Отчет по практике в «Испат кармет»

   Подразделениям  УД запрещается  принимать  и оприходовать на свой склад  ТМЦ, минуя базы УМТС, за исключением  ГСМ, леса, цемента, металлопроката («транзит»), и ТМЦ, получаемым  по договорам на сумму менее 100000 тенге, завозимые транспортом поставщика, должны быть, оприходованы только на специализированные материальные склады без УМТС УД. При оформлении прихода ТМЦ, следующих транзитом на подразделения УД, УМТС УД АО «Испат-Кармет» должно вести отдельную Книгу регистрации приемных актов на данные материальные ценности, присваивая им свой дополнительный порядковый №. Оригинал каждого из приемных актов будет оставаться на соответствующем подразделении, а копия будет передаваться на УМТС. Учет кредиторов будет вестись только в книгах учета УМТС, а подразделений.

   Бухгалтериям  подразделений не принимать к  учету накладные от сторонних  предприятий на составленные  материальные ценности без №  и даты доверенности и фамилии  лица, предъявившего доверенность.

   При отпуске материальных ценностей со склада МОЛ обязано присвоить требованию (накладной) порядковый № и зарегистрировать его в Книге регистрации требований на отпуск материальных ценностей. Нумерация должна быть сплошной до конца текущего года.

   Требование (накладная) оформляется в трех экземплярах: 1- (оригинал) – для кладовщика, 2- (копия №1) - для подразделения (предприятия), куда выдается, 3-(копия №2) – для бухгалтерии.

    По  учету оборудования, деталей, направляемых  на ремонт, вводится следующий  порядок:

    При  сдаче изделий (машин, оборудования  и их составных частей) в ремонт  службой главного механика подразделения  должен быть оформлен акт на  сдачу в капитальный ремонт  изделия. Каждый акт будет рассматриваться  как требование (смотреть раздел 2), порядковую нумерацию присвоить, начиная с 1001, и до конца года.

   Товары, сырье, материалы, приобретенные  предприятием отражаются в балансе  по покупной стоимости.

   Пример: шахта им. Костенко покупает товары  на сумму 60000 тг (в т.ч. НДС  10512 тг).

   Оплачен счет поставщика:

   Дебет    - 3310 “Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам” - 60000

   Кредит   - 1060 “Прочие денежные средства”  - 60000

 

 

 

 

3.Учет денежных  средств и расчетов.

 

 

Основная цель отчета о движении денежных средств( приложение В) – обеспечение субъекта информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период. Данная отчетная форма призвана помочь инвесторам и кредиторам оценить:

- способность  субъекта генерировать будущие  положительные потоки денежных средств;

- способность  субъекта оплатить свои обязательства  и выплатить дивиденды;

- причины и  разницы между размером чистого  дохода и размером поступления  и выбытия денежных средств;

- наличный и  безналичный аспекты деятельности  субъектов.

   Порядок составления отчета о движении денежных средств регламентируется Стандартом бухгалтерского учета №4 «Отчет о движении денежных средств».

   В отчете, поступление и выбытие денежных  средств показывается в разрезе  трех видов деятельности:

    - Инвестиционная деятельность – включает в себя приобретение и продажу долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения, оборудования), а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности и других субъектов; кредит в налично-денежной формы и погашение ссуд другим сторонам.

    - Финансовая  деятельность – включает в  себя получение заемных средств  и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение  ресурсов посредствам займов  и погашение займов. Финансовая  деятельность приводит к изменению в размере собственного капитала и заемных средств.

    - Операционная  деятельность – включает все  операции, не относящиеся к инвестиционной  или финансовой деятельности, которые  связаны с основной деятельностью  юридических лиц.

   Для раскрытия движения денежных средств может быть использовано два метода: прямой и косвенный.

   Движение денежных  средств от операционной деятельности  можно раскрыть любым из двух  методов. Использование того и  другого метода приводит к  одинаковым результатам.

   Прямой метод подразумевает  раскрытие основных видов денежных  поступлений и выплат. Этот метод  основан на изучение каждой  денежной операции и определении  к какому виду деятельности  она относится. При раскрытии  движения денежных средств от  операционной деятельности прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также не денежные операции. В случае, если операций, однородных по экономическому содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной строкой.

   Отчет  о движение денежных средств,  составленный с использованием  прямого метода, понятен для широкого  круга пользователей и более  легко ими воспринимается. Но  он не показывает причины отличия чистого дохода (убытка) за отчетный период от результата движения денежных средств. Для этого необходимо применение косвенного метода.

   Косвенный  метод подразумевает корректировку  чистого дохода (убытка) на изменение  текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности в сравнение с предыдущим периодом.

   В отличие  от прямого метода при косвенном  методе денежные поступления  и выплаты не подразделяются  на категории. Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

   Отчет  о движение денежных средств  является одной из основных  форм финансовой отчетности, произошедшие  в финансовом положение хозяйствующего субъекта.

   Одним  из важнейших источников для  анализа состояния финансов предприятия  служит бухгалтерский баланс.

