и денежных средств:  
а) Денежных средств – ежемесячно;  
б) Товарно-материальных ценностей – при смене материально-ответственных лиц; при хищении, пожаре и по усмотрению руководителя;  
в) Перед составление годовой бухгалтерской отчётности не ранее 1 октября отчётного года. 
11. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта, оказавшиеся в излишке подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.

 

 

1.4 Основные экономические показатели  деятельности банка

 

 

 

 

			2010		2011
Основные показатели отчета о прибылях и убытках
Чистые процентные доходы		в млрд.руб.		479,1		561
Чистые комиссионные доходы		в млрд.руб.		123,6		140,6
Операционные доходы до резервов		в млрд.руб.		649,8		742,8
Операционные доходы		в млрд.руб.		496		744
Отчисления в резерв под обесценение  кредитного профиля		в млрд.руб.		-153,8		1,2
Административные и прочие операционные расходы		в млрд.руб.		-265,9		-348,3
Прибыль до налогообложения		в млрд.руб.		230,1		395,7
Чистая прибыль		в млрд.руб.		181,6		315,9
Основные показатели  баланса
Кредиты и авансы клиентам		в млрд.руб.		5489.39		7720
Средства в других банках		в млрд.руб.		13,04		35
Кредитный портфель до вычета резервов на его обесценение		в млрд.руб.		6205		8417
Резерв под обесценение кредитного портфеля		в млрд.руб.		-702,52		-662
Активы		в млрд.руб.		8628,53		10835
Средства клиентов		в млрд.руб.		6651		7932
Вклады частных лиц		в млрд.руб.		4834,46		5726
Средства юридических лиц		в млрд.руб.		1816,67		2206
Капитал		в млрд.руб.		987		1268
Основные качественные показатели
Доля неработающих кредитов в кредитном  портфеле		в %		7,3		4,9
Доля резерва под обесценение  кредитного портфеля в кредитном  портфеле		в %		11,3		7,9
Отношение резерва под обесценение  кредитного портфеля к неработающим кредитам		Значение		1,6		1,6
Чистая процентная маржа		в %		6,4		6,4
Спред		в %		5,9		6,1
Отношение расходов  к операционному  доходу		в %		40,9		46,9
Кредиты/депозиты		в %		82,5		97,3
Рентабельность активов		в %		28		3,2
Рентабельность капитала		в %		20,6		28
Прибыль на акцию, в рублях на акцию		в руб		8,42		14,6
Прибыль на акцию пересчитанная, в  рублях на акцию		в руб		8,42		14,6
Стоимость акции на ММВБ на конец  периода		в руб		104,18		7940
Фактическая численность сотрудников				240900		241000
Среднее количество акций за период				21585000000		21554000000
Показатели достаточности капитала
Коэффициент достаточности основного  капитала		в %		11,9		11,6
Коэффициент достаточности общего капитала		в %		16,8		15,2

 

 

Глава 2. Организация  кассовой работы

 

2.1 Организация кассовой работы  на предприятиях и в банках

 

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка  России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка. Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии. Для обеспечения  рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании  заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ  за счет средств на корреспондентском  счете.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П и Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 установлены правила ведения  кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:   
- выписка приходных и расходных кассовых ордеров;   
- регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;   
- обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);  
- расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;   
- проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);   
- проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);   
- передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Функциональные  обязанности кассира:   
- исполнение распоряжений - выдача и прием денежной наличности;   
- запись исполненных кассовых документов 8 кассовую книгу;   
- передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру;  
- ведение кассовой книги (под копирку);

Кассовые  операции - это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:   
- приходные кассы;   
- приходно-расходные кассы;   
- вечерние кассы;   
- расходные кассы;   
- кассы для выдачи чековых книжек;   
- кассы перерасчета денежной выручки.

Количество  таких касс зависит от объема операции и характера деятельности банка. Центральный банк России устанавливает  правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:  
- общий порядок ведения кассовых операций;   
- порядок определения платежеспособности денежных знаков;   
- правила перевозки денежных знаков;   
- правила хранения денежных знаков;   
- порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в  коммерческом банке создается отдел  кассовых операций.

 

2.2 Порядок совершения операций  с наличными деньгами

 

Передача денежной наличности между  кассовыми работниками и заведующим кассой в течение рабочего дня  осуществляется пачками банкнот  по надписям на накладках. При этом проверяется количества корешков, целости  упаковки и пломб (оттисков клише) и  наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой  правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется  и упаковывается в корешки, пачки  и мешки. Соответствующий порядок  и последовательность совершения этих действий предусмотрены  Положением.

Ревизия ценностей и  проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  в операционной кассе кредитной  организации (филиала) производится:

- не реже одного раза в квартал,  а также ежегодно по состоянию  на 1 января;

- при смене или временной смене  должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению  руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя кредитной  организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может  производиться самой кредитной  организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  в операционной кассе вне кассового  узла в случае хранения ценностей  в кассе производится кредитной  организацией (филиалом) ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене  или временной смене кассового  работника операционной кассы вне  кассового узла; в других случаях  по распоряжению руководителя кредитной  организации (филиала).

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  производится по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой  определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается  ее руководителем.