Отчет по практике в АО ДБ «Альфа-Банк»

На суммы плановых назначений на принятие обязательств производятся записи в дебет субсчетов 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные  индивидуальным планом финансирования по обязательствам", 093 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 096 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", 098 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями  в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и  расходованием их", 099 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов" и кредит соответствующего субсчета счета 23 "Финансирование" или 14 "Внутриведомственные расчеты  по финансированию". Суммы, поступившие  на восстановление кассовых расходов, записываются в дебет субсчетов 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам", 093 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 096 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов" и кредит соответствующих субсчетов  счетов 120 "Касса", 160 "Расчеты  с подотчетными лицами" и др. Суммы  по чекам и счетам к оплате записываются в кредит субсчетов 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам", 093 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 096 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов" и дебет соответствующих субсчетов счетов 06 "Материалы и продукты питания", 12 "Касса", 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" и др.

Получение государственными учреждениями наличных денег через  банки второго уровня или организации, имеющие лицензию Национального  Банка Республики Казахстан на соответствующие  виды банковских операций (далее - банк), производится в порядке, определенном Правилами исполнения бюджета и  их кассовое обслуживание, утвержденными  постановлением Правительства Республики Казахстан.

Полученная в банке  наличность приходуется в кассу  государственного учреждения в тот  же день по приходному кассовому ордеру (ф. N КО-1). Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (ф. N КО-3а).

Прием наличных денег кассами  государственных учреждений производится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным, с выдачей квитанции  за подписями последних и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача наличных денег  из касс производится по целевому назначению по расходным кассовым ордерам (ф. N КО-2) или надлежаще оформленным  другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

Учет кассовых операций в  государственных учреждениях ведется  в кассовой книге форма КО-4 или  форма 440, если в государственном  учреждении имеются денежные операции по бюджетному счету, по КСН платных  услуг, по КСН спонсорской, благотворительной  помощи и по КСН временного размещения денег.

При получении наличных денег  по чеку территориального подразделения  казначейства производится бухгалтерская  запись: Дт 120 "Касса" Кт 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Отчет кассира составляется ежедневно.

Кассовая книга ведется  автоматизированным способом, при котором  ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

Выдача наличных денег  в подотчет производится:

-на расходы, связанные  со служебными командировками, в  пределах сумм причитающихся  командировочным лицам на эти  цели;

-на операционные, хозяйственные  и представительские расходы  – на основании распоряжения  директора в пределах и на срок указания в служебной записке работника.

Неиспользованные подотчетные  суммы должны быть сданы в кассу  не позднее 3-х дней по окончании  срока, на которые они выдавались. Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммы.

Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям: инвентаризация наличных денег; проверка полноты и своевременности  оприходования; исследование правильности списания денег на расходы.

Инвентаризация кассы  проводится немедленно по прибытию аудитора на место проверки. До ее проведения аудитор должен установить:

• имеется ли на предприятии приказ руководителя о постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе предприятия;
• выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержание;
• обслуживается ли проверяемое предприятие одним кассиром или несколько кассирами;
• работает ли кассир только на проверяемом предприятии или совмещает свои обязанности с обслуживанием других организаций;
• имеется ли приказ о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.

Осуществляя проверку кассы, аудитор обязан соблюдать следующие  условия: проверка проводится в присутствии  постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем предприятия, в состав которой обязательно должны входить кассир и главный бухгалтер предприятия; во время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разрешается и внекассовые операции прекращаются.

Результаты проверки фактического наличия денег и их эквивалентов в кассе оформляется актом  инвентаризации, который подписывают  все члены комиссии. Он составляется в трех экземплярах: один передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у кассира, третий хранится у аудитора. В конце акта приводится расписка кассира о том, что все  денежные средства, перечисленные в  акте, находятся на его ответственном  хранении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

 

На субсчете 178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами  в пределах утвержденного плана  финансирования" учитываются расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами  в пределах утвержденного плана  финансирования, а также суммы  перечисленные для получения  наличных денег по чекам территориального подразделения казначейства в банках.  
Кроме того, на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" отражается учет расходов в пределах утвержденного плана финансирования по спецификам 125 "Взносы на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств" и 126 "Взносы на государственное обязательное личное страхование работников государственных учреждений".

