Отчет о прибылях и убытках и его применение для оценки результативности ОАО «Каустик»

 

Структура финансовых результатов ОАО «Каустик» за 2008 – 2010 гг. такова, что доля чистой прибыли в выручке от реализации продукции достаточно высокая по отрасли, несмотря на её динамику, значения составляют в 2008 г. – 9,31%, в 2009 г. – 20,26%, в 2010 г. – 18,88%. Данная тенденция обусловлена аналогичным изменением валовой прибыли, доля которой в 2008 г. составила 21,99 %, в 2009 г. − 34,73 %, в 2010 г. − 30,17 % . Прибыль от продаж в 2008 г. составляла 13,32 % от общей выручки от продаж, в 2009 г. доля резко выросла до значения 27,38 %, в 2010 г. составила 24,5 %. Доля прибыли до налогообложения составила в 2008 г. − 12,63 %, в 2009 г. − 35,98 %, в 2010 г. − 23,47 %.

Рассматривая показатели, характеризующие качество прибыли, можно сделать вывод, что темпы ее роста и доля прибыли от основной деятельности выше среднеотраслевого уровня. Несколько снизился в 2010 г. уровень валовой прибыли и прибыли от продаж в связи с общей отрицательной тенденцией на мировом рынке продуктов нефтехимии. Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «Каустик» является довольно устойчивым и стабильным. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.

Исходя из данных исследования структуры финансовых  результатов ОАО «Каустик», можно сделать вывод о ресурсоемком процессе производства продукции и большом влиянии их уровня на прибыль от продаж. В связи с этим необходимо   проанализировать   динамику   и   структуру   текущих   затрат   по экономическим элементам (см. табл. 2.5).

Таблица 2.5

Оценка динамики текущих затрат по экономическим элементам

ОАО «Каустик» за 2008 – 2010 г.г., тыс. руб.

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение		2010 г.	Изменение
			Абс.	%		Абс.	%
Материальные затраты	4409866	4651020	+241154	+5,5	5466609	+815589	+17,5
Затраты на оплату труда	755960	945754	+189794	+25,1	996763	+51009	+5,4
ЕСН	196097	224967	+28870	+14,7	251547	+26580	+11,8
Амортизация	128798	153589	+24792	+19,2	168181	+14592	+9,5
Прочие затраты	310971	397676	+86705	+27,9	366084	-31592	-7,9
Итого по элементам затрат	5801692	6373006	+571314	+9,8	7249183	+876177	+13,7

 

  По данным таблицы 2.5 видно, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции в 2010 г. приходится на материальные затраты  − 75,41%,  расходы на оплату труда вместе с отчислениями на социальные нужды занимают – 17,22%, амортизация − 2,32%, прочие расходы занимают −  5,05%.

Доля материальных затрат в динамике сокращается. Если в 2008 г. доля материальных затрат в структуре себестоимости составляла 76,01 %, в 2009 г. – 72,98 %, то в 2010 г. – 75,41 %. Доля затрат на оплату труда  в динамике растет с 13,03 % до 13,75 %. Соответственно растет и доля отчислений на социальные нужды с 3,38% до 3,47%. Хотя общей тенденцией в современной России является снижение затрат на амортизацию основных средств (по причине их массового старения), в ОАО «Каустик» удельный вес амортизационных отчислений незначительно увеличился с 2,22 % до 2,32%. Имеет тенденцию к уменьшению доля прочих затрат. Если их доля в 2008 г. составляла 5,36%, в 2009 г. – 6,24%, в 2010 г. – 5,05%. Рост прочих затрат в 2009 г. вызван изменением их структуры, увеличением доли процентов за кредит банков, увеличением налогов.

В процессе факторного анализа финансовых результатов используется методика анализа прибыли, которая базируется на делении сбытовых затрат на переменные и постоянные. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Таблица 2.6

Расчет влияния отдельных факторов на изменение прибыли от продаж

Показатель	Условное обозначение	2008 г.	2009 г.	Изменения (+,-)	2010 г.	Изменения (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	N	7437270	9764217	+2326947	10381761	+617544
Прибыль от продаж, тыс. руб.	P	990767	2673104	+1682337	2543490	-129614
Себестоимость продаж, тыс.руб.	S	5801692	6373006	+571314	7249183	+876177
Постоянные расходы, тыс.руб.	Н	2036637	2440093	+403456	2371662	-68431
Переменные расходы, тыс.руб.	V	4409866	4651020	+241154	5466609	+815589
Изменение прибыли от продаж, тыс.руб.	ΔP	-	-	+1682337	-	-129614
За счет изменения выручки от продаж, тыс. руб.	ΔРN	-	-	+2326947	-	+617544
За счет изменения переменных расходов, тыс. руб.	ΔРV	-	-	-241154	-	+68431
За счет изменения постоянных расходов, тыс.руб.	ΔPH	-	-	-403456	-	-815589
Баланс отклонений	ΔР	-	-	+1682337	-	-129614

 

Таким образом, прибыль от продаж или реализации продукции характеризует абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации, ее производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организацией перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Используя формулу 2.1, произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж: 

Р = N − Н − V,                                                     (2.1)

где Р − прибыль от продаж, тыс.руб.;

N − выручка от продаж, тыс.руб.;

Н − постоянные расходы, тыс.руб.;

V − переменные расходы, тыс.руб.

