Отчет о производственной практике на ЗАО «авторемонтный завод»

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается  еще и порядковый номер его  записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Перечень типовых хозяйственных  операций, отражаемых по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета в  ЗАО «ЦАРЗ»

• отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный  счет (в том числе депонентские суммы, выручка от продажи и пр.)

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса»

• отражены денежные средства, числившиеся в пути, зачисленные  на 
расчетный счет

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути»

• отражено перечисление поставщиками различных сумм, ранее 
отраженных за ними по перерасчетам; отражен возврат ранее выданного аванса

Дт 51 «Расчетные счета»                            Кт 60 «Расчеты с поставщиками 

                                                                                  и подрядчиками»

• отражено поступление  денежных средств (платежи за отпущенную 
продукцию) от покупателей и заказчиков; отражены полученные авансы под 
поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате 
продукции и работ, произведенных для заказчиков

Дт 51 «Расчетные счета»                            Кт 62 «Расчеты с покупателями

                                                                                       и заказчиками»

• отражены суммы полученных долгосрочных кредитов и займов

Дт 51 «Расчетные счета»                          Кт 67 «Расчеты по долгосрочным    

                                                                                                   кредитам и займам»

• отражено поступление  на расчетный счет из бюджета сумм по 
перерасчетам (возврат и пр.)

Дт 51 «Расчетные счета»   Кт 68 «Расчеты по налогам и

                                                                         сборам»                             

• отражено поступление  сумм, полученных от органов социального 
страхования и обеспечения, по превышению соответствующих расходов над 
отчислениями

Дт 51  «Расчетные счета» Кт 69 «Расчеты по социальному

                                                                          страхованию и обеспечению»

• отражена выручка от продажи основных средств, материально- 
производственных запасов, поступившая в кредитную организацию (без 
применения счета 62)

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и

                                                                                 расходы»                                                                            

• отражено поступление  в кассу из кредитной организации  денежных 
средств (на выдачу заработной платы, пособий, пенсии, премий)

Дт 50 «Касса»                                               Кт 51 «Расчетные счета»

• отражено погашение  задолженности перед поставщиками и 
подрядчиками; отражены суммы авансов выданных (под поставки 
материальных ценностей, по оплате продукции, принятой по частичной 
готовности)

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и               Кт 51 «Расчетные счета»

подрядчиками»

• отражено погашение  краткосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным               Кт 51 «Расчетные счета»

           кредитам и займам»

• отражено погашение  долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным               Кт 51 «Расчетные счета»

      кредитам  и займам»

• отражено погашение  задолженности по расчетам с бюджетом; 
произведены авансовые платежи по налогам и сборам

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»        Кт 51 «Расчетные счета»

• отражено фактическое  перечисление отчислений по социальному 
страхованию в пользу страховых органов (со счетов в кредитных 
организациях); выплаты работникам за счет этих органов (пособия по 
многодетности, уходу за ребенком)

Дт 69 «Расчеты по социальному                   Кт 51 «Расчетные  счета»

страхованию и обеспечению»

• с расчетного счета произведена оплата труда

Дт 70 «Расчеты с персоналом                    Кт 51 «Расчетные   счета     по 

                                                                       по оплате труда»                                                                                                         

Хотелось   бы   отметить,   что   ЗАО «ЦАРЗ»   финансовые операции с валютными  счетами не производит.

ЗАО «ЦАРЗ» услугами банков по получению кредитов не пользовалась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ основных средств

ЗАО «ЦАРЗ» в своей  деятельности для учета основных средств в части финансового  учета руководствуется ПБУ 6/01 «Учет  основных средств», утвержденных Приказом Министерства финансов от 13 октября 2003 года № 91-н «Методические указания по учету основных средств», Постановлением Государственного комитета по статистике от 21 января 2003 года № 7 «Унифицированные первичные документы по учету основных средств».

Основные средства - это  часть имущества организации, используемая в качестве средств труда в  течение срока, превышающего 12 месяцев, способное приносить доход.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным  объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и  принадлежностями или отдельный  конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

ЗАО «ЦАРЗ», согласно Учетной политике, переоценку групп однородных объектов основных средств не производит.

Каждому объекту основных средств присваивается инвентарный  номер, который проставляется на самом объекте, а также во всех первичных документах и регистрах. Данный номер не должен присваиваться другим объектам основных средств в течение 5 лет после выбытия объекта.

Формы первичных документов определены Госкомстатом РФ от 21 января 2003 года № 7. К ним относятся:

1. акт (накладная) приемки - передачи основных средств ф. № ОС-1;
2. акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ф. № ОС-3.

В организации ведется инвентарная книга учета объектов основных средств.

Основные средства могут  быть приобретены за плату, построены, получены в качестве вкладов от учредителей, безвозмездно, в аренду, лизинг и т.д. Любые поступления основных средств отражаются через активный сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором собираются все затраты и определяется первоначальная стоимость поступившего объекта основных средств.

 Дт 08 «Вложения во                             Кт 75 «Расчеты с учредителями»,

 внеоборотные активы»                           60 «Расчеты с поставщиками 

                                                                                 и подрядчиками»,

                                                                  76 «Расчеты с разными   

                                                                    дебиторами и кредиторами»,

                                                                98 «Доходы будущих периодов»

Дт 01 «Основные средства»                Кт 08 «Вложения во

                                                                       внеоборотные активы»

При начислении амортизации по объектам основных средств производственного назначения дается проводка, то есть амортизация включается в затраты организации и включается в стоимость продукции.

Дт 20 «Основное  производство», Кт 02 «Амортизация

     25«Общепроизводственные  расходы»,                    основных средств»

     26 «Общехозяйственные  расходы»

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно  не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг  либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При выбытии составляется акт о списании групп объектов основных средств.

Доходы и  расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств  отражаются в бухгалтерском учете  в отчетном периоде, к которому они относятся.

Причинами выбытия основных средств могут быть:

• списание по причине физического или морального износа;
• ликвидация в связи с авариями, стихийными бедствиями;
• передача в качестве вкладов в Уставный капитал.

На счетах бухгалтерского учета выбытие основных средств отражается без выделения отдельного субсчета к счету 01 «Основные средства».

• списана амортизация  по выбывающему объекту

Дт 02 «Амортизация Кт 01 «Основные 

основных  средств»                                                        средства»

• списана остаточная стоимость выбывающего объекта

Дт 91 «Прочие  доходы и расходы» Кт 01 «Основные                                                                   

субсч. 2 «Прочие расходы»                                           средства»

• определен и списан финансовый результат от выбытия  объекта 
(прибыль или убыток)

Дт 91 «Прочие  доходы и расходы»                Кт 99 «Прибыли и убытки»