Отчет о производственной практике

Хозяйственные операции по счету 50

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете.

     Для  учета   безналичных  расчетов  предприятия   используется  счет  51  «Расчетный  счет».  По  дебету  этого  счета  отражается  поступление  денежных  средств  на  расчетный  счет  организации, а  по  кредиту  их  выбытие. В ЗАО «Арефино» 51 счет разбит по субсчетам. Разные субсчета обозначают разные расчетные счета, открытые в разных банках.

     На  расчетный   счет  поступают  денежные  средства, превышающие  сумму   лимита  кассы и денежные средства от покупателей, должников или полученные в кредит. ЗАО «Арефино» имеет  свой  лицевой счет, поэтому при любой произведенной по  нему  операции  банк  обязан  выдать  хозяйству  выписку (прил.18), в которой отражены  все сведения  об  имеющихся на  счете средствах.

     При  безналичных   расчетах  с  другими  организациями   предприятие  заполняет  платежное  поручение (прил. 19)  или платежное требование-поручение. Данный  документ  заполняется машинным текстом и содержит следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондирующего счета или субсчета;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае указывается на то, что налог не уплачивается);
• сумма платежа (прописью и цифрами);
• очередность платежа;
• вид операции (с указанием соответствующего шифра);
• подписи уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

В  нем  отражают  реквизиты  плательщика  и  получателя, их  обслуживающих  банков, перечисляемых  сумм, основание  операции.

Все платежные документы  по расчетным счетам подшиваются  в папку, и в конце месяца главным  бухгалтером составляются соответствующие  бухгалтерские проводки на обыкновенных листах бумаги.

Для удобства ведения учета  по расчетному счету можно предложить ввести журнал-ордер №2 АПК или  приспособить распространенные в хозяйстве  листки-расшифровки.

Хозяйственные операции по сч 51

    Валютных  счетов  и  специальных, которые   отражаются  на  счетах  52  и  55  соответственно, ЗАО «Арефино»  не  имеет.

2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные  товары, выполненные работы и оказанные  услуги хозяйство учитывает на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке.

Счет 60 кредитуется  на стоимость фактически поступивших  или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо   от   оценки   товарно-материальных   ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков (счетов-фактур, платежных требований и т.п.).

На неотфактурованные  поставки (при отсутствии счетов-фактур или других расчетных документов) счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам.

По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в  погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с  поставщиками в ЗАО «Арефино» является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру  выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и товарных накладных (прил. 20 ) по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям. В хозяйстве ведется приспособленная книга покупок (прил. 21). В ней записываются все счета фактуры, полученные от поставщиков.

Счета-фактуры  поставщиков тщательно проверяют  с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете.

В случае оказания услуг ЗАО «Арефино» сторонними организациями составляется акт  на оказание услуг (прил.22). Также к учетному регистру по расчетам с поставщиками могут прикладываться счета (прил.23), справки (прил.24) и протоколы (прил.25).

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам — по каждому поставщику и подрядчику.

В ЗАО «Арефино» расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6-АПК (прил. 26) и реестрах операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Журнал-ордер № 6-АПК по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открывают на год.

На основании  поступающих первичных документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т. е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6-АПК, где на каждого поставщика отводят одну строку.

По поступившим  товарно-материальным ценностям в  журнале-ордере показывается также стоимость этих ценностей по учетным ценам.

Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и  подрядчиками.