Отчет по практике на МУП «Махачкалатрансэкспресс»

кредит счетов 62, 76.

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты, и оформляются следующими бухгалтерскими записями: дебет 60,76  кредит 91.

Превышение дебиторской  задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может  привести к необходимости привлечения  дорогостоящих кредитов банка и  займов для обеспечения текущей  производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Значительное превышение кредиторской задолженности над  дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями готовой продукции  занимают наибольший удельный вес в  составе товарных ссуд, реализуя потребителям свою продукцию с рассрочкой в  платеже, а также использует беспроцентные  заемные средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления других расчетов.

Основными источниками  информации для анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, служат бухгалтерский баланс, приложение к  балансу «Отчет о финансовых результатах  и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о  дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные  документы, журналы-ордера и ведомости  синтетического учета, в которых  отражается движение соответствующих  платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при  производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе предприятия по видам.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  предприятия, для улучшения финансового  положения необходимо:

1. следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца.
2. контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.
3. ориентироваться на увеличение количества заказчиков.

Задача анализа дебиторской  и кредиторской задолженности состоит  в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения  или роста.

Проведем оценку дебиторской  и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного  периода, сделайте выводы.

Проведем оценку дебиторской  и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного  периода, сделайте выводы.

                                                                                                      Таблица 2

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 

МУП «Махачкалатрансэкспресс» на конец отчетного 2012 года

Расчеты	Дебитрская задолженность, тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	Превышение задолженности, тыс. руб.
			Дебиторской	Кредиторской
С покупателями или поставщиками	473	1780	0	1307
По авансам	0	0	0	0
С бюджетом	0	646	0	646
По оплате труда	0	0	0	0
С государствен. внебюджетными  фондами	0	0	0	0
С прочими	0	6794	0	6794
Итого	473	9220	0	8747

 

Вывод: В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные таблицы  свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности  над дебиторской по состоянию  на конец отчетного года на

сумму 8747 тыс. руб.. Превышение кредиторской задолженности над  дебиторской наблюдалось по следующим  позициям:

- с покупателями и заказчиками  на 1307 тыс. руб.;

- с бюджетом на 646 тыс.  руб.;

- с расчетами на 6794 тыс.  руб. 

Расчеты с поставщиками материально-технических  ресурсов и покупателями готовой  продукции занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской  и кредиторской задолженностей и  являются результатом взаимных неплатежей. Следует отметить, что предприятие  активно использует стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям свою продукцию  с рассрочкой в платеже, а также  использует беспроцентные заемные  средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления других расчетов.

Проведем сравнительный  анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности, сделайте выводы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Таблица 3

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности МУП «Махачкалатрансэкспресс».

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская  задолженность	Результат сравнения
Остатки на начало 2011года, тыс. руб.	12845	3880	-8965
На конец2011года, тыс. руб.	8548	4064	-4484
Средние остатки, тыс. руб.(стр.1+стр.2/2)	10697	3972	-6725
Период оборота, дней Стр.3*365/стр2120Ф№2	390	47	-343
Оборачиваемость, в оборотахСтр2110ф№2/стр1230	3,95	8,31	4,36

 

Вывод: Анализируя рассчитанные данные можно отметить, что на данном предприятии наблюдается превышение дебиторской  задолженности над кредиторской по состоянию на начало периода на 8965 тыс. руб., также и  на конец периода ситуация остается неизменной, а

именно дебиторская  превышает над кредиторской задолженностью на 4484 тыс. руб.

Превышение дебиторской  задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может  привести к необходимости привлечения  дорогостоящих кредитов банка и  займов для обеспечения текущей  производственно – хозяйственной  деятельности предприятия, а значительное превышение кредиторской задолженности  над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Оценка состояния дебиторской и  кредиторской задолженностей позволяет  сделать вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности  на 343 дня меньше, чем дебиторской  задолженности, что объясняется превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской ограничивает деловую активность, снижает конкурентоспособность и доходность.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности превышает  кредиторскую  на 4,36 оборота (8,31-3,95). Такая ситуация может рассматриваться  положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном  случае дефицит платежных средств  при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может  привести к росту кредиторской задолженности  и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.  

Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать длительность операционного  и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует общее время  в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах  и дебиторской задолженности:

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ), (2.6)

где Т (З) – период оборота  запасов;

 Т (ДЗ) – период погашения  дебиторской задолженности.

Длительность финансового  цикла (ФЦ) характеризует время между  сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ), (2.7)

где Т (КЗ) – период погашения  кредиторской задолженности.

Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной  ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты  на производство продукции и т.п.

Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности.

                                                                                                      Таблица 4

Расчет операционного  и финансового циклов по состоянию  на конец 2011 года.

Показатели	За отчетный год
1.Период оборота запасов,  дней 365*стр.1210ф№1/ стр.2120Ф№2	345,63
2.Период погашения дебиторской  задолженности, дней 365*стр.1230Ф№1/стр.2110Ф№2	92,47
3.Период погашения кредиторской  задолженности, дней 365*стр.1500Ф№1/стр.2120Ф№2	48,26
4.Операционный цикл, в  днях (1+2)	438,10
5.Финансовый цикл, в днях (4-3)	92,47

 

Вывод: Данные расчета таблицы свидетельствуют о том, что длительность операционного цикла предприятия составила 438,10 дней. При этом в течение 48,26 дней производственная деятельность осуществлялась за счет капитала поставщиков (кредиторов), а в течение 345,63дней – за счет иных источников, как правило, собственных средств предприятия и краткосрочных кредитов банков.

 

 

 

 

9 . Учет и анализ фондов  и финансовых результатов

Финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.

Финансовый результат  представляет собой разницу между  суммами доходов и расходов предприятия. Превышение доходов над расходами  означает прирост имущества предприятия – прибыль, а превышение расходов над доходами – убыток. Полученный предприятием за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия.

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные Приказами Минфина  России от 06.05.1999 № 32н и № 33н соответственно (с изменениями и дополнениями), признают доходами увеличение, а расходами  – уменьшение экономических выгод  в результате поступления или  выбытия активов, а также погашения  или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала предприятия. В указанных  нормативных актах приводится группировка  доходов и расходов для отражения  их в бухгалтерском учете и  отчетности, дается их определение  и порядок признания в учете.