Отчет о производственной практике

Большое значение имеет правильное документальное оформление перевода животных в определенные сроки из одной технологической или возрастной группы в другую. Телок старше двух лет переводят в группу коров после оценки их продуктивности (не позднее трех месяцев после отела), быков старше года (выращиваемых на племя) переводят во взрослое стадо в 18-месячном возрасте.

Перевод животных в другие возрастные группы оформляют  акт на перевод животных (прил.80). Этот документ составляют в день перевода молодняка животных из младшей возрастной группы в старшую, а также при переводе скота основного стада на откорм вследствие его выбраковки и при переводе молодняка в основное стадо (формирование основного стада).

В акте на выбытие животных и птицы (прил.81) приводят характеристику выбывшего животного и указывают причину выбытия. Причинами могут являтся забой, прирезка и падеж. На оборотной стороне акта перечисляют виды и количество продукции, полученной от выбытия скота, и ее назначение. Если причиной выбытия был падеж, то составляют еще акт на падеж (прил.82). Акт подписывают заведующий фермой, зоотехник, ветеринарный врач и лицо, за которым было закреплено выбывшее животное.

Также часто в  ЗАО «Арефино» происходит перевод  животных с одной фермы на другую. Документально он оформляется гуртовой ведомостью (прил.83). в нем указываются возрастные группы переводимых животных, их количество, живая масса, а также передача ответственности с одного материально ответственного лица на другое. При выдаче молодняка животных в счет заработной платы составляется накладная (требование) (прил.84). В ней указывается ФИО работника, а помимо массы животного цена за 1 кг и его полная стоимость. На основании этого документа в бухгалтерии составляется платежная ведомость о выдаче в счет зарплаты продукции.

Животные, находящиеся  на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а следовательно, и стоимость. Чтобы определить полученный прирост живой массы скота и соответственно его дооценить, необходимо систематическое взвешивание животных. Результаты взвешивания отражают в ведомости взвешивания животных. Данный документ в ЗАО «Арефино» остается на ферме.

Определив живую  массу животных на конец отчетного  периода сплошным или выборочным взвешиванием, находят полученный за этот период времени прирост живой массы. Для этого к живой массе по данной группе на конец отчетного периода прибавляют живую массу животных, выбывших за этот период (перевод в старшую группу, реализация, вынужденный забой и др. с включением массы павших животных по последнему взвешиванию), и из полученного итога вычитают массу животных, поступивших за отчетный период в данную группу, и массу животных, числящихся на начало отчетного периода. Полученный результат составит валовой прирост живой массы животных данной группы в течение отчетного периода (без прироста живой массы по павшим животным с последнего взвешивания до момента падежа). Расчет полученного прироста живой массы производят в специальном документе: расчет определения привеса живой массы (прил.85). Чтобы узнать объем продукции выращивания скота и птицы, из валового прироста живой массы исключают живую массу падежа животных.

Ежемесячно в хозяйстве по движению животных и птицы выводят итоги в отчет о движении скота и птицы на ферме. Отчет составляют в двух экземплярах, один из которых оставляют на ферме, а второй с приложенными к нему первичными документами передают в бухгалтерию. В бухгалтерии на основании этих отчетов составляют сводный отчет о движении скота и птицы на ферме по всем дворам хозяйства.

В отчете по каждой учетной группе скота показывают остаток на начало месяца, движение за месяц и выводят остаток на конец месяца. В отчет о движении скота и птицы на ферме включают также данные о движении скота основного стада. Таким образом, отчет отражает весь оборот стада животных.

Наряду с данными  о движении скота по количеству и  живой массе в отчете приводят количество кормо-дней по каждой группе животных. Этот показатель имеет большое значение. С его помощью определяют среднее поголовье животных, он широко применяется при анализе работы отрасли животноводства.

Также в конце  месяца составляется отдельный отчет  о выходе продукции от забоя (прил.86). На первом листке подсчитывается общая денежная сумма, полученная от забоя. Составляется соответствующая запись Дт 43 – Кт 11 на сумму 725823 руб. Стоимость животных на выращивании и откорме подсчитывается на отдельных листах, а записи отражают в главной книге. Других сумм по движению животных на выращивании и откорме в хозяйстве найдено не было.

Для удобства ведения  счета в хозяйстве можно было бы предложить ввести журнал ордер  №14 АПК как регистр синтетического учета животных и ведомость аналитического учета животных №73 АПК.

 

2.13 Организация синтетического и аналитического учета труда и его оплаты.

Расчеты по заработной плате в акционерном  обществе «Арефино»  учитываются  на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по экономическому содержанию является активно-пассивным, по отношению к  балансу – активным. По кредиту  отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Для определения общей суммы  заработной платы, подлежащей выплате  за месяц, необходимо сгруппировать  первичные документы, суммировать  весь заработок и произвести из него соответствующие удержания. Документом, обобщающим данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ЗАО «Арефино» является платежная ведомость по зарплате рабочих и служащих (приложение 87). В случае выдачи продукцией заработной платы также составляется платежная ведомость, но несколько иного типа (прил.88)

Данная ведомость является регистром  аналитического учета. В ведомость  записывают фамилию, имя, отчество работников. Эти данные переносят из расчетной  ведомости за прошлый месяц. В  отдельные графы раздела «Начислено»  записывают суммы начисленной заработной платы. Основанием для записей служат табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу и учетные листы.

Платежную ведомость подсчитывают  руководитель и главный бухгалтер хозяйства. Деньги по ведомости выдают под расписку получателя.

Синтетический счет расчетов по оплате труда ведут в журнале –  ордере № 10-АПК (прил. 89). Записи в журнал производят оборотами за месяц. В журнале – ордере № 10-АПК кредитовые обороты по данному счету отражают в корреспонденции с дебетом счетов по учету производственных затрат. Записи по дебету корреспондирующих счетов производят на основании лицевых ведомостей.