   Бухгалтерский  баланс- способ обобщённого отражения  в стоимостной оценки состояния  активов предприятия и источников  их образования на определённую дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве)- источники их образования.

   Примеры  проводок:

   - Поступили  деньги от дебиторов:

   Дебет    - 1010 “Денежные средства в кассе”

   Кредит  - 1210 “Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков”

   - Выданы  деньги из кассы на хозяйственные  расходы:

   Дебет    - 7210 “Административные расходы”

   Кредит  - 1010 “Денежные средства в кассе”

   - Выявлена  недостача в кассе:

   Дебет   - 7410 “Расходы по выбытию активов”

   Кредит - 1010 “Денежные средства в кассе”

   - Выданы  деньги из кассы подотчет:

   Дебет   - 1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников”

   Кредит - 1010 “Денежные средства в кассе”

   - Получены  деньги в кассу для выплаты  работникам:

   Дебет   - 1010 “Денежные средства в кассе”

   Кредит - 1030 “Денежные средства на текущих  банковских счетах”

   Отчет  о движении денег по шахте  им. Костенко предоставлен в приложении В.

   На основании  первичных документов в учете  делаются следующие проводки:

 

 

   |№  |Содержание  операции (Кассовая книга)                                                                   |Дт                |Кт                |

|   |Оприходованы наличные деньги, поступившие с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под отчет  |1010              |1030              |

|   |(ПКО  № 1)                                                                                              |                  |                  |

|   |Выданы  из кассы денежные средства  под отчет (РКО № 1)                                                  |1250              |1010              |

|   |Выдана  из кассы заработная плата  работникам предприятия                                                |3350              |1010              |

 

 

 

 

 

 

5 Учет дебиторской  задолженности.

 

 

   Дебиторская  задолженность подразделяется на  торговую (связанную с обычной  деятельностью) и неторговую (прочую).

   Торговая  дебиторская задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.

   Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

   К краткосрочной  дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков относятся операции  по расчетам с покупателями  и заказчиками за реализованную  продукцию и оказанные услуги  сроком до одного года выполненные  работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов).

   Дебиторская  задолженность признается только  тогда, когда признается связанный  с ней доход (переход права  собственности по условиям договора).

   Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.

   Дебиторская  задолженность покупателей учитывается  по сумме, указанной в первичных  бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.

   Расчеты  между продавцом и покупателем  могут производиться в наличной  и безналичной формах.

   Резерв  по сомнительным требованиям.

   Резерв  по сомнительным требованиям  по дебиторской задолженности  создается, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности.

   Резерв  по сомнительным требованиям  создается на основе результатов  инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

   Резерв  по сомнительным требованиям  создается как по дебиторской  задолженности покупателей, так  и по авансам, выданным поставщикам. Процедура создания резерва по авансам аналогична описанной выше процедуре для дебиторской задолженности.

   Основываясь  на опыте прошлых лет (минимум  три предыдущих года), подсчитывается  средний процент отношения между  фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

   Далее  этот процент применяется к  объему реализации, выполненных  работ (оказанных услуг) отчетного  периода для определения резерва  по сомнительным обязательствам.

   Списание безнадежных долгов

   Безнадежным  признается долг, по которому  истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством,  либо получение которого признано  невозможным вследствие отказа  суда в удовлетворении иска  либо вследствие неплатежеспособности должника.

   Факт  признания долга безнадежным  должен быть подтвержден соответствующими  документами: данными инвентаризации  и приказом руководителя о  списании безнадежного долга,  решением суда, иными документами.

   Безнадежные  долги списываются за счет резерва по сомнительным требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета отчета о прибылях и убытках.

   Сумма  резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная  в отчетном периоде на покрытие  убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

   Просроченная  кредиторская задолженность подлежит  списанию по истечении срока, установленного действующим законодательством, и подлежит отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.

   Если  дебиторская задолженность, списанная  ранее, оплачена в последующих  отчетных периодах, то она признается  как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

   Раскрытие  отчетности.

   Дебиторская  задолженность должна быть отражена  с учетом специфики деятельности, отдельно должны быть раскрыты  следующие составные части дебиторской  задолженности:

   - расчеты  с покупателями и заказчиками;

   - прочая  дебиторская задолженность

   Счета  учета.

   - 1210 Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков

   - 1260 Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде

   - 1280 Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность

   - 1290 Резерв  по сомнительным требованиям

   - 2180 Прочая  долгосрочная дебиторская задолженность  (авансы выданные).

   Расчеты  с подотчетными лицами:

   - Выдана  сумма под отчет:

   Дебет  1250

   Кредит 1010, 1030.

   - Списывается  подотчетная сумма на основании авансовых отчетов проводками:

   Дебет  7210, 7110, 8110, 8210, 8310, 8410

   Кредит 1250.

   Если  на счете 1250 в конце отчетного  периода появляется кредитовое  сальдо, то необходимо на основании  справки бухгалтерии провести  переклассификацию на счет 3390 соответствующим субсчетом проводкой:

   Дебет  1250

   Кредит 3390

   - Выдача  перерасходованных подотчетных  сумм отражается корреспонденцией: