Отчет по практике, работа с "1С:Бухгалтерия 8.2"

_{Вычитаемые  временные разницы - это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях:}

• _{при использовании различных методов амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;}
• _{при разных способах признания коммерческих и управленческих расходов;}
• _{при наличии убытка, перенесенного на будущее;}
• _{по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;}
• _{в других случаях.}

_{При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.}

_{Как уже отмечалось, вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах.}

_{Налогооблагаемые временные разницы - это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в последующих отчетных периодах.}

_{Налогооблагаемые  временные разницы  возникают при:}

• _{использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете);}
• _{различных способах признания выручки и процентных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;}
• _{прочих аналогичных различиях.}

_{Налогооблагаемые  временные разницы  при формировании налогооблагаемой прибыли  приводят к образованию  отложенного налога на прибыль, подлежащего  к уплате в следующих  отчетных периодах.}

_{В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.}

_{Отложенный  налоговый актив  - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.}

_{В Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. В Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».}

_{По  дебету счета 09 «Отложенные  налоговые активы»  в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.}

_{По  отложенному налоговому активу может быть составлена следующая бухгалтерская проводка:}

_{Дебет счета 09 «Отложенные  налоговые активы».}

_{Кредит  счета 68 «Расчеты с  бюджетом», субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль».}

_{По  кредиту счета 09 «Отложенные  налоговые активы»  в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.}

_{При выбытии соответствующих  активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться. Если приобретенные по данным примера 4 основные средства через год их эксплуатации проданы, то отложенный налоговый актив. Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по идам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.}

_{Отложенные  налоговые обязательства  - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.}

_{Величина  отложенных налоговых  обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.}

_{Для синтетического учета  отложенных налоговых  обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:}

_{Дебет счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»}

_{Кредит  счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства».}

_{Аналитический учет отложенных налоговых  обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.}

_{По  мере уменьшения или  полного погашения  налогооблагаемых временных  разниц в последующих  отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».}

_{Отложенное  налоговой обязательство  при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».}

_{Если  некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».}

_{Условный  расход или условный доход - это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».}

_{Текущий налог на прибыль  - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток можно представить следующим образом:}

_{Текущий налог на прибыль (текущий  налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые  активы – Отложенные обязательства}

_{По  данным приведенной  схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:}

• _{о налоговых активах и налоговых обязательствах;}
• _{о разницах, возникающих в отчетных периодах.}

   _{Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:}

• _{наличие у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;}
• _{учет, отложенный налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.}