Во второй части журнала –  ордера № 10-АПК отражен дебетовый  оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции  с кредитуемыми счетами. Показатели для заполнения этой части журнала  – ордера берут из ведомости; а  также из выдачи наличных денег из кассы.

На основе итоговых данных журнала  – ордера  сводный синтетический  учет ведут в Главной книге.

Также ежемесячно хозяйство представляет данные о численности, заработной плате  и движении работников и о просроченной задолженности по заработной плате (приложения соответственно).

Для удобства учета по данному счету  можно предложить использовать расчетно-платежную  ведомость.

В результате хозяйственных операций счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует с рядом  счетов.

Таблица

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, в рублях	Дебет	Кредит
1	Начислена з.п. работникам растениеводства	79759,49	20/1	70
2	-//- работникам животноводства	189374,05	20/2	70
3	-//- колбасного цеха	45472	20/4	70
4	-//- ремонтной мастерской	32431	23/1	70
5	-//- МТП	86813	23/3	70
6	-//- автотранспорта	67299	23/4	70
7	-//- бригадирам, главным  специалистам растениеводства	21019	25/1	70
8	-//- бригадирам, главным  специалистам животноводства	16472	25/2	70
9	-//- прочих вспомогательных  производств	10103	23/8	70
10	-//- работникам центральной  бухгалтерии	78547	26	70
11	Сальдо по Кт	627289,4
12	Выдана з.п. по продажным ценам при натуральной оплате труда	378398,2	70	90
13	Выдана з.п. через кассу	226500	70	50
14	Удержания из заработной платы  за порчу материальных ценностей	2000	70	94
15	Сальдо по Дт	606898,2

 

 

 

 

2.14 Уставный капитал

Уставный капитал является одним из важнейших показателей, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономических субъектов. Это один из наиболее устойчивых элементов собственного капитала организации, поскольку изменение его величины допускается в строго определенном порядке, установленном законодательно.

Уставный капитал организации  – источник формирования средств  организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физические  лица, а также отдельные частные лица.

 «Арефино» является  закрытым акционерным обществом.  Закрытым признается общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Число акционеров закрытого общества не должно превышать пятидесяти. В случае, если число акционеров закрытого общества превысит установленный предел, указанное общество в течение года должно преобразоваться в открытое. Акция представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую факт взноса определенной суммы в уставный капитал акционерного общества, дающего право участвовать в собраниях акционеров и получать определенную долю в виде дивиденда (дохода держателя акции). Выпуски акций подлежат обязательной регистрации.

Учет уставного капитала ведется в ЗАО «Арефино» ведется  на сч 80. Уставный капитал акционерных обществ может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций (конвертации) или размещения дополнительных акций, но только после того, как будут полностью оплачены ранее объявленный уставный капитал и все зарегистрированные выпуски акций и прочих ценных бумаг.

Решение об увеличении уставного  капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций  принимается общим собранием  акционеров или советом директоров (наблюдательным советом), если в соответствии с уставом общества или решением общего собрания акционеров совету директоров (наблюдательному совету) общества принадлежит право принимать  такое решение. Увеличение уставного капитала путем конвертации размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью возможно только за счет внутренних источников общества:

эмиссионного дохода (средств, полученных обществом - эмитентом от продажи своих акций сверх  их номинальной стоимости);

средств от переоценки основных фондов;

остатков фондов специального назначения по итогам предыдущего года;

нераспределенной прибыли.

В зависимости от источников увеличения уставного капитала в  бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дебет 83, Кредит 80 - увеличение уставного капитала за счет эмиссионного дохода,

Дебет 84-2, Кредит 80 - увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли,

Дебет 83, Кредит 80 - увеличение уставного капитала за счет переоценки основных средств.

Одновременно производятся записи:

Дебет 75, Кредит 80-1,

Дебет 80-1, Кредит 80-2,

Дебет 80-2, Кредит 80-3 - на сумму  разницы между новой стоимостью акций и их номинальной стоимостью до конвертации.

При этом акции со старым номиналом погашаются, а акции  с новым номиналом приходуются  в учете. Между акционерами акции  с увеличенной номинальной стоимостью размещаются без получения обществом  дополнительных денежных средств, т.е. безвозмездно.

В бухгалтерском учете  увеличение уставного капитала отражается следующими записями:

Дебет 83 "Добавочный капитал", Кредит 80 "Уставный капитал" (за счет эмиссионного дохода и переоценки объектов основных средств);

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль", Кредит 80 "Уставный капитал" (за счет нераспределенной прибыли  организации).

Во всех случаях записи по увеличению уставного капитала в  учете делают только после внесения соответствующих изменений в  устав общества и после регистрации  решения о размещении акций, посредством  которых осуществляется конвертация. При этом акции старого номинала подлежат погашению, а нового номинала - оприходованию.

В ЗАО «Арефино» за последние  годы никаких изменений размера  уставного капитала не происходило. Поэтому записи отражаются только в  главной книге (прил.90).

 

2.15 Резервный капитал

Любая хозяйственная деятельность связана с риском, т.е. с возможными потерями от принятых управленческих решений. Эти потери могут быть вызваны  как объективными, так и субъективными  причинами. Чтобы обеспечить стабильность хозяйственного развития ЗАО «Арефино» часть полученных результатов откладывает в резерв. В активе баланса так называемые зарезервированные ценности, находятся в текущем обороте, но кредитовое сальдо счета 82 "Резервный капитал" как бы проводит границу между теми активами, которые находятся в обороте без ограничения и той их частью, которая как бы неприкасаемая, т.е. не может быть снижена - это и есть резерв.