Отчет о прибылях и убытках и его применение для оценки результативности ОАО «Каустик»

 

 

2 ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КАУСТИК» НА ОСНОВЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

1. Технико − экономическая характеристика предприятия

 

Стерлитамакское ОАО «Каустик» представляет собой одно из крупнейших предприятий, специализирующееся на выпуске каустической соды и химической продукции на основе хлора и углеводородного сырья нефтегазоперерабатывающих предприятий г. Салавата, Уфы, Нижнекамска.

ОАО «Каустик» осуществляет свою производственную деятельность как открытое акционерное общество с июля 2007 года.

Наименование и юридический адрес организации:

Открытое акционерное общество «Каустик»

453110 Российская Федерация, Республика  Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. Техническая, 32

Форма собственности: смешанная без иностранного участия

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество

Уставной капитал: 99694 тыс. рублей. На величину уставного капитала обществом размещено 996940 штук именных акций номиналом 100 руб. каждая в том числе:

– обыкновенные акции-900499 шт.;

– привелигерованные акции-96441 шт.

Владельцем Специального права («Золотой акции») является комитет по управлению государственной собственностью Республики Башкортостан.

Учредитель:  ОАО «Башкирская химия»

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

На сегодняшний день, по данным ежегодных оценок московского рейтингового агентства «Эксперт РА» и рейтингового агентства «Эксперт-Урал» (г. Екатеринбург), ОАО «Каустик» входит в число лидеров отечественных предприятий химической отрасли по объемам производства и реализации продукции.

Миссию своего предприятия руководство определило как повышение экономической эффективности, увеличение доли инновационной продукции и реализация масштабных и эффективных инвестиционных проектов.

ОАО «Каустик» – крупнейшее российское предприятие по производству химической продукции и является лидером по производству соды каустической, поливинилхлорида, пластикатов кабельных. Контролирует около 20 % рынка соды, 30% рынка поливинилхлорида и 16% рынка пластикатов кабельных, половину рынка эпихлоргидрина и гипохлорита кальция. Предприятие - единственный производитель перхлорэтилена, хлористого алюминия и ряда продуктов органического синтеза.

Конкурентные преимущества предприятия составляют:

– высокая мощность по производству соды каустической жидкой, реализованная на двух технологических установках,

– установка по производству соды в твердом виде,

– сбалансированность производства по хлору, вертикальная интеграция от хлора до продукции из поливинилхлорида,

– мощность по переработке поливинилхлорида собственного производства в пластикаты и другие продукты,

– приближенность к основным сырьевым источникам (рассол, этилен и пропилен),

– удобное расположение в центре России, географическая приближенность к рынкам Казахстана и Узбекистана.

В целом, на сегодняшний день на предприятии освоены более 120 наименований продукции, многие из которых были отмечены приоритетными

российскими и международными наградами.

В настоящий момент стратегия развития ОАО «Каустик» ориентирована на рост объёма выпуска продукции, потому что руководство предприятия прекрасно понимает: если бизнес не развивается – он умирает. Стратегическая программа бизнеса предприятия рассчитана на ближайшие пять лет.

Увеличение объемов выручки происходит в основном за счет увеличения сбыта и увеличения цен. Такие высокие финансовые результаты своей деятельности ОАО «Каустик» достигает благодаря усиленному вниманию к качеству продукции: в апреле 2004 года был получен сертификат соответствия требованиям ISO 9001:2001, а продукция третьего производства –эпихлоргидрин – стал дипломантом конкурса «100 лучших товаров России».

Среди постоянных партнеров ОАО «Каустик» – предприятия из стран ближнего и дальнего зарубежья. География коммерческих связей достаточно широка: Финляндия и Китай, Болгария и Турция, Словакия и Индия. Из числа партнеров ближнего зарубежья наиболее тесное сотрудничество развито с предприятиями Казахстана и Украины, Узбекистана и Азербайджана.

Основными рынками, на которых предприятие осуществляет свою деятельность, являются Центральный, Сибирский, Приволжский и Южный регионы РФ.

Главными потребителями продукции являются энергетики, строители, целлюлозно-бумажная промышленность, горнодобывающая, химическая и нефтехимическая промышленность, текстильная, медицинская, электрохимическая, черная и цветная металлургии, радиотехническая, электронная, пищевая, лакокрасочная промышленность, коммунальная сфера.

Основными покупателями в анализируемый период являются ООО

 «ЕТК» − Москва, ООО «Вереск»  − Дзержинск, ООО «Регион» −  Уфа, ООО «БашХимКомп»  − Стерлитамак, ОАО «Химпласт» − Саянск, «Петро Деривативс» – Канада и др.

Основным сырьем для производства  продукции является: этилен, пропилен, полиэтилен, пластификаторы и стабилизаторы

поливинилхлоридных композиций, серная кислота, мел мелкодисперсный.

Основными поставщиками ОАО «Каустик» являются ОАО «СНОС» –Салават, ОАО «Сибур» − Москва, ОАО «Башметалл» − Уфа, ООО «Анкорит» – Москва, ОАО «Каустик» Реактив – С.-Петербург и др.

ОАО «Каустик» имеет высокий авторитет на внутреннем и внешнем рынке. Предприятие удостоено престижных международных наград – «Международная Золотая Звезда», «Золотой Глобус», «За коммерческий престиж».

Организационная структура ОАО «Каустик» построена по традиционному линейно- функциональному принципу (маркетинг, финансы, снабжение, производство, отгрузка) (см. Приложение 1).

Органами управления ОАО «Каустик» являются:

– общее собрание акционеров;

– Совет директоров;

– единоличный исполнительный орган (генеральный директор);

– коллегиальный исполнительный орган (правление).