При перечислении средств  для получения наличных денег  в банке производится бухгалтерская  запись по дебету субсчета 178 и кредиту  субсчетов 090, 100, 110, 111, 112. При получении  наличных денег по чекам территориального подразделения казначейства кредитуется  субсчет 178 и дебетуется субсчет 120.

Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  ведется позиционным способом в  накопительной ведомости ф.408 (мемориальный ордер 6). Записи в ней производятся по каждому документу в следующем  порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый  месяц в графах 2-6 по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного  счета поставщика в графах 2-4, 7-11 производятся записи по каждой позиции (строке). На суммы полученных материальных ценностей производится запись в  кредит субсчета 178 в графе 15 по той  строке, по которой значится задолженность, и в дебет соответствующих  субсчетов граф 16-23, а вторые записи отражаются по графам 24-26. По окончании  месяца подсчитываются итоги и данные граф 15-26, записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда поставщики по не отоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные счета государственных учреждений или централизованных бухгалтерий, записи в книгу "Журнал -главная" производятся без учета этих сумм. В графах 27-28 по каждой позиции (строке) выводятся остатки на конец месяца.

Учет расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами может  вестись на карточках ф.292-а (в  книге ф.292), учет расчетов со студентами и учащимися за пользование общежитием ведется в оборотной ведомости ф.285.

При возврате дебиторской  задолженности прошлых лет производится запись в дебет субсчетов 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные  индивидуальным планом финансирования по обязательствам", 100 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные  индивидуальным планом финансирования по обязательствам" и кредит субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования".

Возврат дебиторской задолженности  текущего года отражается по дебету субсчетов 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам", 100 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам" и кредиту субсчета 178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами  в пределах утвержденного плана  финансирования".

На субсчете 179 "Расчеты  в порядке авансовых платежей" учитываются расчеты с поставщиками в порядке авансовых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами.

На данном субсчете учитываются  авансы исполнителям за выполнение государственного заказа, осуществляемые путем перечисления средств с бюджетного (лицевого) счета заказчика на счет исполнителя  в банках второго уровня или в  органах Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.

Аналитический учет расчетов по субсчету 179, кроме расчетов за продукты питания, ведется в накопительной  ведомости ф.408 (мемориальный ордер 7), в которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца. Записи в накопительной  ведомости производятся по каждому  документу (платежному поручению, счету) по мере совершения операций. Итоги  за месяц записываются в книгу "Журнал-главная".

На субсчете 179 также учитываются  расчеты с хозяйствующими субъектами за оказанные услуги осужденными  исправительных учреждений. При поступлении  на счет по депозитным счетам заработной платы осужденных исправительных учреждений за выполненные работы, услуги дебетуется 112 и кредитуется 179. Суммы заработной платы, пенсий, пособий и иных доходов  осужденных исправительных учреждений записываются в кредит субсчета 189, при этом дебетуется субсчет 179.

Действенным методом контроля расчетов является своевременное проведение аудита дебиторской и кредиторской задолженности, правильности регистрации  приходных документов, сверка зарегистрированных документов с оплаченными документами. С этой точки зрения необходимо выявить  условия, облегчающие присвоение денег, полученных по приходным ордерам. В  дебиторской и кредиторской задолженности, особенно мелкой часто скрываются злоупотребления. Оперативное взыскание дебиторской  задолженности является важной мерой, препятствующей злоупотреблению.

Дебиторская задолженность  – это сумма долга, причитающаяся  субъекту от других юридических лиц  или граждан. Возникновение ее при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Учет и аудит обязательств

 

Обязательства - оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий.

Чаще всего обязательства  распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставку товара.

Учет займов.

При недостаточности собственных  средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы.

В зависимости от срока  погашения различают  долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут  быть получены от банков, внебанковских учреждении, на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной  формы или ведомости по каждому  счету-фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты  по каждому документу.

В данном учреждении обязательством является выплата налогов, а именно ОПВ и социальные отчисления.

К доходам полученным в  виде оплаты труда относятся:

• отрицательная разница между стоимостью товара и услуг реализуемых работником и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров.
• расходы работодателем на возмещение затрат работнику не связанных с его деятельностью.
• списание по решению работодателя суммы долга работника.
• затраты работодателя на уплату взноса по добровольному страхованию жизни работника.
• сумма уплаченного работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица  и другие доходы являющиеся прямыми и косвенными доходами работника.