Расчет влияния изменения выручки от продаж произведем согласно формуле 2.2:

Δ РN  = (N1 − Н0 − V0) − (N0 − Н0 − V0)                                  (2.2)

Δ РN  (2009/2008) = (9764217−2036637−4409866)− (7437270−2036637−4409866) = + 2326947;

Δ РN  (2010/2009) = (10381761−2440093−4651020) − (9764217 − 2440093 − 4651020) = + 617544;

Расчет влияния изменения постоянных расходов произведем согласно формуле 2.3:

Δ РH  = (N1 − Н1 − V0) − (N1 − Н0 − V0)                                (2.3)

Δ РН  (2009/2008) = (9764217−2440093−4409866)− (9764217−2036637−4409866) = − 403456;

Δ РН  (2010/2009) = (10381761−2371662−4651020) − (10381761 − 2440093 − 4651020) = + 68431;

Расчет влияния изменения  переменных расходов произведем согласно формуле 2.4:

Δ РV  = (N1 − Н1 − V1) − (N1 − Н1 − V0)                              (2.4)

Δ РV  (2009/2008) = (9764217−2440093−4651020)− (9764217−2440093−4409866) = − 241154;

Δ РV  (2010/2009) = (10381761−2371662−5466609) − (10381761 − 2371662 − 4651020) = + 815589.

Баланс отклонений рассчитаем по формуле 2.5.:

Δ Р =  Р1 −  Р0 = Δ РN  + Δ РН + Δ РV                                               (2.5)

Δ Р  (2009/2008) = 2673104 − 990767 = + 2326947 + (− 403456) + (− 241154)  = 1682337

Δ Р  (2010/2009) = 2543490 −2673104 = + 617544 + ( + 68431) + (− 815589) = −

129614.

Далее проведем факторный анализ изменения рентабельности от продаж

в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Расчет влияния отдельных факторов на изменение рентабельности продаж

Показатель	Условное обозначение	2008 г.	2009 г.	Изменения (+,-)	2010 г.	Изменения (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	N	7437270	9764217	+2326947	10381761	+617544
Прибыль от продаж, тыс. руб.	P	990767	2673104	+1682337	2543490	-129614
Рентабельность продаж, %	RN	13,32	27,38	+14,05	24,50	-2,88
За счет изменения прибыли, %	ΔRP	-	-	+2,26	-	-1,33
За счет изменения выручки от продаж, %	ΔRN	-	-	+11,05	-	+4,21
Баланс отклонений	ΔR	-	-	+14,05	-	-2,88

 

Значения рентабельности продаж по исследуемым годам найдем согласно формуле 2.6:

RN = P/N × 100%,                                                           (2.6)                                                     

где  R – рентабельность продаж, %;

P – прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;

N – выручка продаж, тыс.руб.

R2008 = R0 =  990767 / 7437270 × 100% = 13,32 %

R2009 = R1 =  2673104 / 9764217 × 100% = 27,38 %

R20010 = R2 = 2543490  / 10381761× 100% = 24,5 %

Расчет влияния изменения прибыли от продаж произведем согласно формуле 2.7:

Δ RP  = Δ P /N0 × 100%                                     (2.7)

Δ Rp  (2009/2008) = 1682337 / 7437270 × 100 % = + 2,26 %

Δ Rp  (2010/2009) = − 129614 / 9764217 × 100 % = − 1,33 %

Расчет влияния изменения выручки от продаж произведем согласно формуле 2.8:

Δ RN  =  P1 / Δ N × 100%                                                   (2.8)

Δ RN  (2009/2008) = 2 673 104 / 2 326 947 × 100 % = + 11,79 %

Δ RN  (2010/2009) = 2543490 / 617544 × 100 % = + 4,21 %

Баланс отклонений рассчитаем по формуле 2.9:

  Δ R =  R1 −  R0 = Δ RP  + Δ RN                                                                 (2.9)

Δ R  (2009/2008) = 27,38 % − 13,32 % = 2,26% + 11,79% = 14,05 %

Δ R  (2010/2009) = 24,5 % − 27,38 % =  (−1,33%) + 4,21 % = − 2,88 %

О достаточности получаемой прибыли для ОАО «Каустик» можно судить по состоянию рентабельности продаж.

Рис.2.1 Динамика рентабельности продаж в ОАО «Каустик»

за 2008 – 2010 гг.

Из рисунка 2.1 видно, что рентабельность продаж в 2009 г. значительно выросла по сравнению с  2008 г., но в 2010 г. имеет тенденцию к снижению.

В заключение обобщим выявленные проблемы и недостатки по результатам анализа финансовых результатов деятельности ОАО «Каустик»:

− замедление темпов роста выручки от продаж в 2010 г. по сравнению с 2009 г.;

−  превышение роста в 2010 г. себестоимости реализованной продукции

 за счет увеличения переменных расходов над темпами роста объема продаж;

−    снижение прибыли от продаж на 129614 тыс.руб. или 4,8 %;

− снижение чистой прибыли на 927415 тыс.руб. или 32,1%

Но есть и положительные тенденции в деятельности ОАО «Каустик»:

−  увеличение выручки от реализации продукции на 617544 тыс. руб. или на 6,3 %;

− снижение постоянных, управленческих и коммерческих  расходов;

Рассматривая показатели, характеризующие качество прибыли, можно сделать вывод, что темпы ее роста и доля прибыли от основной деятельности выше среднеотраслевого уровня. Несколько снизился уровень рентабельности продаж в связи с инфляцией и ценовой политикой на мировом рынке производителей химической продукции. Таким образом, уровень прибыли и рентабельности повышается в основном за счет повышения цен.  

Однако, все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «Каустик» является довольно устойчивым и стабильным. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты. Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои оборудования, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль и достичь более оптимальной финансовой структуры.

Выявленные негативные тенденции в финансовой деятельности ОАО «Каустик» обусловили необходимость разработки мероприятий по повышению доходности деятельности, а также поиск путей улучшения финансово-экономического состояния предприятия.