Организационная структура централизована, т.е. все решения принимаются Советом директоров. Генеральный директор контролирует все параметры производственного процесса и руководит действием подчиненных. Для обеспечения стратегического, текущего и оперативного руководства предприятием у генерального директора имеется непосредственно подчиненный ему функциональный аппарат управления и заместители. Аппарат управления включает следующие основные службы: оперативного руководства предприятием; экономической и финансовой деятельности; переработки информации; административного управления;

маркетинга; внешних экономических связей; технического развития.

Финансовый менеджмент на ОАО «Каустик» осуществляется финансовой дирекцией, а именно – заместителем генерального директора по экономике и финансам (см. Приложение 2).

Анализ технико-экономических показателей деятельности ОАО «Каустик» позволит дать общую оценку работы предприятия, непосредственно ознакомиться с масштабами и особенностью его хозяйственной деятельности.

Рассмотрим и проанализируем технико-экономические показатели предприятия (см. табл. 2.1)

Таблица 2.1

Динамика технико-экономических показателей за период с 2008 г. по 2010 г.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	Темп прироста (2009/ 2008),%	2010 г.	Темп прироста (2010/ 2009),%
Выручка от продаж товаров (продукции, услуг), т.р.	7 437 270	9 764 217	+31,29	10 381761	+6,32
Валовая прибыль, т.р.	1 635 578	3 391 211	+7,34	3 132 578	-7,63
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.	5 801 692	6 373 006	+9,85	7 249 183	+13,75
Рентабельность продаж, %	13,32	27,38	+105,48	24,50	-10,52
Чистая прибыль, т.р.	692 395	2 887 382	+317,01	1 959 967	-32,12
Среднесписочная численность работников, чел.	7 218	7 166	-0,72	6 904	-4,02
Производительность труда, т.р./чел.	1 030,38	1 362,58	+32,24	1 503,73	+10,36
Фонд заработной платы,т.р.	939657,1	1045498,7	+11,26	1077935,3	+3,10
Средняя заработная плата работников, руб.	10849	12158	+12,07	13011	+7,02
Затраты на рубль реализованной продукции, коп.	78,00	65,27	-16,32	69,22	+6,05
Стоимость основных производственных фондов, т.р.	2 157 388	2 272 718	+5,35	2 258 640	-0,62
Рентабельность предприятия, %	75,81	149,21	+96,82	138,69	-7,05
Фондоотдача, руб.	3,45	4,30	+24,64	4,60	+6,98
Фондовооруженность, т.р./чел.	298,89	317,15	+6,11	327,15	+3,15

 

В 2009 г. произошло значительное увеличение прибыли, принесенной

каждой единицей реализованной продукции (рентабельность продаж), причиной чему послужил рост цен на смолу поливинилхлоридную, натр едкий, увеличение объема продаж эпихлоргидрина, кабельных пластикатов и менее значительный рост себестоимости. За 2010 г. данный  показатель снизился вследствие повышения цен на энергетику, а также опережающего темпа роста себестоимости над темпами роста выручки.

Среднесписочная численность работников ОАО «Каустик» имеет явную отрицательную тенденцию. Но в то же время производительность труда за каждый анализируемый период увеличивалась, превысив  в  2010 г. 1,5 млн. руб. на 1 сотрудника.

Темпы роста производительности труда в 2,7 раза превышают темпы роста заработной платы работников.

Факт роста стоимости основных производственных фондов объясняет положительную динамику показателей фондоотдачи, фондовооруженности, характеризующих повышение уровня их обеспеченности предприятия.

Как показывают расчеты темпов роста производительности труда и его фондовооруженности, развитие предприятия в рассматриваемый период можно назвать  интенсивным, поскольку ТРПТ > ТРФВ.

Показатель фондоотдачи за анализируемые периоды увеличивается, что вызвано более интенсивным ростом величины выручки по сравнению с уровнем стоимости основных производственных фондов предприятия. Это означает, что ежегодно объем товарной продукции, получаемый с каждого рубля среднегодовой стоимости основных производственных фондов, растет, и предприятие повышает свою рентабельность.

Рассмотрев технико-экономическую характеристику ОАО «Каустик» и оценив его основные технико-экономические показатели, можно сделать вывод, что ОАО «Каустик» работает в тяжелых экономических условиях, т.е. его финансовое положение неустойчиво, поэтому необходимо провести анализ результативности исследуемого предприятия.

 

2.2 Формирование финансовых результатов  и порядок составления 

отчета о прибылях и убытках в ОАО «Каустик»

 

 

В современных условиях хозяйствования финансовый результат представляет собой итог финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Каустик», формируемый в денежной форме за отчетный год.

Бухгалтерский учет доходов и расходов ОАО «Каустик» регулируется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденными соответственно Приказами Минфина России от 06.05.1999 г. №№ 32н и 33н, в которых доходами признается увеличение, а расходами − уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или появления обязательств, приводящих к соответствующему увеличению или уменьшению капитала ОАО «Каустик».

Финансовый результат формируется за счет двух источников − реализационного и прочего финансового результата.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. в ОАО «Каустик» сформирована учётная политика, основные положения которой, регулируют организацию учёта  финансовых результатов в ОАО «Каустик».

В ОАО «Каустик формирование финансовых результатов и составление отчета о прибылях и убытках осуществляется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «Галактика».

Согласно Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», в ОАО «Каустик» приложением к Учетной политике ОАО «Каустик» утвержден «План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности».

Отчет о прибылях и убытках в ОАО «Каустик» составляется по данным

счетов:

−  90 «Продажи»,

− 91 «Прочие доходы и расходы»,

− 99 «Прибыли и убытки».

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности ОАО «Каустик», а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 «Продажи»  в ОАО «Каустик» открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-5 «Экспортные пошлины»

90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду выпускаемой продукции.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения