Отчет о движении денежных средств

Байкальский филиал  негосударственного некоммерческого образовательного учреждения высшего профессионального  образования

«ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ»  (г. Москва)

 

Экономический  факультет

 

 

Чепикова Мария Валерьевна

 

ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

Курсовая работа студента 6-го курса заочной формы обучения

 

 

 

 

 

Научный  руководитель   _________________ С. С. Николаева

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ

2013

 

 

оглавление

 

 

 

введение

 

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что изучение отчета о движении денежных средств компании является основой для количественного анализа при принятии проблемных управленческих решений и диверсификации разных вариантов, позволяя представить результаты такого анализа в виде, понятном не только специалистам. Это повышает эффективность, как деятельности планово-экономических служб предприятий, так и решений, принимаемых руководством компаний.

Отчет о наличии и  использовании денежных средств является источником для изучения чистого изменения объема средств между двумя моментами. Эти моменты соответствуют начальной и конечной датам финансового отчета, к какому бы периоду ни относилось исследование - кварталу, году или пятилетию. Отчет об источниках и использовании денежных средств отажает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений.

Обосновав, актуальность выбранной темы целью является изучение существующей системы управления денежными средствами предприятия с использованием анализа отчета о движении денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую  сущность денежных средств, раскрыть  порядок и методы управления  движением денежным средств;

- проанализировать существующую  систему управления денежными средствами предприятия;

- наметить мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами предприятия и обеспечению платежеспособности организации.

В настоящее время  вопросам теории и практики эффективного управления  денежными средствами  предприятия уделяют внимание многие российские экономисты, среди которых можно отметить А.Д. Шеремета, Е.Г. Стоянову, В.В. Ковалева.

Анализ платежеспособности играет одну из главных ролей при  оценке реального финансового положения  предприятия, а также при выявлении резервов ее повышения. Платежеспособное предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей, а также оно боле независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, тем меньше риск у него стать неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.

Предметом исследования курсовой работы являются денежные средства предприятия.

Объектом исследования является процесс управления денежными  средствами на предприятии «ООО» Ариал.

Цель и задачи исследования определили структуру курсовой работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

 

1. теоретические аспекты управления  денежными средствами

1.1. Экономическая  сущность  денежных средств организации

 

Под денежными средствами понимаются доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в т. ч. бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков, которые аккумулируются в денежной форме на счетах в банках разного рода.

Денежные средства являются ликвидной частью текущих активов и составляют оборотный капитал. К денежным средствам относят деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах. [1]

Под денежным потоком предприятия понимают разницу между поступлениями денежных средств и выплатами предприятия [13, с.77].

Операции по управлению денежными активами призваны решать следующие задачи:

1. гарантирование текущих платежей для операционной деятельности. Эта задача достигается за счет операционного (или трансакционного) остатка денежных средств;
2. хеджирование рисков, связанных с несвоевременным поступлением средств от операционной деятельности и необходимостью поддержания постоянной платежеспособности по неотложным финансовым обязательствам. Эта задача достигается за счет страхового (или резервного) остатка денежных средств;
3. спекуляции на рынке краткосрочных финансовых вложений. Эта задача достигается за счет инвестиционного (или спекулятивного) остатка денежных средств;
4. создание неуменьшающегося уровня денежных активов. Эта задача достигается за счет компенсационного остатка денежных активов, создаваемый на условиях соглашения с банком, который осуществляет расчетное обслуживание и предоставляет различные финансовые услуги.

Классификация денежных потоков предприятия осуществляется по следующим основным признакам (табл.1):

                                                                                                       Таблица 1

Классификация денежных потоков предприятия по основным признакам

Признаки классификации  денежных потоков предприятия	Виды денежных потоков  предприятия
По формам используемых денежных средств	• Наличный денежный поток • Безналичный денежный поток
По виду используемой валюты	• Денежный поток в национальной валюте • Денежный поток в иностранной валюте
По значимости в формировании конечных результатов хозяйственной деятельности	• Приоритетный денежный поток • Второстепенный денежный поток
По предсказуемости  возникновения	• Полностью предсказуемый  денежный поток • Недостаточно предсказуемый денежный поток • Непредсказуемый денежный поток
По возможности регулирования в процессе управления	• Денежный поток, поддающийся регулированию • Денежный поток, не поддающийся регулированию
По возможности обеспечения платежеспособности	• Ликвидный денежный поток • Неликвидный денежный поток
По законности осуществления	• Легальный денежный поток • Теневой денежный поток
По методу оценки во времени	•  Настоящий денежный поток • Будущий денежный поток
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде	• Регулярный денежный поток • Нерегулярный денежный поток
По стабильности временных интервалов формирования	• Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами • Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами

 

Данная группировка позволяет целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.

Движение денежных средств  фирмы - это постоянный процесс. Использование денежных фондов должно осуществляться за счет соответствующих источников. В рамках данного исследования активы фирмы характеризуют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и  собственный капитал  - чистые источники.

Денежный оборот - это непрерывное движение денег в наличной и безналичной формах. Налаженная организация оборотов между поставщиками и покупателями оказывает положительное влияние на повышение скорости оборота оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Налично-денежное и безналичное обращение тесно связаны между собой и взаимозависимы; кругооборот денег из наличной формы в товарную и наоборот, изменение формы наличных денег в результате перехода на безналичные счета в кредитных учреждениях. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении. Таким образом, наличное и безналичное обращение образует общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.

1.2. Порядок  и методы управления движением денежных средств

 

Управленческие решения по проведению хозяйственных операций связаны с использованием денежных средств, которые призваны обеспечивать поддержание необходимого объема оборотного капитала и на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

Хозяйственные операции представляют собой распределение во времени положительных (поступлений) и отрицательных (выплат) величин. Это получение и возврат кредитов, погашение различных задолженностей, выплаты страховых премий и т.п.

В работах Чащина С.В. [19,с.66] говорится, что эффективное управление финансами предприятия реализовывается через систему финансового контроллинга, которая включает в себя подсистемы: бюджетирование и управленческий учет. Бюджетирование представляет собой текущее финансовое планирование, которое охватывает операционный, инвестиционный и финансовый круг деятельности предприятия. Учет как функция управления реализуется в подсистеме управленческого учета.

А.Л. Аванесянц [1,с.56] считает, что эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия, с одной стороны, можно достичь определив достаточный уровень и использовав рациональную структуру текущих активов, а, с другой, - величину и рациональную структуру источников финансирования текущих активов, т.е. текущих пассивов.

В работах Л.Л. Игонина [9,с.43] отмечено, что сокращение реальной денежной массы определяет большее увеличение общей потребности в денежном предложении. Элементами этой потребности является спрос на деньги со стороны производственного сектора

Н.А. Гуржиев [7,с.28] изучает основные подходы к прогнозу финансового состояния с точки зрения вероятности наступления банкротства:

Эти подходы основаны на:

а) расчете коэффициента кредитоспособности;

б) использовании системы формализованных и неформализованных критериев;

в) прогнозировании коэффициентов платежеспособности.

В конечном счете целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой.

Прямой метод расчета  основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств  за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением  или реализацией основных средств  и нематериальных активов;

финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность  оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В России прямой метод является основой формы «Отчета о движении денежных средств». При этом положительная разница поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а отрицательная – их отток.

Косвенный метод является преимущественным для аналитика, поскольку определяет взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.